दावों के लिए निपटान: पोस्टिंग। खरीदार से दावों के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ दावों के लिए नुकसान के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ
एक आपूर्तिकर्ता द्वारा अकार्यरत अग्रिम भुगतान की वापसी के लिए संचालन के लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। संगठन कराधान की सामान्य प्रणाली लागू करता है
सितंबर 20 (Q3) अल्फा एलएलसी ने 1 सितंबर के समझौते के तहत ट्रेड फर्म जर्म्स एलएलसी को 100% पूर्व भुगतान हस्तांतरित किया। अनुबंध 590,000 रूबल की राशि में अल्फा को माल की एक खेप की आपूर्ति के लिए प्रदान करता है। (वैट सहित - 90,000 रूबल) अक्टूबर (IV तिमाही) में।
आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के लिए, लेखाकार खाता 60 (उप-खाता "अग्रिम जारी") और खाता 76 (उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों से वैट निपटान") के लिए खोले गए उप-खातों का उपयोग करता है।
"अल्फा" के लेखांकन में पोस्टिंग की गई:
डेबिट 60 उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 51
- 590,000 रूबल। - माल के आगामी शिपमेंट के कारण अग्रिम भुगतान हस्तांतरित किया गया था;
डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों से वैट निपटान"
- 90,000 रूबल। - अग्रिम भुगतान के हिस्से के रूप में आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए गए वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।
अनुबंध में निर्धारित समय सीमा तक, हेमीज़ के पास आवश्यक मात्रा में उत्पादों को खरीदने का समय नहीं था और उन्होंने वितरित नहीं किया। 21 नवंबर को, अल्फा ने अनुबंध को समाप्त करने के अनुरोध के साथ अनुबंध को पूरा करने के लिए शर्तों के उल्लंघन के लिए हेमीज़ के खिलाफ दावा दायर किया।
22 नवंबर को, हेमीज़ और अल्फा के बीच अनुबंध समाप्त कर दिया गया था। उसी दिन, हेमीज़ ने 590,000 रूबल की राशि में प्राप्त अग्रिम भुगतान अल्फा को लौटा दिया। (वैट सहित - 90,000 रूबल)।
अल्फा के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:
डेबिट 76-2 क्रेडिट 60 उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना"
- 590,000 रूबल। - प्रस्तुत दावे के लिए अनुबंध की समाप्ति के कारण वापस की जाने वाली अग्रिम राशि में आपूर्तिकर्ता के ऋण को दर्शाया गया है;
डेबिट 51 क्रेडिट 76-2
- 590,000 रूबल। - अकार्यरत अग्रिम भुगतान आपूर्तिकर्ता द्वारा वापस कर दिया जाता है;
डेबिट 76 उप-खाता "जारी किए गए अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 90,000 रूबल। - बहाल वैट, पहले कटौती के लिए स्वीकृत।
यूटीआईआई की गणना करते समय, लौटा हुआ अग्रिम कर की गणना को प्रभावित नहीं करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29)।
खरीद रिटर्न
आप निम्न कारणों से खरीदे गए उत्पाद को वापस कर सकते हैं:
- कानून द्वारा निर्धारित (उदाहरण के लिए, अनुच्छेद 466 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 468 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 475 के अनुच्छेद 2 और रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 480 के अनुच्छेद 2);
- अनुबंध में निर्दिष्ट (खंड 4, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 421)।
लेखांकन और कराधान में, माल वापस लेने की आवश्यकता वाले दावे को वापसी के बाद मान्यता प्राप्त माना जाता है (अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 1, 6 दिसंबर 2011 के कानून के अनुच्छेद 10 के अनुच्छेद 1, संख्या 402 -FZ और अध्याय 25, 26.2 और 26.3 रूसी संघ के टैक्स कोड)।
इस ऑपरेशन के लेखांकन और कराधान के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें:
खरीदार कानून में दिए गए आधार पर माल की वापसी को कैसे रिकॉर्ड कर सकता है ;
खरीदार समझौते द्वारा प्रदान किए गए आधार पर माल की वापसी को कैसे ध्यान में रख सकता है .
