कर प्रोत्साहन और उनके प्रावधान की प्रक्रिया। कर प्रोत्साहन: अवधारणा, प्रकार

बजट का अनिवार्य भुगतान व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा किया जाता है। इन कटौतियों के संबंध में नियम और विनियम टैक्स कोड (टीसी) और कानून में संशोधन द्वारा स्थापित किए गए हैं। विशेष रूप से, इसके पैराग्राफ नागरिकों की कुछ श्रेणियों के लिए वरीयताएँ दर्शाते हैं।

कर विशेषाधिकारों के प्रकार

अनिवार्य योगदान पर राहत के सामान्य सिद्धांत टैक्स कोड के पैराग्राफ 407 में शामिल हैं। फीस कम करने के कई तरीके हैं। मुख्य हैं:

1. निकासी। इसमें स्पष्ट आधार पर करदाताओं की संख्या से विषय को हटाना शामिल है।
2. छूट भी कर आधार से कुछ राशियों का बहिष्करण है। यह, एक नियम के रूप में, राज्य के खजाने से आय पर लागू होता है।
3. छूट। ऐसी राहत रेट कम करने की है। विभिन्न परिस्थितियों में उपलब्ध:
   • व्यक्ति - भुगतानकर्ता के एक अधिमान्य समूह से संबंधित होने के संबंध में;
   • व्यावसायिक संस्थाएँ - कुछ प्रकार की संपत्ति या गतिविधियों के लिए।
4. विलंब किसी न किसी कारण से अंतिम भुगतान की तिथि के संचलन में व्यक्त किया जाता है। ज्यादातर व्यक्तिगत रूप से प्रदान किया गया।
5. एमनेस्टी कानूनी संस्थाओं के लिए अभिप्रेत है। इसमें अतिदेय दायित्वों के लिए दंड का उन्मूलन शामिल है।

संकेत: व्यक्तियों के लिए एक विशेष वरीयता कटौती है। यह टैक्स कोड के पैराग्राफ में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए रिपोर्टिंग अवधि में खर्च के अधीन किए गए योगदान के एक हिस्से की वापसी का प्रतिनिधित्व करता है। उदाहरण के लिए, शिक्षा, उपचार, दान और बहुत कुछ।

एक और कटौती भी है: जब कर आधार का निर्धारण करते समय कर योग्य संपत्ति के हिस्से को ध्यान में नहीं रखा जाता है। उदाहरण के लिए, ऐसी कटौती नागरिकों की विशेषाधिकार प्राप्त श्रेणियों के 6 एकड़ भूमि आवंटन पर लागू होती है। बाद वाले में शामिल हैं:

• पेंशनभोगी,
• विकलांग 1-2 जीआर।,
• महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के प्रतिभागी, इनवैलिड्स,
• सैन्य परिवार के सदस्य जिन्होंने अपना कमाने वाला खो दिया है,
• लड़ाके,
• नदी पर चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र में आपात स्थिति के परिणामों के परिसमापक। टेचा, रासायनिक संयंत्र "मयक", सेमिपालाटिंस्क परीक्षण स्थल।

लाभ के लिए कौन पात्र है

2019 में कर लाभ जारी करने का अधिकार है:

• समूह 1 और 2 के विकलांग नागरिक;
• (तीन या अधिक नाबालिग);
• अन्य।

ध्यान दें: कर वरीयताएँ विषय के अधिकारों में से हैं। उनका उपयोग करना आवश्यक नहीं है। इसलिए, प्राप्तकर्ता की पहल पर रियायतें दी जाती हैं।

नागरिक निम्नलिखित शर्तों के तहत रियायतों के लिए आवेदन कर सकते हैं:

• अधिमान्य स्थिति होना;
• कर मुक्त आय प्राप्त करना;
• संपत्ति की उपस्थिति जिसके लिए कानून में प्राथमिकताएं निर्धारित की गई हैं;
• सेवाओं के लिए भुगतान जिसके लिए कटौती प्रदान की जाती है।

नियुक्ति के सिद्धांत के अनुसार, कर वरीयताएँ विभाजित हैं:

• अखिल रूसी;
• क्षेत्रीय।

संकेत: बजट में अनिवार्य भुगतानों के संग्रह और संग्रह के सभी मुद्दों को संघीय कर सेवा (एफटीएस) द्वारा अपने क्षेत्रीय कार्यालयों के माध्यम से नियंत्रित किया जाता है। राज्य निकाय के कर्मचारी महासंघ के विषय के ढांचे के भीतर अखिल रूसी और क्षेत्रीय कानून के मानदंडों का पालन करते हैं।

दिग्गजों के लिए टैक्स ब्रेक

दिग्गजों के एक बड़े समूह को कई उपसमूहों में बांटा गया है। टैक्स कोड में, उन्हें एक साथ नामित किया गया है, क्योंकि उन्हें समान वरीयता दी जाती है। कानून के तहत वयोवृद्धों को वर्गीकृत किया गया है:

• सोवियत संघ और रूसी संघ के नायक;
• तीन डिग्री के ऑर्डर ऑफ ग्लोरी के धारक;
• द्वितीय विश्व युद्ध और अन्य शत्रुता में भाग लेने वाले;
• सैनिकों की विधवाओं और परिवार के अन्य सदस्यों (आश्रितों) की ड्यूटी के दौरान मृत्यु हो गई।

सूचीबद्ध व्यक्ति निम्नलिखित रियायतों के हकदार हैं:

संकेत: महासंघ के विषयों में, दिग्गजों को परिवहन शुल्क पर ऐसी रियायतें प्रदान की जाती हैं:

• रद्दीकरण;
• कार की शक्ति को ध्यान में रखते हुए आंशिक कमी (रद्द करना);
• छूट।

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विकलांगों के लिए कर लाभ

विकलांग लोगों को एक निश्चित समूह की विकलांगता सौंपी जाती है। ऐसा करने के लिए, उन्हें राज्य निकाय - चिकित्सा और सामाजिक विशेषज्ञता पर आवेदन करने की आवश्यकता है। एक व्यापक परीक्षा के बाद, एक नागरिक को विकलांगता का प्रमाण पत्र प्राप्त होता है।

दस्तावेज़ अनिवार्य शुल्क पर ऐसी रियायतें प्राप्त करने का अधिकार देता है:

जानकारी के लिए: स्वामित्व वाली निम्न प्रकार की संपत्ति अनिवार्य शुल्क के अधीन हैं:

• अपार्टमेंट;
• मकानों;
• अधूरी वस्तुएं;
• गैरेज;
• कारों के लिए जगह;
• अन्यथा।

सेवानिवृत्त लोगों के लिए कर लाभ

बजट में अनिवार्य कटौतियों के लिए अधिकांश वरीयताएँ आवंटित करने का अधिकार केंद्र से संघ के विषय को स्थानांतरित कर दिया गया है।

एनसी पैराग्राफ उन शुल्कों को सूचीबद्ध करता है जिनके लिए स्थानीय प्राधिकरण अपने निर्णय लेते हैं। अर्थात्:

कर	व्याख्या
भूमि	छूट या पूर्ण छूट उपलब्ध एक विशेष कटौती भी है।
संपत्ति	संपत्ति की वस्तुओं में से एक को करदाता की पसंद पर कराधान से छूट दी गई है
यातायात	छूट या राशि में कमी, एक नियम के रूप में, कार की शक्ति से संबंधित है
कटौती	आवासीय परिसर की खरीद के लिए कार्यरत पेंशनभोगियों पर निर्भर करता है; 2014 से पिछले तीन वर्षों में ले जाया गया जिसमें आवेदक की कर योग्य आय थी इसके अलावा, 2017 के बाद से, स्वामित्व वाली 6 एकड़ भूमि आवंटन के लिए कटौती है। यदि प्लॉट निर्दिष्ट आकार से अधिक नहीं है - कोई कर बिल्कुल भी नहीं लिया जाता है। यदि यह अधिक हो जाता है, तो यह शेष भाग (6 एकड़ से अधिक) के लिए गणना की जाती है।