यदि प्रतिपक्ष को लौटाए गए माल को बदलने की आवश्यकता होती है, तो लेखांकन और कराधान दो कार्यों में इस तरह के दावे की संतुष्टि को दर्शाता है: कुछ सामानों की वापसी और दूसरों का अधिग्रहण।
शादी तय करना
यदि संगठन को एक दोषपूर्ण उत्पाद प्राप्त हुआ है, तो उसे यह मांग करने का अधिकार है कि दोष को नि: शुल्क समाप्त किया जाए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 475)। काम के खराब-गुणवत्ता वाले प्रदर्शन के मामले में एक समान नियम लागू होता है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 723 देखें)।
वारंटी मरम्मत (वारंटी सेवा) द्वारा की जा सकती है:
- उत्पादों के निर्माता (कार्य, सेवाएं) (खंड 6, 7 फरवरी, 1992 के कानून के अनुच्छेद 5 नंबर 2300-1);
- व्यापार संगठन (आयातकों सहित) (7 फरवरी, 1992 संख्या 2300-1 के कानून के खंड 7, अनुच्छेद 5)।
वारंटी मरम्मत (वारंटी सेवा) माल (कार्य के परिणाम) के अधीन है जिसके संबंध में वारंटी अवधि स्थापित की गई है। वारंटी अवधि की शुरुआत की तारीख खरीदार (ग्राहक) को माल (प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणाम) के हस्तांतरण की तारीख है। यानी शिपिंग दस्तावेजों के पंजीकरण की तारीख या प्रदर्शन किए गए कार्य की स्वीकृति का कार्य। यह प्रक्रिया रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 470, 471 के प्रावधानों, 7 फरवरी, 1991 के कानून संख्या 2300-1 के अनुच्छेद 19 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का अनुसरण करती है।
विवाह सुधार के लिए लौटाए गए माल का हिसाब करने के लिए, खाता 41 (08, 01, 10) में आप एक उप-खाता "वारंटी सेवा के लिए संपत्ति" खोल सकते हैं। प्राथमिक दस्तावेज़ का एकीकृत रूप, जिसके द्वारा पक्ष वारंटी सेवा के लिए माल की स्वीकृति और हस्तांतरण जारी कर सकते हैं, कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है। इसलिए, इस तरह के दस्तावेज़ को प्राथमिक रिकॉर्ड किए गए दस्तावेज़ीकरण के सभी आवश्यक विवरणों के साथ मनमाने रूप में तैयार किया जा सकता है। यह 6 दिसंबर, 2011 नंबर 402-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 9 के पैराग्राफ 2 से आता है।
सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करने वाले संगठनों के लिए, इस तरह की कार्रवाई करों की गणना को निम्नानुसार प्रभावित करेगी।
अर्जित मूर्त संपत्तियों पर इनपुट वैट हो सकता है सामान्य क्रम में ध्यान रखें (खंड 1, अनुच्छेद 172, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171)।
आयकर के लिए कर आधार को वारंटी सेवा के लिए अधिग्रहीत और हस्तांतरित की गई वस्तु सूची वस्तुओं के मूल्य से कम नहीं किया जाएगा।
यह इस तथ्य के कारण है कि नकद विधि और प्रोद्भवन विधि दोनों के साथ, खरीदे गए सामान की लागत को खर्च के रूप में लिखने की शर्तों में से एक उनकी बिक्री है (अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 273 के अनुच्छेद 3, उप-अनुच्छेद 3 कला के अनुच्छेद 1 के 268, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320)। विवाह को सही करने के लिए हस्तांतरित माल अंतिम उपभोक्ताओं को नहीं बेचा जा सकता है, जिसका अर्थ है कि इसकी लागत को बट्टे खाते में नहीं डाला जा सकता (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 470, 471)।
उत्पादन (संचालन) के लिए बट्टे खाते में डाले जाने से पहले, दोषों के सुधार के लिए आयकर और प्रतिपक्ष को हस्तांतरित सामग्री की गणना करते समय ध्यान में रखना संभव नहीं होगा (अनुच्छेद 272 के खंड 2, अनुच्छेद 273 के खंड 3 के उपखंड 1) , अनुच्छेद 254 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के उपखंड 1 अनुच्छेद 3)। साथ ही अचल संपत्तियों (मूल्यह्रास कटौती) के अधिग्रहण के लिए खर्च जो एक पहचाने गए दोष (अनुच्छेद 272 के खंड 3, अनुच्छेद 273 के खंड 3 के उपखंड 2, कर संहिता के अनुच्छेद 259 के खंड 4) के कारण परिचालन में नहीं आए थे। रूसी संघ के)।
इसी तरह के नियम एकल कर की गणना पर लागू होते हैं जब आय और व्यय के बीच अंतर (वैट पर प्रावधानों के अपवाद के साथ) से सरलीकृत किया जाता है (उपपैराग्राफ 1, 5, 23, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 346.16, उप-अनुच्छेद 1, 2, 4, पैराग्राफ 2, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.17)। अधिग्रहीत क़ीमती सामानों के मूल्य पर इनपुट टैक्स में कटौती नहीं की जा सकती (अनुच्छेद 346.11 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)। वैट को उसी अवधि में खर्चों में शामिल किया जा सकता है, जिसके अधिग्रहण के साथ यह जुड़ा हुआ है (उपखंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, उपखंड 3, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 170) .
विवाह को सही करने के लिए माल के हस्तांतरण का ऑपरेशन यूटीआईआई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29) की राशि को प्रभावित नहीं करेगा।
खरीदे गए सामानों में दोषों का स्वतंत्र उन्मूलन उसी तरह से परिलक्षित होना चाहिए जैसे आंतरिक विवाह से होने वाले नुकसान।
माल का मार्कडाउन
संगठन को प्रतिपक्ष से दोषपूर्ण सामान या खराब-गुणवत्ता वाले काम की कीमत कम करने की मांग करने का अधिकार है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 475, 723 देखें)। एक उत्पाद (कार्य) एक दोष के साथ एक गुणवत्ता उत्पाद (काम) के रूप में ज्यादा खर्च नहीं कर सकता।
प्रतिपक्ष से प्राप्त छूट के साथ सादृश्य द्वारा माल के मार्कडाउन को प्रतिबिंबित करें।
इस तरह के एक ऑपरेशन के लेखांकन और कराधान के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें।सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय आपूर्तिकर्ता से लेखांकन छूट और बोनस में कैसे प्रतिबिंबित करें .