ध्यान दें: पेंशनभोगियों से संपत्ति कर को समाप्त करने का नियम टैक्स कोड के पैरा 407 में लिखा गया है।

01/01/2019 से, उपरोक्त मानदंड पूर्व-पेंशनभोगियों पर भी लागू होंगे, अर्थात, पूर्व-सेवानिवृत्ति आयु के व्यक्ति, जिन्होंने 12/31/2018 तक लागू पुराने कानून के तहत पेंशन अधिकार प्राप्त कर लिया होगा। नागरिकों को पूर्व-पेंशनभोगियों के रूप में वर्गीकृत करने की जानकारी ईजीआईएसओ में निहित होगी और अंतर-विभागीय बातचीत के माध्यम से प्रसारित की जाएगी। पूर्व-पेंशनभोगी स्वयं भी किसी भी उपलब्ध तरीके से सीधे एफआईयू से इस तरह के डेटा का अनुरोध कर सकते हैं।

कई बच्चों वाले परिवारों के लिए कर प्रोत्साहन

रूसी संघ में कई बच्चों वाले परिवार वे हैं जिनमें रिपोर्टिंग अवधि में तीन या अधिक नाबालिगों को लाया गया था। इनमें वे अभिभावक शामिल हैं जो कुल वार्डों और अपने स्वयं के बच्चों में एक निर्दिष्ट संख्या की देखभाल करते हैं।

महत्वपूर्ण: कुछ क्षेत्रों में, कई बच्चों वाले परिवार को मान्यता देने के लिए अलग-अलग नियम स्थापित किए गए हैं। स्थानीय प्राथमिकताओं को निर्दिष्ट करते समय इसका उपयोग किया जाता है।

अखिल रूसी कानून के ढांचे के भीतर, बड़े परिवार एक मानक कटौती (कर संहिता के अनुच्छेद 218) के लिए अर्हता प्राप्त कर सकते हैं। यह प्रत्येक नाबालिग के लिए माता-पिता दोनों को तालिका में दिए गए नियमों के अनुसार प्रदान किया जाता है:

स्थानीय विधायकों ने कटौतियों के लिए मानक तय किए:

• वाहन;
• भूमि आवंटन।

उदाहरण के लिए, रूस की राजधानी में, बड़े परिवारों को प्रति परिवार एक कार के लिए अनिवार्य भुगतान करने से छूट दी गई है।

इसके अलावा, कानून खेती में लगे बड़े परिवारों के लिए राहत का प्रावधान करता है। वो हैं:

• एक निश्चित अवधि के लिए भूमि प्रतिधारण को रद्द करना;
• अन्य भुगतानों के लिए शुल्क में कमी।

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए लाभ

कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी राज्य से व्यापक प्राथमिकताओं के लिए आवेदन कर सकते हैं।वे राष्ट्रीय और क्षेत्रीय स्तर पर स्थापित हैं। तथ्य यह है कि फीस का हिस्सा संघीय बजट में काटा जाता है, और कुछ - स्थानीय को। उनके अनुसार, संबंधित स्तर के नियम स्थापित होते हैं।

बाजार सहभागियों के लिए मुख्य चीज मूल्य वर्धित कर (वैट) है। इसकी कई अलग-अलग प्राथमिकताएँ हैं:

कृषि उत्पादक इस प्रकार के उपकरणों के परिवहन प्रतिधारण से छूट के हकदार हैं (टैक्स कोड का 358 वाँ पैराग्राफ):

• ट्रैक्टर;
• स्व-चालित हार्वेस्टर;
• उत्पादन में प्रयुक्त विशेष मशीनें।

संपत्ति रियायतें इस पर निर्भर करती हैं:

• विकलांगों के सार्वजनिक संघ;
• धार्मिक संगठन;
• दवा उत्पादों के निर्माता;
• प्रायश्चित प्रणाली के संस्थान और अन्य।

निम्नलिखित बाजार सहभागियों के कारण आयकर छूट है:

• सामाजिक सेवा कंपनियां;
• चिकित्सा संगठन;
• शिक्षण संस्थान;
• विशेष आर्थिक क्षेत्रों में आर्थिक गतिविधियों का संचालन करने वाली संस्थाएँ।

संकेत: अनिवार्य कटौती करते समय कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं ही देय प्राथमिकताओं को ध्यान में रखते हैं। परिणाम कर प्राधिकरण को नियमित रूप से प्रस्तुत किए गए घोषणात्मक दस्तावेजों में दर्ज किए जाते हैं।

कर विशेषाधिकार जारी करने की प्रक्रिया

व्यक्तियों के लिए वित्तीय प्रोत्साहन घोषणात्मक तरीके से जारी किए जाते हैं। इसके लिए आवेदक की पहल की आवश्यकता है।

FTS विभाग से संपर्क करने के लिए एल्गोरिथम इस प्रकार है:

1. वर्तमान कानून के आधार पर अधिमान्य अधिकार का स्वतंत्र निर्धारण।
2. आवश्यक दस्तावेजों का संग्रह।
3. संघीय कर सेवा विभाग को एक आवेदन पत्र लिखना:
   • व्यक्तिगत यात्रा से;
   • सार्वजनिक सेवाओं की वेबसाइट पर।
4. कागजात के सत्यापन और अधिकारों की पुष्टि की प्रतीक्षा में।

जानकारी के लिए: वस्तु के स्थान पर संपत्ति राहत जारी की जाती है।

दस्तावेजों के मुख्य पैकेज में निम्नलिखित शामिल हैं:

• आवेदक का पासपोर्ट;
• फॉर्म 3 में घोषणा - व्यक्तिगत आयकर;
• रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय का विवरण;
• कागज अधिकार की पुष्टि (अधिमान्य प्रमाण पत्र, आईटीयू प्रमाण पत्र, आदि);
• निर्धारित प्रपत्र में आवेदन (फॉर्म मौके पर उपलब्ध कराया गया है)।

जरूरी! सभी लाभ वर्तमान में एक घोषणात्मक आधार पर प्रदान किए जाते हैं। इसका मतलब यह है कि लाभ के प्रभाव को शुरू करने के लिए, लाभार्थी को संघीय कर सेवा के लिए आवेदन करना होगा। और जब नई अचल संपत्ति वस्तुएं दिखाई देती हैं जो अधिमान्य शर्तों के अधीन हैं, तो संबंधित कर अवधि के 1 नवंबर से पहले आईएफटीएस को सूचित करना आवश्यक है।

शेष पेपर संग्रह के प्रकार पर निर्भर करते हैं। उदाहरण के लिए, सामाजिक कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको संलग्न करना होगा:

• चिकित्सा या शैक्षिक सेवाओं की प्राप्ति पर एक संस्था के साथ एक समझौता;
• आवास के स्वामित्व का प्रमाण पत्र;
• प्रासंगिक शुल्क के भुगतान के लिए चेक;
• घोषित सेवाओं को प्राप्त करने वाले व्यक्ति के साथ पारिवारिक संबंधों की पुष्टि।

सेवा के स्थान पर मानक कटौती प्रदान की जाती है। गणना में इसका हिसाब देने के लिए, आपको लेखा विभाग को प्रदान करना होगा:

• बच्चों के जन्म प्रमाण पत्र (वयस्कों सहित);
• बच्चे की विकलांगता का प्रमाण पत्र (यदि कोई हो)।

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टैक्स ब्रेक पर लोकप्रिय प्रश्न और उत्तर

क्या निवेशकों के लिए अनिवार्य अंशदान पर कोई रियायत है?