व्यवहार में, संगठनों को अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए खरीदारों या आपूर्तिकर्ताओं के दावों के साथ प्रस्तुत किया जा सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 309, रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 4 के भाग 5 और अनुच्छेद 136) रूसी संघ की नागरिक प्रक्रिया संहिता)। आइए विचार करें कि दावों के निपटान कैसे दर्ज किए जाते हैं, आपूर्तिकर्ताओं के दावों के लिए कौन सी लेखांकन प्रविष्टियाँ बनाई जाती हैं, साथ ही खरीदारों के दावों के लिए पोस्टिंग भी।
अनुबंध के उल्लंघन के कारणों में शामिल हो सकते हैं:
- आपूर्तिकर्ता ने वितरण की शर्तों का उल्लंघन किया;
- भुगतान शर्तों का उल्लंघन;
- वितरित माल निर्दिष्ट विशेषताओं के अनुरूप नहीं है;
- वितरित माल मात्रा के अनुरूप नहीं है;
- माल की डिलीवरी नहीं;
- कार्य और सेवाएं पूर्ण नहीं हुई हैं।
दावे के पत्र में, खरीदार को यह इंगित करना होगा कि अनुबंध की किन शर्तों का उल्लंघन किया गया था और आपूर्तिकर्ता के अपराध का सबूत देना होगा। दावे के पत्र के साथ मूल दस्तावेज होने चाहिए जो आपूर्तिकर्ता के खिलाफ दावों की पुष्टि करते हैं:
दावों पर विचार करने की समय सीमा निर्धारित की जा सकती है:
- विधान (अनुच्छेद 12 के खंड 5 संख्या 87-एफजेड 06/30/2003);
- समझौता;
- संगठन का आंतरिक क्रम।
दावा लेखांकन
आपूर्तिकर्ता दावों, मान्यता प्राप्त (पुरस्कृत) जुर्माना, जुर्माना और लेखांकन में ज़ब्त के निपटान के लिए खाते में, उप-खाता 76.02 "दावों पर निपटान" का उपयोग 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" के लिए किया जाता है। जमा किए गए दावों की मात्रा को डेबिट 76.02 द्वारा हिसाब किया जाता है, और क्रेडिट 76.02 का उपयोग दावों की राशि के लिए किया जाता है।
दावा निपटान लेनदेन
लेखांकन में किए गए दावों से संबंधित गणना को निम्नलिखित मुख्य प्रविष्टियों का उपयोग करके दर्शाया जा सकता है:
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डेबिट अकाउंट | क्रेडिट खाता | तारों का विवरण |
76.02 | 20 | मुख्य उत्पादन में ठेकेदार की गलती के कारण डाउनटाइम या दोष के लिए मान्यता प्राप्त दावा |
76.02 | 23 | सहायक उत्पादन में ठेकेदार की गलती के कारण डाउनटाइम या दोष के लिए मान्यता प्राप्त दावा |
76.02 | 29 | सेवा सुविधाओं में ठेकेदार की गलती के कारण डाउनटाइम या शादी के लिए मान्यता प्राप्त दावा |
76.02 | 28 | खराब उत्पादों के परिणामस्वरूप घटिया सामग्री की आपूर्ति के लिए मान्यता प्राप्त दावा |
76.02 | 41 | माल और सामग्री के गोदाम में उनकी स्वीकृति के बाद वितरित माल पर पहचानी गई त्रुटियों के दावे को मान्यता दी गई थी |
76.02 | 51(52) | संगठन के चालू खाते से गलती से हस्तांतरित या गलती से डेबिट किए गए धन की राशि के लिए क्रेडिट संस्थानों के खिलाफ एक दावे को मान्यता दी गई थी |
76.02 | 60 | गोदाम में माल और सामग्री की स्वीकृति के बाद वितरित माल पर पहचानी गई त्रुटियों के दावे को मान्यता दी गई थी |
76.02 | 91 | भुगतानकर्ता द्वारा मान्यता प्राप्त जुर्माना, दंड, आदि (या अदालत द्वारा प्रदान किए गए) परिलक्षित होते हैं। अनुबंध की शर्तों का पालन न करने पर आपूर्तिकर्ताओं से वसूली योग्य |
10 | 76.02 | सामग्री के आपूर्तिकर्ता द्वारा मान्यता प्राप्त दावे की राशि को ध्यान में रखा गया है |
41 | 76.02 | माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा मान्यता प्राप्त दावे की राशि को ध्यान में रखा गया है |
आइए उनमें से कुछ को तारों के उदाहरणों का उपयोग करके देखें।
उदाहरण 1. अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए आपूर्तिकर्ता से एक दावा प्राप्त हुआ था - खरीदार के साथ लेनदेन
जनवरी 2016 में, संगठन VESNA JSC और खरीदार LLC ROMASHKA, incl के बीच 500,000.00 रूबल के कुल मूल्य के साथ माल की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध संपन्न हुआ। वैट 18% - रगड़ 76,271.19 अनुबंध की शर्तों के तहत भुगतान अवधि 01/15/2016 है। अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए दंड की राशि भुगतान में देरी के प्रत्येक दिन के लिए ऋण की राशि का 0.10% है।
संगठन VESNA JSC ने 01/31/2016 को शिप किए गए माल के लिए भुगतान प्राप्त किया, जिसके संबंध में खरीदार LLC ROMASHKA को दावा किया गया था। दावे के पत्र में, दावे की राशि की निम्नलिखित गणना का संकेत दिया गया था:
- रगड़ 500,000.00 * 0.10% * 17 दिन = रगड़ 8,500.00
ROMASHKA LLC के एकाउंटेंट ने आपूर्तिकर्ता JSC VESNA से दावों के लिए निम्नलिखित पोस्टिंग तैयार की:
उदाहरण 2. खरीदार से दावा प्राप्त होता है - प्राप्त अग्रिम वापस करने के लिए आपूर्तिकर्ता से पोस्टिंग
01/10/2016 को संगठन JSC "VESNA" और खरीदार LLC "ROMASHKA" के बीच कुल 650,000.00 रूबल, सहित माल की आपूर्ति के लिए एक समझौता किया गया था। वैट रगड़ 99,152.54 अनुबंध की शर्तों के तहत डिलीवरी का समय 01.03.2016 है। क्रेता एलएलसी "रोमाश्का" 15.01.2016 अनुबंध की शर्तों के अनुसार पूर्ण पूर्व भुगतान को स्थानांतरित कर दिया।
हालांकि, VESNA JSC ने निर्दिष्ट समय पर माल नहीं भेजा, जिससे अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन हुआ और खरीदार ने दावा पत्र जारी कर मांग की कि अग्रिम भुगतान वापस कर दिया जाए और अनुबंध समाप्त कर दिया जाए।
JSC "VESNA" के एकाउंटेंट निम्नलिखित पोस्टिंग के साथ खरीदार LLC "ROMASHKA" के लेखांकन दावों में परिलक्षित होते हैं:
डेबिट अकाउंट | क्रेडिट खाता | पोस्टिंग राशि, रगड़। | तारों का विवरण | एक दस्तावेज़ आधार |
51 | 62.02 | 650 000,00 | खरीदार से अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त धन को जमा करना | बैंक स्टेटमेंट |
76 -एबी | 68 | 99 152,54 | अग्रिम भुगतान पर लगाया गया वैट | चालान जारी |
68 | 51 | 99 152,54 | बजट में हस्तांतरित वैट राशि | बैंक स्टेटमेंट |
62.02 | 76.02 | 650 000,00 | खरीदार को बकाया राशि | पत्र - दावा |
76.02 | 51 | 650 000,00 | दावे का भुगतान करने के लिए धन हस्तांतरित | बैंक स्टेटमेंट |
68 | 76 -एबी | 99 152,54 | कटौती के लिए स्वीकृत वैट राशि | चालान जारी |
उदाहरण 3. आपूर्तिकर्ता को दावा किया गया है - माल की डिलीवरी में कमी के मामले में खरीदार को पोस्ट करना
संगठन JSC "VESNA" और खरीदार LLC "ROMASHKA" ने कुल 250,000.00 रूबल, सहित माल की आपूर्ति के लिए एक समझौता किया। वैट 18% - 38,135.59 रूबल रगड़ना गोदाम में माल स्वीकार करते समय, खरीदार ने कुल 12,500.00 रूबल, सहित माल की कमी का खुलासा किया। वैट 18% - रुब 1,906.78
इसलिये:
- वास्तव में 237,5000.00 रूबल की कुल राशि के लिए माल प्राप्त हुआ। (250,000.00 - 12,500.00);
- वास्तव में प्राप्त माल पर वैट की राशि 36,228.81 रूबल है। (237,500 * 18%);
- गोदाम को 201,271.19 रूबल की राशि में माल प्राप्त हुआ। (237,500.00 - 36,228.81);
- पहचान की गई कमी की कुल राशि के लिए दावा किया गया था।
ROMASHKA LLC के एकाउंटेंट ने निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ आपूर्तिकर्ता JSC VESNA के दावों पर बस्तियों को दर्शाया:
डेबिट अकाउंट | क्रेडिट खाता | पोस्टिंग राशि, रगड़। | तारों का विवरण | एक दस्तावेज़ आधार |
10.01 | 60.01 | 201 271,19 | वास्तव में प्राप्त माल को गोदाम में पोस्ट करना | वेबिल (टीओआरजी-12), स्वीकृति प्रमाणपत्र |
19 | 60.01 | 36 228,81 | वास्तव में प्राप्त माल पर वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है | चालान प्राप्त हुआ |
76.02 | 60.01 | 12 500,00 | डिलीवरी पर सामान की कमी की शिकायत | पत्र - दावा |
51 | 76.02 | 12 500,00 | जमा किए गए दावे का भुगतान करने के लिए धनराशि जमा कर दी गई है | बैंक स्टेटमेंट |
आपूर्तिकर्ता के लिए दावा एक दस्तावेज है जिसमें माल की गुणवत्ता और मात्रा के बीच विसंगति, अपर्याप्त वितरण शर्तों और अनुबंध की शर्तों की पूर्ति से संबंधित अन्य विसंगतियों के बारे में खरीदार से आपूर्तिकर्ता के दावे के रूप में जानकारी होती है। .
मुकदमेबाजी से पहले विवादों को हल करने के लिए दावा आवश्यक है।
आपूर्ति अनुबंध का समापन करते समय, पार्टियां अनुबंध के कार्यान्वयन के दौरान उत्पन्न होने वाली विभिन्न स्थितियों को निर्धारित करती हैं। सभी शर्तों के बावजूद, व्यवहार में अक्सर ऐसी स्थितियां उत्पन्न होती हैं जब आपूर्तिकर्ता अपने दायित्वों को पूरा नहीं करता है, या उन्हें पूरा नहीं करता है, लेकिन पूरी तरह से नहीं। ऐसी स्थितियों की स्थिति में, खरीदार को अपने हितों की रक्षा के लिए आपूर्तिकर्ता के पास दावा दायर करने का अधिकार है।
दावा दायर करके विवादों का समाधान अनुबंध में एक अलग पैराग्राफ में निर्धारित किया जाना चाहिए। इससे पक्षकारों की आपसी समझ आसान होगी, अदालत में ऐसी स्थितियों का समाधान करने के बजाय उनका समय और पैसा बचेगा।
आपूर्तिकर्ता को शिकायत कैसे लिखें?
दावा लिखित में किया जाता है। मौखिक रूप की अनुमति नहीं है। कानून दावा तैयार करने के लिए एक विशिष्ट प्रक्रिया प्रदान नहीं करता है, जिसके परिणामस्वरूप दावा एक मनमाना रूप में तैयार किया जाता है।
दावे में क्या शामिल करें?