हां। कानून में ऐसे नियम हैं जो निवेशकों को व्यक्तिगत आयकर से छूट देते हैं। वो हैं:

• शेयरों को धारण करने का समय तीन वर्ष से अधिक होना चाहिए;
• निर्दिष्ट अवधि के बाद, एक व्यक्ति घोषणा में आय को 3 मिलियन रूबल तक कम कर सकता है। प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए।

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क्या कार खरीदारों के लिए कोई प्रोत्साहन है?

वर्तमान नियम केवल एक श्रेणी के ड्राइवरों को परिवहन शुल्क का भुगतान करने से छूट प्रदान करते हैं। ये विकलांगों के लिए विशेष कारों के मालिक हैं। शेष नागरिक अभिनव राज्य कार्यक्रम का लाभ उठा सकते हैं। इसमें कुछ प्रकार की कार खरीदते समय ऋण पर ब्याज चुकाने में राज्य सहायता शामिल है। तो, 2017 में, बजट ने दर का 5.5% भुगतान किया।

क्या एक कृषि उत्पादक को अचल संपत्तियों की सूची में शामिल वस्तुओं के लिए संपत्ति में कटौती करनी चाहिए?

टैक्स कोड के 374वें पैराग्राफ के पैराग्राफ 4 में एक मानदंड स्थापित किया गया है जो कृषि उत्पादकों को इस तरह के शुल्क से छूट देता है। यह नियम 2013 से लागू है। अचल संपत्ति, जो एक अचल संपत्ति है, पर कर नहीं लगाया जाता है यदि इसका उपयोग उत्पादों के उत्पादन में किया जाता है।

क्या एक पेंशनभोगी अचल संपत्ति की खरीद के लिए कटौती प्राप्त कर सकता है यदि वह आधिकारिक तौर पर काम नहीं करता है?

• उन्हें आवासीय परिसर के अधिग्रहण के खर्च के हिस्से के लिए मुआवजा दिया जाता है;
• आप आवेदन कर सकते हैं यदि पेंशनभोगी की पिछले तीन वर्षों के दौरान कर योग्य आय थी।

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अंतिम परिवर्तन

1 जनवरी 2018 से, परिवहन, भूमि और संपत्ति कर सहित कर लाभ प्रदान करने के लिए संघीय कर सेवा में आवेदन करने के लिए आवेदन प्रपत्रों का प्रारूप बदल गया है।

अब नागरिकों को कर अधिकारियों को कर विशेषाधिकारों के लिए अपने अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज उपलब्ध कराने की आवश्यकता नहीं है। संघीय कर सेवा को स्वयं संगठनों और संस्थानों से ऐसी जानकारी का अनुरोध करना चाहिए।

टैक्स क्रेडिट के बारे में एक वीडियो देखें

फरवरी 17, 2018, 01:48 मार्च 3, 2019 13:39

कर के कानूनी तंत्र का एक अतिरिक्त तत्व हैं कर प्रोत्साहन.

करों और शुल्कों के लिए लाभ करदाताओं की कुछ श्रेणियों को दिए गए कुछ लाभों को मान्यता दी जाती है।

रूसी संघ का टैक्स कोड कर लाभ देने के लिए एक कानूनी व्यवस्था स्थापित करता है, जिसके अनुसार कर लाभ को अवसर के रूप में प्रदान किया जा सकता है:

जरूरी! यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि:

• प्रत्येक मामला अद्वितीय और व्यक्तिगत है।
• मुद्दे का सावधानीपूर्वक अध्ययन हमेशा मामले के सकारात्मक परिणाम की गारंटी नहीं देता है। यह कई कारकों पर निर्भर करता है।

अपने मुद्दे पर सबसे विस्तृत सलाह प्राप्त करने के लिए, आपको बस प्रस्तावित विकल्पों में से कोई एक चुनना होगा:

• कर या शुल्क का भुगतान न करें;
• रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो के प्रासंगिक अध्याय के सामान्य मानदंडों द्वारा स्थापित राशि से कम राशि में कर या शुल्क का भुगतान करें।

कर प्रोत्साहन केवल करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित किए जा सकते हैं, इसलिए, अन्य "गैर-कर" कानूनों के मानदंड जो व्यक्तिगत संस्थाओं को कोई कर लाभ प्रदान करते हैं, उनके पास कोई कानूनी बल नहीं है और इसलिए, आवेदन के अधीन नहीं हैं।

कर लाभ स्थापित करने के मानदंडों में से एक व्यक्तिगत प्रकृति का अपवाद है, अर्थात। एक विशेष रूप से परिभाषित एक व्यक्ति या संगठन के कराधान के लिए एक अलग प्रक्रिया या अलग शर्तों की अनुपस्थिति (अर्थात् लाभ एक निश्चित श्रेणी के व्यक्तियों के लिए, पूरी श्रेणी के लिए, और व्यक्तिगत रूप से नहीं) स्थापित किए जाते हैं।

कर लाभ के प्रकार:

• बरामदगी- यह व्यक्तिगत वस्तुओं के कराधान से निकासी है;
• छूट- ये कर आधार को कम करने के उद्देश्य से लाभ हैं;
• कर आभार, जिन्हें कर की दर को कम करने के उद्देश्य से लाभ के रूप में समझा जाता है:

1. कर की दर में कमी;
2. कर का आस्थगन या किस्त भुगतान;
3. पहले भुगतान किए गए कर की वापसी;
4. पहले भुगतान किए गए कर की भरपाई;
5. प्राकृतिक निष्पादन द्वारा कर भुगतान का प्रतिस्थापन।

कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड का 56 स्थापित करता है कि कर लाभ करदाता की जिम्मेदारी नहीं है। इसका मतलब यह है कि कुछ मामलों में करदाता को कानूनी आधार पर कर लाभों का उपयोग करने से इनकार करने का अधिकार है, साथ ही एक या अधिक कर अवधि के लिए उनके उपयोग को निलंबित करने का अधिकार है।

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पुस्तक का निम्नलिखित अंश कर प्रोत्साहन। उपयोग के लिए निर्देश (एम। वी। नोविकोवा, 2009)हमारे बुक पार्टनर - कंपनी लिट्रेस द्वारा प्रदान किया गया।

सर्वाधिकार सुरक्षित। कॉपीराइट स्वामी की लिखित अनुमति के बिना, इस पुस्तक के इलेक्ट्रॉनिक संस्करण के किसी भी हिस्से को किसी भी रूप में या इंटरनेट और कॉर्पोरेट नेटवर्क पर पोस्ट करने सहित, निजी और सार्वजनिक उपयोग के लिए पुन: प्रस्तुत नहीं किया जा सकता है।

©पुस्तक का इलेक्ट्रॉनिक संस्करण लीटर (www.litres.ru) द्वारा तैयार किया गया था।

अध्याय 1. कर प्रोत्साहन: अवधारणा, स्थापना और रद्द करने की प्रक्रिया

रूस में करों और शुल्क पर कानून की प्रणाली में रूसी संघ का टैक्स कोड (रूसी संघ का टैक्स कोड) और इसके अनुसार अपनाए गए करों और शुल्क पर संघीय कानून शामिल हैं। क्षेत्रीय और स्थानीय कर कानून का प्रतिनिधित्व रूसी संघ के घटक संस्थाओं के करों और शुल्क पर कानूनों और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा किया जाता है, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार अपनाई गई स्थानीय सरकारों के नियामक कानूनी कार्य। क्षेत्रीय कानून की कार्रवाई, संघीय एक के विपरीत, रूसी संघ के पूरे क्षेत्र में लागू होती है, केवल संघ के विषय पर लागू होती है, और स्थानीय - स्थानीय क्षेत्रीय इकाई की सीमाओं के भीतर। उसी समय, करों और शुल्कों पर नियामक कानूनी कार्य केवल उस सीमा तक लागू होते हैं जब तक कि वे रूसी संघ के टैक्स कोड का खंडन नहीं करते हैं।