आपूर्तिकर्ता के दावे में निम्नलिखित जानकारी होनी चाहिए:
1. असहमति का तथ्य, अर्थात्। दावे का शब्दांकन।
2. दावा एक निश्चित राशि (जुर्माना या दंड) में किया जाना चाहिए।
3. सहायक दस्तावेजों के संदर्भ में दावे का आधार (प्रमाण पत्र के साथ माल की गुणवत्ता का अनुपालन न करना, चालान में माल (सेवाओं) की मात्रा का अनुपालन न करना (टीटीएन, पूर्णता का प्रमाण पत्र, आदि) और अनुबंध की शर्तों के साथ गैर-अनुपालन की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज)।
4. दावा दायर करने की समीचीनता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची।
5. दावे में उस अवधि का उल्लेख होना चाहिए जिसके दौरान आपूर्तिकर्ता इस स्थिति की जांच करने और उल्लंघनों को खत्म करने के लिए आवश्यक उपाय करने के लिए बाध्य है।
आपूर्तिकर्ता, क्रेता द्वारा निर्दिष्ट अवधि के भीतर, प्रस्तुत किए गए दावे पर अपना निर्णय करेगा। शर्तों के उल्लंघन के मामले में, खरीदार को मध्यस्थता न्यायालय में दावा दायर करने का अधिकार है।
कंपनी की गतिविधियों के सही संगठन के साथ, जर्नल में सभी दावों को ध्यान में रखा जाता है, जिसमें आपूर्तिकर्ता के खिलाफ किए गए दावों, दावों के बयान और असहमति के तथ्यों के बारे में जानकारी होती है।
लेखांकन में दावों के निपटान को कैसे प्रदर्शित करें?
आपूर्तिकर्ता के दावों पर निपटान का लेखा रिकॉर्ड 76, उप-खाता 2 "दावों पर निपटान" पर रखा जाता है।
कंपनी को आपूर्तिकर्ता से दावा करने का अधिकार है:
यदि आपूर्तिकर्ता अनुबंध की शर्तों का पालन करने में विफल रहता है;
- माल और सामग्री की कमी के मामले में;
- यदि आपूर्तिकर्ता से प्राप्त माल (सेवाओं, कार्यों) के दस्तावेजों में अंकगणितीय त्रुटियां पाई जाती हैं।
1. अनुबंध की शर्तों का पालन न करने की स्थिति में, आमतौर पर आपूर्तिकर्ता पर प्रतिबंध लागू होते हैं: जुर्माना, जुर्माना, ज़ब्त। कला के पैरा 3 के आधार पर। टैक्स कोड के 250, ऐसी आय (जुर्माना, जुर्माना, ज़ब्त प्राप्त करने से) को गैर-ऑपरेटिंग के रूप में मान्यता दी जाती है और निम्नलिखित प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:
डीटी 76-2 केटी 91-1 - आपूर्तिकर्ता द्वारा मान्यता प्राप्त दंड, जुर्माना, ज़ब्त का उपार्जन या अदालत में सम्मानित किया गया।
2. माल की स्वीकृति पर, क़ीमती सामानों की कमी या क्षति का पता लगाया जा सकता है। फिर लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी।
डीटी 94 केटी 60 - अनुबंध की शर्तों के तहत सीमा के भीतर कमी (माल और सामग्री को नुकसान) के लिए लेखांकन
डीटी 76-2 केटी 60 - अनुबंध की शर्तों के तहत मात्रा से अधिक की कमी (माल और सामग्री को नुकसान) के लिए लेखांकन
3. अगर अदालत ने खरीदार के दावे को संतुष्ट करने से इनकार कर दिया, तो बट्टे खाते में डालना इस प्रकार है।
डीटी 94 केटी 76-2 - अनुबंध की शर्तों के तहत अधिक मात्रा में कमी को लिखना
4. यदि अदालत ने दावे को उचित पाया और आपूर्तिकर्ता से कमी की वसूली करने का निर्णय लिया, तो माल और सामग्री की बिक्री को उलट दिया जाता है
डीटी 62 केटी 90-1 उलटा - लापता माल और सामग्री की बिक्री को बट्टे खाते में डाल दिया गया था;
डीटी 90-2 केटी 41 (43) उत्क्रमण - लापता माल और सामग्री की लागत को बट्टे खाते में डालना;
डीटी 90-3 केटी 68 उलट - बेचे गए सामान और सामग्री पर वैट उलट गया;
डीटी 62 केटी 76-2 - दावे की राशि को ध्यान में रखा जाता है
डीटी 76-2 केटी 51 (50, 52) - दावे की राशि चुका दी गई है
डीटी 94 केटी 41 (43) - लापता सामान और सामग्री को लिखना।
आपूर्तिकर्ता को दावों का उदाहरण और पोस्टिंग।
Vasilek LLC (खरीदार) ने VAT - 10,983.05 रूबल सहित 72,000 रूबल के लिए 1,200 गुलाब की आपूर्ति के लिए Gvozdika LLC (विक्रेता) के साथ एक समझौता किया। माल उतारते समय, यह पता चला कि 66,000 रूबल के केवल 1,100 टुकड़े वास्तव में प्राप्त हुए थे, जिसमें वैट - 10,067.80 रूबल शामिल थे।
Gvozdika LLC से 1 गुलाब की कीमत 45 रूबल है। वैट "शिपमेंट पर" लगाया जाता है।
Gvozdika LLC के लेखांकन रिकॉर्ड में प्रविष्टियाँ:
डीटी 51 केटी 62 = 72,000 रूबल - गुलाब के लिए अग्रिम प्राप्त करना
डीटी 62 केटी 90-1 = 72,000 रूबल। - गुलाब की बिक्री परिलक्षित (आधार - चालान)
डीटी 90-2 केटी 41 \u003d 54,000 रूबल (45 रूबल x 1,200 टुकड़े) - गुलाब की लागत को लिखा गया था;
डीटी 90-3 केटी 68 = 10983.05 रूबल। - बिक्री पर लगाया गया वैट।
Vasilek LLC के लेखांकन में प्रविष्टियाँ:
डीटी 60 केटी 51 = 72,000 रूबल। - आपूर्तिकर्ता को गुलाब के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ
डीटी 10 केटी 60 = 55,932.20 रूबल - तथ्य के बाद खरीदे गए गुलाब
डीटी 19 केटी 60 = 10067, 80 रूबल - खरीदे गए गुलाब पर इनपुट वैट
LLC "Vasilek" ने कमी का एक अधिनियम तैयार किया और 6,000 रूबल की राशि में LLC "Gvozdika" को एक दावा प्रस्तुत किया। Gvozdika LLC ने दावे को स्वीकार कर लिया और अपना अपराध स्वीकार कर लिया, खरीदार को पैसे लौटा दिए।
Vasilek LLC के लेखांकन रिकॉर्ड:
डीटी 76-2 केटी 60 \u003d 6,000 रूबल - गुलाब की कमी लेखांकन में परिलक्षित होती है (आधार - चालान)
डीटी 51 केटी 76-2 = 6,000 - दावे की राशि वापस कर दी गई;
Gvozdika LLC के लेखांकन रिकॉर्ड:
डीटी 62 केटी 90-1 \u003d 6,000 रूबल - कमी की मात्रा के लिए गुलाब की बिक्री उलट है;
डीटी 90-2 केटी 41 = 4,500 (45 रूबल x 100 टुकड़े) - लापता गुलाब की कीमत उलट दी गई है;
डीटी 90-3 केटी 68 = 915.25 रूबल - लापता गुलाब पर वैट उलट;
डीटी 62 केटी 76-2 = 6,000 रूबल - वासिलेक एलएलसी के दावे को ध्यान में रखा गया।
डीटी 76-2 केटी 51 = 6,000 रूबल - एक दावे के आधार पर चालू खाते से धन हस्तांतरित किया गया था;
डीटी 94 केटी 41 \u003d 4,500 रूबल - लापता गुलाब की लागत को लिखना।
ग्वोज्डिका एलएलसी में एक जांच की गई और यह पता चला कि गुलाब को चालक क्रिवेंको ने अपनी जरूरतों के लिए चुराया था। कंपनी ने ड्राइवर को चोरी हुए गुलाब के पैसे वापस करने का आदेश दिया।
डीटी 73-2 केटी 94 \u003d 6,000 - क्षति की राशि क्रिवेंको की कीमत पर परिलक्षित होती है।
डीटी 70 केटी 73-2 = 6,000 रूबल - क्रिवेंको की कमाई से कमी को रोक दिया गया था।
चूंकि कर्मचारी अपने दम पर नुकसान की राशि का भुगतान करने के लिए सहमत है, इसलिए प्रति माह उसकी कटौती आय के 70% से अधिक नहीं हो सकती है।
यदि अपराधी नहीं मिलता है या अदालत ने आपके दावे को अस्वीकार कर दिया है, तो कमी को नुकसान के रूप में लिखा जाता है।
डीटी 91-2 केटी 94
यदि किसी खाते में अंकगणितीय त्रुटि पाई जाती है, तो लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:
डीटी 76-2 केटी 60 - दावे की राशि को ध्यान में रखा जाता है।
यदि माल और सामग्री की पोस्टिंग के बाद अंकगणितीय त्रुटि का पता चलता है, तो प्रविष्टि इस प्रकार है
डीटी 76-2 केटी 10 (41…) - दावे की राशि को ध्यान में रखा जाता है।
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प्रतिपक्षों के साथ समझौता करते समय, संविदात्मक संबंधों का उल्लंघन या बस्तियों में कमी, साथ ही स्वीकृत दस्तावेजों में त्रुटियां भी हो सकती हैं।
ऐसी स्थितियों में, यह आवश्यक है दावा निपटान, पोस्टिंग, इन गणनाओं को दर्शाते हुए, खातों के चार्ट के अनुसार, खाता 76.2 का उपयोग करके किया जाता है। हम विस्तार से विश्लेषण करेंगे कि दावा कैसे दर्ज किया जाए, जो कि 76.2 खाते में परिलक्षित होता है, हम इस खाते का उपयोग करके मुख्य लेनदेन देंगे, हम दावों के निपटान के लिए लेखांकन और कर लेखांकन के बारे में बात करेंगे।
दावा निपटान एल्गोरिथ्म
दावा दायर करने के लिए, आपको दो सरल चरणों का पालन करना होगा:
1. दावा लिखित रूप में किया जाता है, जो आवेदक की आवश्यकताओं और भुगतान के लिए आवश्यक धनराशि, साथ ही तिथि - दावे के पत्र को इंगित करता है और प्रतिपक्ष को हस्तांतरित किया जाता है।
2. दावे पर विचार करने के बाद, प्रतिपक्ष या तो दावे को स्वीकार करता है या मना कर देता है।
जरूरी:उत्पन्न होने वाले दावे के प्रतिपक्ष को सूचित करना अनिवार्य है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 483)। आपको प्रतिपक्ष को सूचित करने के बाद ही न्यायालय में आवेदन करना चाहिए। यदि प्रतिपक्ष को दावे के साथ प्रस्तुत नहीं किया गया है तो अदालत में दावे का बयान स्वीकार नहीं किया जाएगा (मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता का अनुच्छेद 128 और नागरिक प्रक्रिया संहिता का अनुच्छेद 136)
साथ ही, सब कुछ सही ढंग से करना महत्वपूर्ण है दावों का निपटान। लेखांकन और कर लेखांकन, पोस्टिंगजब दावों के साथ काम करना काफी सरल है और हम उनका विस्तार से विश्लेषण करेंगे। दावों पर पोस्टिंग उप-खाता 76.2 से होकर गुजरती है।
दावों का निपटान: खाते में पोस्टिंग 76.2
दावा निपटान उप-खाता 76.2 का उपयोग करके प्रदर्शन किया गया।यह खाता दावा पत्रों के आधार पर ग्राहक द्वारा बिल की गई राशि को दर्शाता है। प्रतिपक्ष के साथ अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए दावा पत्र जारी किया जाता है, अर्थात्:
- माल की सुपुर्दगी न होना या अनुबंध में निर्धारित कार्य करने में विफलता
- समय सीमा का उल्लंघन, जैसे डिलीवरी या कार्य के निष्पादन के लिए समय सीमा
- अनुबंध में विवरण के साथ माल का गैर-अनुपालन, उदाहरण के लिए, गुणवत्ता या अन्य विशेषताओं के संदर्भ में
- कॉन्फ़िगरेशन, अखंडता या पैकेजिंग का उल्लंघन
जरूरी:खाते 76.2 का उपयोग करते समय, जमा किए गए दावों की मात्रा के लिए एक डेबिट खाते का उपयोग किया जाता है, प्राप्त दावों के साथ राशियों के लिए एक क्रेडिट खाते का उपयोग किया जाता है
दावों पर निपटान: लेखांकन और कर लेखांकन, पोस्टिंग
खाते 76.2 का उपयोग करके दावों का निपटान किया जाता है। इस खाते का उपयोग करने वाले सबसे अधिक उपयोग किए जाने वाले लेन-देन तालिका में दिखाए गए हैं।
नामे |
श्रेय |
विवरण |
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दावे को प्रतिपक्ष की गलती के रूप में मान्यता दी गई थी। मुख्य उत्पादन की लागत की कीमत पर दावे की राशि को ध्यान में रखा जाता है |
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दावे को प्रतिपक्ष की गलती के रूप में मान्यता दी गई थी। सहायक उत्पादन की लागत की कीमत पर दावे की राशि को ध्यान में रखा जाता है |
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विवाह से होने वाले नुकसान की राशि का हिसाब जो प्रतिपक्ष की गलती के कारण उत्पन्न हुआ और वसूली योग्य है |
||
आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की गई दावा राशि |
||
दावे की राशि के लिए लेखांकन, जो सामग्री के आपूर्तिकर्ता द्वारा संतुष्ट था |
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दावे की राशि के लिए लेखांकन, जो माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा संतुष्ट था (डिलीवर किए गए माल की कमी के कारण) |
||
समय पर भुगतान नहीं किए गए ऋणों के लिए आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत किए गए दावे की राशि का प्रतिबिंब, मान्यता पर |
दावों की गणना करते समय पोस्टिंग के उदाहरण
आइए खाता 76.2 का उपयोग करने का एक उदाहरण दें। मान लीजिए कि टाइटन एलएलसी ने 1,000,000 रूबल की राशि में उपकरण खरीदे। उपकरण प्राप्त करते समय, वित्तीय दस्तावेजों में एक त्रुटि पाई गई - 50,000 रूबल की कमी। यानी हमारे पास है:
यदि संगठन दावे को संतुष्ट करता है, तो हमारे पास
मना करने की स्थिति में, यदि आवश्यक हो तो कमी को बट्टे खाते में डालना
नामे |
श्रेय |
जोड़ |
कार्यवाही |
कमी राइट-ऑफ |
लेनदेन बैंक का उपयोग करके लेनदेन की खोज कैसे करें
आप किसी भी ऑपरेशन के लिए वायरिंग चुन सकते हैं
दावों पर निपटान का कर लेखांकन
कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त जुर्माना, दंड आदि के रूप में खर्च। संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए, साथ ही साथ हुई क्षति के लिए मुआवजे की लागत, आयकर की गणना करते समय गैर-परिचालन खर्चों में शामिल हैं।
जरूरी: दावों के लिए सभी गणनाओं को प्रलेखित किया जाना चाहिए।
खर्चों का दस्तावेजीकरण करने के लिए, संगठन को इससे होने वाले नुकसान की पहचान करते हुए एक दस्तावेज तैयार करना चाहिए, और इस दावे के दस्तावेज को प्रतिपक्ष को भेजना चाहिए। दस्तावेज़ दावे की प्रकृति और राशि को इंगित करता है।
प्रतिपक्ष को दावे भेजने का कारण विक्रेता द्वारा गुणवत्ता, मात्रा, वर्गीकरण आदि के संदर्भ में वितरित माल के बीच विसंगति है। जब आपूर्ति अनुबंध की शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो इस अनुबंध के तहत खरीदार और विक्रेता दोनों के लिए प्रतिकूल परिणाम उत्पन्न होते हैं। विक्रेता को बेचे गए माल के लिए कम पैसा मिलता है और नुकसान होता है, और खरीदार खरीदे गए सामान की गुणवत्ता से निराश रहता है। दावा कार्य इस अप्रिय स्थिति को हल करने में मदद करता है। हम आपको बताएंगे कि दावों को कैसे दर्ज करें और दोनों पक्षों के लेखांकन और कर रिकॉर्ड में प्रतिबिंबित करें।
इसलिए, अनुबंध के दोनों पक्षों को दावा प्रस्तुत करने का अधिकार है। दावा हमेशा उस पक्ष को संबोधित किया जाता है जिसने अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन किया है।