करों और शुल्क पर कानून की प्रणाली में कार्यकारी अधिकारियों के नियामक कानूनी कार्य, स्थानीय स्व-सरकार के कार्यकारी निकाय और राज्य गैर-बजटीय निधियों के निकाय शामिल नहीं हैं। ये निकाय, करों और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, कराधान और शुल्क से संबंधित मुद्दों पर नियामक कानूनी कृत्यों को जारी करते हैं, जो करों और शुल्क पर कानून को बदल या पूरक नहीं कर सकते हैं। रूसी संघ की राज्य सीमा शुल्क समिति, इन कृत्यों को जारी करते समय, रूसी संघ के सीमा शुल्क कानून द्वारा भी निर्देशित होती है।

कर और कर्तव्यों के लिए रूसी संघ के मंत्रालय, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय, रूसी संघ की राज्य सीमा शुल्क समिति, राज्य के ऑफ-बजट फंड के निकाय संबंधित मुद्दों पर अपने विभागों पर बाध्यकारी आदेश, निर्देश और दिशानिर्देश जारी करते हैं। कराधान और शुल्क जो करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों से संबंधित नहीं हैं, जिसका अर्थ है कि वे स्थापित या रद्द नहीं कर सकते हैं - कर लाभ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4)।

विधायी कार्य जो करदाता की स्थिति को खराब करते हैं (उदाहरण के लिए, कर लाभ को समाप्त करना) पूर्वव्यापी नहीं हो सकते हैं; इसके विपरीत, लाभ स्थापित करने वाले पूर्वव्यापी होते हैं यदि वे स्पष्ट रूप से इसके लिए प्रदान करते हैं।

कर प्रोत्साहन स्थापित और रद्द किए जाते हैं:

1) संघीय करों के लिए - रूसी संघ के संघीय कानून;

2) क्षेत्रीय करों के लिए - रूसी संघ के घटक इकाई का कानून;

3) स्थानीय करों के लिए - स्थानीय सरकारों के कृत्यों द्वारा, और पिछले दो मामलों में, लाभ स्थापित करने वाले दस्तावेजों के प्रावधान रूसी संघ के टैक्स कोड का खंडन नहीं करना चाहिए।

करों और शुल्क पर कानून के मानदंड, जो करों और शुल्क पर लाभ के आवेदन के लिए आधार, प्रक्रिया और शर्तें निर्धारित करते हैं, एक व्यक्तिगत प्रकृति के नहीं हो सकते (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 56)।

व्यक्तिगत लाभ उस अवधि के लिए मान्य हैं जिसके लिए उन्हें प्रदान किया गया था। यदि, व्यक्तिगत कर लाभ स्थापित करते समय, जिस अवधि के दौरान इन लाभों का उपयोग किया जा सकता है, वह निर्धारित नहीं किया गया था, तो ऐसे लाभ 1 जनवरी, 2000 से प्रभावी नहीं रहे।

करदाता को लाभ का उपयोग करने से इनकार करने या एक या अधिक कर अवधि के लिए इसके उपयोग को निलंबित करने का अधिकार है।

कर प्रोत्साहन करों के नियामक कार्य के व्यावहारिक कार्यान्वयन के रूप हैं। कर शुल्क के द्रव्यमान में परिवर्तन के साथ, पैंतरेबाज़ी के तरीके और कराधान के रूप, कर दरों में अंतर, उनके वितरण का दायरा बदलना और विशेष कर व्यवस्थाओं का उपयोग, कर प्रोत्साहन राज्य नियामक के संचालन के लिए मुख्य व्यावहारिक उपकरणों में से एक हैं। कर नीति। कर विनियमन में विस्तारित प्रजनन की प्रक्रिया के सभी चरणों पर राज्य का लक्षित प्रभाव शामिल है (कुछ मामलों में - संयम) उद्यमशीलता, निवेश और श्रम गतिविधि, अर्थव्यवस्था के सबसे प्राथमिकता वाले क्षेत्रों में त्वरित पूंजी संचय, के विकास के लिए अनुप्रयुक्त विज्ञान, प्रौद्योगिकी और सामाजिक क्षेत्र।

रूसी कर लाभों की संरचना मूल रूप से 27 दिसंबर, 1991 के रूसी संघ के कानून द्वारा "रूसी संघ की कर प्रणाली के मूल सिद्धांतों पर" स्थापित की गई थी:

1) कराधान की वस्तु के गैर-कर योग्य न्यूनतम;

2) कर के कुछ तत्वों के कराधान से छूट;

3) कुछ व्यक्तियों या भुगतानकर्ताओं की श्रेणियों के करों से छूट;

4) कर दरों में कमी;

5) एक निश्चित अवधि के लिए कर भुगतान से कटौती;

6) टैक्स क्रेडिट (करों का आस्थगित भुगतान) सहित लक्षित कर लाभ;

7) अन्य कर लाभ।

सामान्य तौर पर, इस अवधि को विभिन्न नियामक कानूनी कृत्यों के लिए कर प्रोत्साहन पर प्रावधानों की एक विस्तृत श्रृंखला की विशेषता है।

घरेलू कर कानून के संहिताकरण के बाद, कर प्रोत्साहन के नियमों को काफी सुव्यवस्थित और केंद्रित किया गया है। रूसी संघ का वर्तमान टैक्स कोड, कला। 21 करदाताओं (शुल्क के भुगतानकर्ता) के अधिकारों को स्थापित करता है, यह निर्धारित करता है कि करदाताओं को कर लाभ का उपयोग करने का अधिकार है यदि करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित तरीके से (उपखंड 3 खंड 1) हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 56 करों और शुल्क पर लाभों की स्थापना और उपयोग को निर्धारित करता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड में कर लाभों के प्रकारों की एक विस्तृत सूची नहीं है, और कई करदाताओं के लिए आम कर कटौती और छूट को लाभ के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, जो कि एक साधन के रूप में कर लाभों की आम तौर पर स्वीकृत समझ के अनुरूप नहीं है। कर विनियमन। न तो करों का आस्थगन (किस्त योजना), और न ही कर निवेश क्रेडिट को लाभ के रूप में वर्गीकृत किया गया है। हालांकि एक निश्चित अवधि के लिए, कर भुगतान और निवेश कर क्रेडिट के आस्थगित (किस्त योजना) दोनों करदाता की कर देयता में कमी की अनुमति देते हैं, जो कर लाभ और शुल्क की अवधारणा के साथ पूरी तरह से मेल खाता है।

किश्त भुगतान केवल करों और शुल्कों का भुगतान करने का एक तरीका है। इस प्रकार का भुगतान प्रदान करते समय, कोई लाभ प्रदान नहीं किया जाता है। करदाता समय खरीदता है और धीरे-धीरे टैक्स क्रेडिट के उपयोग पर कर और ब्याज की गणना की गई राशि का भुगतान करता है।

कर प्रोत्साहन कराधान के एक तत्व और राज्य की कर नीति के एक साधन के रूप में कार्य कर सकते हैं, जो करदाताओं, कर छूट, कर छूट और कर द्वारा कर दायित्वों को कम करने (पूर्ण या आंशिक) के तरीकों और नियमों का एक समूह है। अर्थव्यवस्था के राज्य कर विनियमन और सामाजिक समस्याओं को हल करने के उद्देश्य से क्रेडिट। कर लाभ को बढ़े हुए समूहों में वर्गीकृत किया गया है: कर छूट, कर क्रेडिट, कर क्रेडिट और सामाजिक कर लाभ।

टैक्स ब्रेक पर पूर्व नियम कानून के कई टुकड़ों में बिखरे हुए हैं। कुछ मामलों में रूसी संघ के वर्तमान टैक्स कोड में सामाजिक कर लाभ करदाताओं-संगठनों के लाभों में बिखरे हुए हैं। उदाहरण के लिए, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 149 (उपखंड 2 खंड 3) स्थापित करता है कि उत्पादित और बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बिक्री मूल्य वर्धित कर (कराधान से छूट) के अधीन नहीं है:

1) विकलांगों के सार्वजनिक संगठन, जिनके सदस्यों में विकलांग और उनके कानूनी प्रतिनिधि कम से कम 80% हैं;

2) ऐसे संगठन जिनकी अधिकृत पूंजी में पूरी तरह से विकलांगों के उपर्युक्त सार्वजनिक संगठनों का योगदान होता है, यदि उनके कर्मचारियों में विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और वेतन निधि में उनकी हिस्सेदारी कम से कम 25% है;

3) संस्थान, एकमात्र मालिक, जिनकी संपत्ति विकलांगों के उपरोक्त सार्वजनिक संगठन हैं, जो शैक्षिक, सांस्कृतिक, स्वास्थ्य-सुधार, शारीरिक संस्कृति, खेल, वैज्ञानिक, सूचनात्मक और अन्य सामाजिक लक्ष्यों को प्राप्त करने के साथ-साथ कानूनी और प्रदान करने के लिए बनाए गए हैं। विकलांगों, बच्चों - विकलांग लोगों और उनके माता-पिता को अन्य सहायता;

4) तपेदिक विरोधी, मनोरोग, न्यूरोसाइकिएट्रिक संस्थानों, सामाजिक सुरक्षा संस्थानों या आबादी के सामाजिक पुनर्वास में चिकित्सा और उत्पादन (श्रम) कार्यशालाएं।

यह स्पष्ट है कि करदाता संगठन को महत्वपूर्ण वित्तीय राहत मिलती है, बशर्ते कि इस संगठन के सदस्यों की एक विशेष सामाजिक स्थिति हो। राज्य कर विनियमन का यह उपाय मानता है कि संगठन से वैट के लिए छोटी कर छूट विशिष्ट व्यक्तियों-लाभार्थियों की आय में वृद्धि को प्रभावित करेगी। इस तरह का दृष्टिकोण आर्थिक व्यवहार में गंभीर समस्याएं पैदा कर सकता है, क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमी ऐसे संगठन के लाभों का उपयोग उन व्यक्तियों के हितों को पूरी तरह से ध्यान में रखे बिना कर सकते हैं जिनकी स्थिति इस तरह के लाभों को संभव बनाती है।

बड़ी मात्रा में आय प्राप्त करने के लिए रोजगार के मुद्दों को हल करने और श्रमिकों की गतिविधि को बढ़ाने के उद्देश्य से कई कर प्रोत्साहन हैं। यह व्यक्तिगत सहायक भूखंडों पर काम के परिणामों पर लागू होता है, किसान (खेत) खेतों में, पारंपरिक प्रकार के शिकार से इकट्ठा करने वालों, शौकिया शिकारियों, आदिवासी, पारिवारिक समुदायों की आय।

कुछ लाभ आबादी को अपनी बचत को वाणिज्यिक बैंकों में रखने या सरकारी प्रतिभूतियों में निवेश करने के लिए आकर्षित करते हैं, साथ ही साथ संघ और नगर पालिकाओं के घटक संस्थाओं की प्रतिभूतियों में भी। व्यक्तियों को भुगतान की गई राशि पर कराधान से छूट, जैसे कि चुनाव आयोग के सदस्य, लोगों को लोकतांत्रिक चुनावी प्रक्रिया में भाग लेने के लिए रुचिकर होना चाहिए।

2002-2003 में घरेलू कराधान प्रणाली को विशेष कर व्यवस्थाओं के साथ फिर से भर दिया गया, जिनमें शामिल हैं:

1) कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकल कृषि कर);

2) सरलीकृत कराधान प्रणाली;

3) कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान की प्रणाली;

4) उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन में कराधान की प्रणाली।

उपरोक्त विशेष कर व्यवस्थाओं में ऐसे प्रावधान नहीं हैं जिन पर सामाजिक कर लाभों के संदर्भ में विचार किया जा सकता है। साथ ही, इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि सामान्य कराधान व्यवस्था की तुलना में, ये विशेष व्यवस्था आम तौर पर रूसी अर्थव्यवस्था के कुछ क्षेत्रों और शाखाओं के लिए अधिमानी होती है।

कुछ कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी विशेष कराधान व्यवस्थाओं का उपयोग कर सकते हैं। मूल रूप से, ऐसी प्रणालियों को छोटे व्यवसायों का समर्थन करने और कराधान के लिए सही तरीके से दृष्टिकोण करने के लिए मान्यता प्राप्त है।

हर कोई UTII या USNO का उपयोग नहीं कर सकता। विधायक गतिविधियों के प्रकार, श्रमिकों की औसत संख्या में, वर्तमान संपत्ति की मात्रा और अन्य प्रतिबंधों में प्रतिबंध निर्धारित करता है।

करदाता जिनके पास अन्य व्यवस्थाओं (सामान्य एक के अपवाद के साथ) पर स्विच करने का अवसर है, उन्हें कई करों का भुगतान करने से छूट दी गई है, उन्हें "हल्के लेखांकन" को बनाए रखने का अवसर मिलता है या इसे बिल्कुल भी नहीं करने का अवसर मिलता है।

विशेष शासन के भुगतानकर्ताओं को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित एक निश्चित कर दर प्रदान की जाती है। और अगर किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को नुकसान होता है, तो कर अधिकारियों को न्यूनतम कर का भुगतान करने की अनुमति होती है।

एक विशेष कराधान प्रणाली का प्रतिनिधित्व विशेष आर्थिक क्षेत्रों द्वारा किया जाता है - ये एक तरह के अनूठे क्षेत्र हैं जहां वर्तमान अर्थव्यवस्था के सबसे महत्वपूर्ण क्षेत्र एकजुट हैं: नवाचार, निवेश, उत्पादन, बिक्री।

ऐसे क्षेत्रों के निवासियों को बहुत लाभ प्रदान किया जाता है। यह कर विशेषाधिकारों के लिए विशेष रूप से सच है। विशेष रूप से, कानूनी संस्थाओं को भूमि कर और संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई है। कलिनिनग्राद क्षेत्र के विशेष आर्थिक क्षेत्रों के निवासियों को आयकर निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया की प्रतीक्षा है।

यूएसटी के लिए एक विशेष दर की गणना एक प्रौद्योगिकी-अभिनव प्रकार के विशेष आर्थिक क्षेत्रों के निवासियों के लिए की जाती है।

सामान्य तौर पर, इन क्षेत्रों में व्यवसाय शुरू करने के लिए ऐसे विशेषाधिकार आकर्षक हो जाते हैं।

निर्दिष्ट अवधि के दौरान, परिवहन कर और जुआ व्यवसाय कर क्षेत्रीय करों और शुल्कों के हिस्से के रूप में काम करना शुरू कर दिया (कोई कर प्रोत्साहन नहीं हैं); कॉर्पोरेट संपत्ति कर।

संपत्ति कर, भूमि कर क्षेत्रीय कर और शुल्क हैं। लेकिन फिर भी, लाभ स्थापित करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 56 में निहित है। लाभ प्रदान करने का अधिकार संघीय सरकार के पास है।

क्षेत्रीय और स्थानीय प्राधिकरण करदाताओं के कुछ समूहों को अतिरिक्त रूप से लाभ प्रदान कर सकते हैं या अपने विवेक से उन्हें कम कर सकते हैं।

क्षेत्रीय करों के लिए, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के प्रतिनिधि निकायों द्वारा अतिरिक्त लाभ स्थापित किए जाते हैं। स्थानीय करों के संबंध में, अतिरिक्त लाभ नगरपालिका अधिकारियों, मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के प्रतिनिधि निकायों के कंधों पर हैं।

आयकर के लिए, संघीय अधिकारियों ने 24% की दर निर्धारित की है। इसमें से 6.5% संघीय बजट में और 17.5% क्षेत्रीय बजट में जाता है। क्षेत्रीय अधिकारियों को अपने बजट में जमा की गई दर को कम करने का अधिकार दिया गया है। केवल इसका आकार 13.5% से कम नहीं होना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1)।

तो, आप रूसी संघ के किसी भी प्रशासनिक क्षेत्र में अपने व्यवसाय के स्थान की योजना बना सकते हैं, जहां क्षेत्रीय और स्थानीय प्राधिकरण सबसे अनुकूल परिस्थितियों, गारंटी और लाभ प्रदान करते हैं।

यदि युवा श्रमिकों - बच्चों वाले परिवारों के सदस्यों के लिए कर प्रोत्साहन विकसित किए जाते हैं, तो राज्य कर विनियमन का सामाजिक अभिविन्यास काफी मजबूत होगा; काम के पहले वर्षों में विश्वविद्यालयों और कॉलेजों के युवा स्नातक; कर्मचारी - बड़े परिवारों के सदस्य; पहली खेल श्रेणी और उससे ऊपर के कर्मचारी; कर्मचारी जो स्वास्थ्य की लगातार अच्छी स्थिति बनाए रखते हैं और बीमारी के कारण काम में बाधा डालते हैं। इन कर प्रोत्साहनों के संयोजन में, जन्म दर, बड़े पैमाने पर बच्चों और युवा खेलों के साथ-साथ आबादी के लिए एक स्वस्थ जीवन शैली को बढ़ावा देने के लिए राज्य के वित्त पोषण को मजबूत करने के लिए कार्यक्रम संबंधी उपायों की आवश्यकता है।

सामाजिक कर विनियमन के उपाय वित्तीय आधार पर आधारित होते हैं, जो आबादी के एक बड़े, वंचित हिस्से के कराधान से बनता है। इन व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं की आय का हिस्सा वापस लेने से प्राप्त वित्तीय संसाधनों का पुनर्वितरण राज्य को आबादी के विशेषाधिकार प्राप्त श्रेणियों से करों के कुछ हिस्से की "कमी" के बावजूद, समाज-व्यापी पैमाने पर महत्वपूर्ण सामाजिक समस्याओं को हल करने की अनुमति देता है।

साथ ही, छूट को माफ करने के निर्णय से प्रतिकूल कर परिणाम हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, यदि किसी संगठन के कर्मचारियों में समूह I, II, III के विकलांग लोग हैं, लेकिन वह एकीकृत सामाजिक कर के लाभों से इनकार करना चाहती है, तो निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। यूएसटी की राशि को मुनाफे के कराधान के उद्देश्य के लिए अन्य खर्चों के रूप में हिसाब किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 264)। लेकिन क्या खर्चों में लाभ का उपयोग न करने से बनने वाले अंतर को ध्यान में रखना संभव है? पहली नज़र में, यह किया जा सकता है, क्योंकि यह आइटम करों और शुल्क पर रूसी संघ के "कानून के अनुसार" अर्जित करों को ध्यान में रखता है। और रूसी संघ का टैक्स कोड सीधे लाभ की छूट की अनुमति देता है। नतीजतन, अतिरिक्त कर का भुगतान "कानून के अनुसार" भी किया जाता है। लेकिन आखिरकार, किसी भी खर्च को आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252)। इसलिए टैक्स ऑडिट की स्थिति में, करदाता को अपने लाभों से इनकार करने के आर्थिक लाभों को सही ठहराने के लिए तैयार रहना चाहिए। लेकिन एकाउंटेंट के काम के समय को बर्बाद करने जैसा तर्क यहां पर्याप्त होने की संभावना नहीं है।

इसलिए, यदि विचाराधीन स्थिति में फिर भी खर्चों में अंतर को ध्यान में रखा जाता है, तो कर अधिकारी इसे आयकर के लिए कर आधार को कम करके आंकने के रूप में व्याख्या कर सकते हैं। इसलिए, छूट को लागू नहीं करने के आर्थिक औचित्य के पक्ष में ठोस तर्कों के बिना, आयकर व्यय में अंतर पर विचार करने योग्य नहीं है।

करदाता लाभ की छूट और लाभ के उपयोग के निलंबन दोनों की घोषणा कर सकता है। लाभ से इनकार करने की स्थिति में, लाभ को अनिश्चित काल के लिए समाप्त कर दिया जाता है - जब तक कि कर कार्यालय को फिर से लाभ का उपयोग करने की इच्छा के बारे में सूचित नहीं किया जाता है। और लाभों के उपयोग के निलंबन के लिए आवेदन में, समय की अवधि (कर अवधि) जिसके लिए निलंबन लिया गया है, इंगित किया जाना चाहिए। इस मामले में, करदाता उस अवधि के अंत तक लाभ का उपयोग नहीं कर पाएगा जिसके लिए उसने इसे निलंबित कर दिया था। एक से कम कर अवधि के लिए लाभों के उपयोग को निलंबित करना असंभव है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 56)। इसलिए, करदाता को यह समझना चाहिए कि लाभ की छूट चयनात्मक नहीं हो सकती है, उदाहरण के लिए, प्रतिपक्ष कौन है, इस पर निर्भर करता है।

तथ्य यह है कि यदि करदाता आधिकारिक तौर पर लाभ से इनकार करता है और इसे ध्यान में रखे बिना कर का भुगतान करता है, तो वह बाद में अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग नहीं कर पाएगा। आखिरकार, उन्होंने अपने विवेक से विशेषाधिकार की उपेक्षा की।

लेकिन अगर कोई आधिकारिक इनकार नहीं था, तो आप हमेशा कह सकते हैं कि लाभ को गलत तरीके से ध्यान में नहीं रखा गया था, इसे मना करने के इरादे के बिना। इस मामले में, करदाता पिछली अवधि के लिए लाभ लागू करने में सक्षम होगा। ऐसा करने के लिए, यह केवल कर की पुनर्गणना करने, संशोधित घोषणाओं को प्रस्तुत करने और अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी (या ऑफसेट) की मांग करने के लिए पर्याप्त होगा।

लाभों से इनकार करदाता का अधिकार है, जिसका वह अपने विवेक पर उपयोग करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 56 के खंड 2), और कर निरीक्षक लाभ से इनकार करने के लिए करदाता को बाध्य नहीं कर सकता है।

करदाता के लिए यह अधिक लाभदायक है कि वह केवल चुपचाप लाभ को लागू न करे और औपचारिक रूप से इसे माफ न करे। इस मामले में, आपत्तिकर्ता के पास भविष्य में "अपना विचार बदलने" का अवसर है। इसके अलावा, यह दृष्टिकोण करदाता को जुर्माने और जुर्माने से बचा सकता है।

मॉस्को शहर के वित्त विभाग ने 05.11.2003 नंबर 64 "संगठनों के संपत्ति कर पर" मास्को शहर के कानून के अनुच्छेद 4.1 के पैराग्राफ 1 में प्रदान की गई कॉर्पोरेट संपत्ति कर छूट को लागू करने की प्रक्रिया पर निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

I. 300 वर्ग मीटर से कम क्षेत्रफल वाली अचल संपत्ति वस्तुओं पर कर छूट लागू करने के मुद्दे पर। मीटर।

300 वर्गमीटर के भूकर मूल्य के मूल्य से कर आधार को कम करने के संदर्भ में कर राहत। करदाता की पसंद पर एक वस्तु के संबंध में प्रति करदाता एक अचल संपत्ति वस्तु के क्षेत्र का मीटर 300 वर्ग मीटर से कम के क्षेत्र के साथ एक अचल संपत्ति वस्तु वाले अचल संपत्ति के मालिक पर भी लागू होता है। मीटर। साथ ही, अचल संपत्ति की ऐसी वस्तु के संबंध में, कर आधार शून्य के बराबर माना जाता है।

निर्दिष्ट लाभ करदाता की पसंद पर एक अचल संपत्ति वस्तु के संबंध में दिया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 378.2 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्ति के प्रकारों में शामिल हैं, विशेष रूप से, प्रशासनिक, व्यापार और शॉपिंग सेंटर में व्यक्तिगत परिसर। इस प्रकार, यदि कोई करदाता एक या एक से अधिक प्रशासनिक, व्यापार और शॉपिंग सेंटर में दो या अधिक परिसर का मालिक है, जिसका कुल क्षेत्रफल 300 वर्ग मीटर से कम है। मीटर, उसे अपनी पसंद के किसी एक परिसर के संबंध में ही इस लाभ को लागू करने का अधिकार है।

द्वितीय. विचाराधीन कर लाभ को लागू करने की शर्तों के संबंध में।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड में उपयोग किए जाने वाले रूसी संघ के कानून के नागरिक, परिवार और अन्य शाखाओं की संस्थाओं, अवधारणाओं और शर्तों को इस अर्थ में लागू किया जाएगा जिनका उपयोग कानून की इन शाखाओं में किया जाता है, जब तक कि इस संहिता द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

चूंकि रूसी संघ के टैक्स कोड में "लघु व्यवसाय इकाई" की अवधारणा शामिल नहीं है, लाभों को लागू करने के अधिकार का निर्धारण करते समय, व्यावसायिक संस्थाओं को अनुच्छेद द्वारा स्थापित छोटे और सूक्ष्म उद्यमों के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंडों द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है। 24 जुलाई, 2007 के संघीय कानून संख्या 209-एफजेड के 4 "छोटे और मध्यम उद्यमिता के विकास पर"।

उसी समय, संघीय कानून के उक्त अनुच्छेद के अनुच्छेद 4 के अनुसार, एक छोटे या मध्यम आकार की व्यावसायिक इकाई की श्रेणी केवल तभी बदलती है जब कर्मचारियों की औसत संख्या की सीमा मान और बिक्री से आय पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए माल (कार्य, सेवाएं) एक के बाद एक दो कैलेंडर वर्षों के लिए कानून द्वारा स्थापित सीमा मूल्यों से अधिक या कम हैं।

एक छोटी व्यवसाय इकाई की श्रेणी को बदलने की प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए, साथ ही इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि चालू वित्तीय वर्ष में कर लाभ देने की शर्त पिछली कर अवधि के लिए करदाता के कर्मचारियों की औसत संख्या है, हम कर अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करने के लिए इसे पर्याप्त मानें।

उसी समय, कर्मचारियों की औसत संख्या का निर्धारण सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 15 द्वारा प्रदान किए गए तरीके से किया जा सकता है।

इसके अलावा, यह संकेतक पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या की जानकारी में परिलक्षित होता है, जो कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 80 के अनुसार, एक संगठन (एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसने कर्मचारियों को काम पर रखा है) द्वारा प्रस्तुत किया जाता है। निर्दिष्ट अवधि के दौरान) कर प्राधिकरण को चालू वर्ष के 20 जनवरी के बाद नहीं, और किसी संगठन के निर्माण (पुनर्गठन) के मामले में - महीने के 20 वें दिन से बाद में उस महीने के बाद नहीं जिसमें संगठन बनाया गया था (पुनर्गठित)।

III. कर अवधि जिसमें कर आधार में कमी की जा सकती है, पूर्व के तीन कलैण्डर वर्ष निर्धारित करने के मुद्दे के संबंध में।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, एक कैलेंडर वर्ष लगातार 12 महीनों से मिलकर कोई अवधि नहीं है। जबकि कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए एक कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, कर अवधि से पहले के तीन कैलेंडर वर्षों को कैलेंडर वर्ष से पहले के तीन कैलेंडर वर्षों के रूप में परिभाषित किया जाता है जिसमें करदाता कॉर्पोरेट संपत्ति कर राहत का उपयोग करने की योजना बनाता है। उदाहरण के लिए, एक करदाता जो 2014 में (या 2014 की एक अलग तिमाही के लिए) निर्दिष्ट लाभ का उपयोग करने की योजना बना रहा है, पिछले तीन कैलेंडर वर्ष 2011, 2012 और 2013 हैं।

विभाग के उप प्रमुख
मास्को शहर का वित्त
_____________ए.यू. कोवालेंको

कर प्रोत्साहन करदाताओं को बजट के प्रति अपने दायित्वों को कम करने, या पूर्ण कर छूट का अवसर प्रदान करने की अनुमति देते हैं, लेकिन कुछ परिस्थितियों के अधीन। कर लाभ का मुख्य उद्देश्य कुछ संस्थाओं के लिए उनके आर्थिक विकास को प्रोत्साहित करने के लिए कर वरीयताएँ बनाना है। जब कानूनी कृत्यों द्वारा कर विराम की शर्तें पेश की जाती हैं, तो उनके आवेदन की शर्तें भी प्रदान की जाती हैं। लेख में, हम कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लिए कर प्रोत्साहन के प्रकारों के साथ-साथ उनकी स्थापना और आवेदन की प्रक्रिया पर विचार करेंगे।

कर प्रोत्साहन देने की शर्तें

जरूरी! कर लाभ प्रदान करने के सिद्धांतों में से एक सामूहिक चरित्र का सिद्धांत है। यही है, लाभ एक करदाता को नहीं दिया जाना चाहिए, लाभ का अधिकार करदाताओं (संगठनों, उद्यमियों, व्यक्तियों) के एक निश्चित समूह को दिया जाना चाहिए जो कुछ सजातीय विशेषताओं के अनुसार एकजुट होते हैं।

कर प्रोत्साहन करों के निम्नलिखित समूहों पर लागू होते हैं:

• संघीय कर;
• क्षेत्रीय कर;
• विभिन्न प्रकार के स्थानीय कर, जिसके आवेदन की प्रक्रिया नगर पालिकाओं के स्थानीय अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती है।

कर प्रोत्साहन के प्रकार

यदि टैक्स कोड के प्रावधानों द्वारा कर लाभ प्रदान किया जाता है, तो यह रूसी संघ के प्रत्येक क्षेत्र में मान्य है। स्थानीय अधिकारी उन कर प्राथमिकताओं में अपना समायोजन नहीं कर सकते हैं जो रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए गए हैं। निम्नलिखित प्रकार के कर लाभ हैं:

1. कर देयता से पूर्ण छूट। इस छूट का दायरा सीमित है। इस लाभ के उदाहरण के रूप में, कोई भी वैट के साथ सामान्य शैक्षणिक संस्थानों में कैंटीन के कराधान का हवाला दे सकता है। वैट की गणना करते समय संस्थान के छात्रों को खिलाने के लिए उपयोग किए जाने वाले उत्पादों की लागत कर योग्य आधार में शामिल नहीं होती है।
2. कटौती या एक सीमा की शुरूआत के कारण कर में कमी। उदाहरण के लिए, ट्रक पर परिवहन कर। ट्रक मालिकों को प्लेटॉन सिस्टम को भुगतान करके अपने कर के बोझ को कम करने की अनुमति है।
3. टैक्स क्रेडिट।

जरूरी! कर भुगतान की अवधि बढ़ाने के तरीके, जैसे कि आस्थगन या किस्त योजना, पूर्ण कर लाभ का गठन नहीं करते हैं। लेकिन यह करदाताओं को बजट में कर देनदारियों के भुगतान की अनुसूची को पुनर्गठित करने की अनुमति देता है। इस मामले में, कर की कुल राशि (बजट में ऋण) अपरिवर्तित रहेगी।

टैक्स छूट कैसे होती है?

• करदाता को कर अवकाश दिया जाता है, जिसकी एक निश्चित अवधि होती है;
• कर माफी की जाती है, जिसमें देनदार को दंड और जुर्माना के लिए माफ कर दिया जाता है, और मुख्य कर ऋण आंशिक रूप से लिखा जाता है;
• कम ब्याज दर पर कराधान होता है।

व्यक्तियों के लिए कर प्रोत्साहन

व्यक्तियों के लिए, सभी प्रकार के कर लाभ केवल निम्नलिखित मामलों में लागू किए जा सकते हैं:

• एक व्यक्ति की एक निश्चित लाभार्थी स्थिति होती है, जो नागरिकों की एक निश्चित श्रेणी से संबंधित होती है (उदाहरण के लिए, विकलांग लोग);
• व्यक्तिगत आय आयकर के अधीन नहीं है;
• एक व्यक्ति कुछ उद्देश्यों के लिए पैसा खर्च करता है, जो उसे इस राशि से कर वापस करने की अनुमति देता है;
• एक व्यक्ति चल या अचल संपत्ति की वस्तु का मालिक है जो कराधान के अधीन नहीं है (लेख ⇒ भी देखें)।

व्यक्तियों के लिए कर प्रोत्साहन के प्रकार

व्यक्तियों के लिए कर प्रोत्साहन रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए जाते हैं। उनमें से हैं:

1. कर कटौती। इस प्रकार का कर लाभ आपको उस राशि पर कर का भुगतान करने से बचने की अनुमति देता है जो कुछ उद्देश्यों के लिए निर्देशित है, बशर्ते कि भुगतान पहले ही किया जा चुका हो। यह निम्न प्रकार से होता है। एक व्यक्ति कुछ जरूरतों के लिए भुगतान करता है जो निर्दिष्ट श्रेणी के अंतर्गत आते हैं, जिसके बाद वह एक सहायक दस्तावेज प्रस्तुत करता है और उसकी आय आयकर से मुक्त होती है। कर कटौती के 3 प्रकार हैं: मानक, सामाजिक और संपत्ति। उन सभी व्यक्तियों को मानक प्रदान किए जाते हैं जो आय प्राप्त करते हैं और जिनके बच्चे हैं। यह मासिक रूप से प्रदान किया जाता है और इसका आकार बच्चे और माता-पिता की स्थिति पर निर्भर करता है। सामाजिक कटौती किसी व्यक्ति द्वारा शिक्षा, उपचार आदि के लिए किए गए खर्चों के लिए प्रदान की जाती है। इन कटौतियों की राशि की एक सीमा होती है। घर खरीदते समय, साथ ही कार और अचल संपत्ति बेचते समय संपत्ति में कटौती प्रदान की जाती है। घर खरीदते समय, करदाता को टैक्स रिफंड मिलता है, और इसे बेचते समय, उसे प्राप्त आय पर कर का भुगतान करने से छूट दी जाएगी।
2. संपत्ति कर राहत। एक व्यक्ति जो किसी भी संपत्ति का मालिक है उस पर कर का भुगतान करना आवश्यक है। हालांकि, कुछ मामलों में, कर योग्य वस्तुओं की सूची से अचल संपत्ति को वापस लिया जा सकता है। संपत्ति कर में शामिल हैं: संपत्ति कर, कार कर और भूमि कर। किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाले आवासीय परिसर सहित किसी भी परिसर पर कर लगाया जाना चाहिए। हालांकि, अगर परिसर के मालिक की एक निश्चित स्थिति है, तो उसे कर का भुगतान करने से छूट दी गई है। कार कर स्थानीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित किया जाता है, जबकि एक व्यक्ति को कर का भुगतान करने से छूट दी जाती है यदि उसकी कार कुछ विशेषताओं (वहन क्षमता, अश्वशक्ति, आदि) को पूरा नहीं करती है। सभी भूमि भूखंड भूमि कर के अंतर्गत आते हैं, लेकिन कुछ शर्तों के तहत, एक व्यक्ति को इस कर का भुगतान करने से छूट दी जाती है।

जरूरी! कर प्रोत्साहन स्थायी आधार पर, सीमित अवधि के लिए और दोनों समय के लिए प्रदान किए जाते हैं, जबकि ऐसी परिस्थितियां जो इन लाभों का कारण बनती हैं, प्रभावी हैं।

कानूनी इकाई के लिए कौन कर लाभ प्राप्त कर सकता है

एक कानूनी इकाई के लिए लाभों पर करों का भुगतान करने के लिए, आपको उनके पंजीकरण के लिए कर कार्यालय से संपर्क करना होगा। इसके लिए प्रक्रिया इस प्रकार होगी:

1. आवश्यक दस्तावेज एकत्र करें और उन्हें पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में जमा करें।
2. आवेदन करते समय, एक निश्चित लाभ के लिए एक आवेदन तैयार करें, जो स्वामित्व के रूप को इंगित करता है। आवेदन और दस्तावेज निदेशक, संस्थापक, प्रतिनियुक्ति या मुख्य लेखाकार की ओर से प्रस्तुत किए जाते हैं।
3. 10-15 दिनों के भीतर निर्णय की अपेक्षा करें।

जरूरी! कंपनी अपनी गतिविधि के प्रकार को बदल सकती है और कराधान प्रणाली के रूप में चुन सकती है - सरलीकृत या अन्य विशेष व्यवस्था। इस मामले में, वे कुछ करों से पूर्ण छूट प्राप्त करने में सक्षम होंगे।

कर लाभ प्राप्त करने के लिए आवश्यक दस्तावेज़

कर लाभ प्राप्त करने के लिए कर कार्यालय में आवेदन करते समय, आवेदन के अलावा, आपको निम्नलिखित दस्तावेज तैयार करने होंगे:

• ओजीआरएन प्रमाणपत्र;
• निदेशक का पासपोर्ट;
• अंतिम कर अवधि के लिए घोषणाएं;
• पिछली बार कंपनी की गतिविधियों पर रिपोर्ट;
• घटक दस्तावेज;
• संपत्ति के स्वामित्व का प्रमाण पत्र;
• कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज।

किसी व्यक्ति के लिए टैक्स क्रेडिट के लिए आवेदन कैसे करें

कर लाभ प्राप्त करने के लिए, एक व्यक्ति को कर कार्यालय में आवेदन करना होगा। मानक कटौती के अपवाद के साथ, वे कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले एक आवेदन और दस्तावेज जमा करके नियोक्ता से प्राप्त किए जाते हैं.

कर लाभ प्राप्त करने के लिए, आपको दस्तावेजों का एक पैकेज प्रदान करना होगा, जो इस बात पर निर्भर करेगा कि व्यक्ति किस श्रेणी के लाभार्थियों से संबंधित है। दस्तावेजों में निम्नलिखित शामिल हैं:

• पासपोर्ट;
• पेंशनभोगी का प्रमाण पत्र;
• परिवार की संरचना के बारे में जानकारी;
• विकलांगता का प्रमाण पत्र;
• वयोवृद्ध का प्रमाण पत्र;
• लाभ के अधिकार की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज।

कराधान की वस्तु के लिए दस्तावेजों की भी आवश्यकता हो सकती है, उदाहरण के लिए:

• किसी वस्तु की बिक्री के लिए एक अनुबंध;
• स्वामित्व का प्रमाण पत्र;
• कार के लिए पंजीकरण प्रमाण पत्र;
• प्रदान की गई चिकित्सा सेवाओं के लिए अनुबंध;
• शिक्षा समझौता;
• बंधक समझौता;
• अन्य कागजात।

कर लाभ प्राप्त करने के लिए आवश्यक दस्तावेजों की पूरी सूची इसके प्रकार पर निर्भर करेगी और आप अपने पते के अनुसार कर कार्यालय में यह जानकारी प्राप्त कर सकते हैं।

इस प्रकार, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा कर लाभ प्राप्त करना एक अधिकार है, दायित्व नहीं, और उनका पंजीकरण विशेष रूप से कठिन नहीं है।