लेकिन इससे पहले कि आप स्वयं दावा करना शुरू करें, आपको कुछ कार्य करने होंगे। उदाहरण के लिए, माल की स्वीकृति पर, यह पता चला कि माल की मात्रा या उसकी गुणवत्ता आपूर्ति अनुबंध में इंगित की गई मात्रा से भिन्न है। इस मामले में, एक अधिनियम तैयार किया जाना चाहिए (यह TORG-2 के रूप में या स्व-विकसित रूप में हो सकता है)। आदर्श रूप से, इस अधिनियम पर विक्रेता के प्रतिनिधि सहित कई लोगों द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए। लेकिन व्यवहार में, अधिनियम पर एक प्रतिनिधि के बिना या एक उदासीन व्यक्ति (उदाहरण के लिए, किसी तीसरे पक्ष के संगठन के कर्मचारी) की उपस्थिति में हस्ताक्षर किए जाते हैं।
दावा केवल लिखित रूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए। एक नियम के रूप में, दावा कंपनी के लेटरहेड पर तैयार किया जाता है। एक मुक्त प्रपत्र पत्र में, आपको चाहिए:
- उस स्थिति का वर्णन करें जो यथासंभव सटीक रूप से उत्पन्न हुई;
- असहमति के सार की व्याख्या करें;
- प्रतिपक्ष द्वारा किए गए उल्लंघनों को इंगित करें;
- अपनी आवश्यकताओं को स्पष्ट रूप से तैयार करें;
- अनुबंध की शर्तों के संदर्भ में विवाद को हल करने की संभावनाओं को सूचीबद्ध करें (उदाहरण के लिए, अन्य लोगों के पैसे के अवैध उपयोग के लिए दंड, जुर्माना या ब्याज का संग्रह)।
- व्यक्तिगत रूप से सौंपें। इस मामले में, आपको रसीद पर प्रतिपक्ष के हस्ताक्षर के साथ दावे की एक प्रति छोड़नी होगी;
- अधिसूचना के साथ पंजीकृत मेल द्वारा भेजें। इस मामले में, एक डाक रसीद, एक सूची और वितरण की सूचना पुष्टि के रूप में हाथ में रहना चाहिए;
- ई-मेल या फैक्स द्वारा भेजें (यदि ऐसे तरीके अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए हैं)। पुष्टि के रूप में, आपको ई-मेल का एक प्रिंटआउट और भेजने पर एक फैक्स रिपोर्ट बनाने की आवश्यकता है।
- दावे को पूरी तरह से पहचानें;
- आंशिक रूप से पहचानें;
- दावे को स्वीकार करने से इनकार।
एक नियम के रूप में, अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड या जुर्माने का भुगतान करने की आवश्यकता के साथ दावा किया जाता है। दावे के लिए लेखांकन दावा करने वाले (लेनदार) के लिए और जिसके लिए इसे प्रस्तुत किया जाता है (देनदार) के लिए अलग है।
देनदार का खाता
इसलिए, प्रतिपक्ष ने उल्लंघन के लिए दंड के भुगतान की मांग की, उदाहरण के लिए, माल के लिए देर से भुगतान। देनदार के पास दो विकल्प होते हैं: या तो कर्ज को पहचानें या नहीं।
यदि ऋण को मान्यता देने का निर्णय लिया जाता है, तो भुगतान किया गया जुर्माना दंड के साथ समझौते की अवधि में या अदालत के फैसले के लागू होने की अवधि में (यदि लेनदार ने अदालत में आवेदन किया है) गैर-परिचालन खर्चों में परिलक्षित होगा। . व्यापार अनुबंधों की शर्तों के उल्लंघन के लिए भुगतान की गई दंड की राशि कर योग्य आय को कम करती है।
लेखांकन में, देनदार अन्य आय के रूप में अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड, जब्ती को पहचानता है और उन्हें अदालत द्वारा नियुक्त या देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त राशियों में लेता है। आय को रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है जिसमें अदालत ने उन्हें एकत्र करने का निर्णय लिया या उन्हें देनदार के रूप में मान्यता दी गई।
जुर्माने की राशि में गैर-परिचालन आय खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां", उप-खाता 2 "दावों पर निपटान", और खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 1 के डेबिट में परिलक्षित होती है। "अन्य आय"।
अनुबंधों के तहत देय दंड की राशि आय विवरण की पंक्ति 2350 "अन्य व्यय" में परिलक्षित होती है।
यदि आप ऋण को नहीं पहचानने का निर्णय लेते हैं और कोई अदालती निर्णय नहीं होता है, तो लागतों में कुछ भी नहीं दिखाया जाता है।
आगे का लेखा-जोखा केवल इस बात पर निर्भर करेगा कि प्रतिपक्ष अपने दावों को कैसे माफ करता है। यदि प्रतिपक्ष से सहमत होना संभव था और वह दंड की मांग नहीं करेगा, तो यह ऑपरेशन लेखांकन में परिलक्षित नहीं होगा।
यदि आप इसे दस्तावेज़ करने का निर्णय लेते हैं, तो यह सब दस्तावेज़ पर निर्भर करता है। यदि ऋण माफी समझौते पर हस्ताक्षर किए जाते हैं, तो आय को ध्यान में रखा जाना चाहिए।
यदि एक समझौता समझौते पर हस्ताक्षर किए गए हैं जिसमें लेनदार ने अपने दावों को माफ कर दिया है, तो जुर्माना खर्च या आय में परिलक्षित नहीं होता है।
लेनदार का खाता
दावे के लिए लेखांकन एक देनदार के लिए लेखांकन के समान है। देनदार द्वारा मान्यता की अवधि (या अदालत द्वारा निर्णय को अपनाने) में, जुर्माना आय में शामिल है। और जुर्माने की माफी पर समझौते पर हस्ताक्षर करने की अवधि के दौरान, राशि को लागत में शामिल किया जाता है।
केवल एक चीज जिस पर आपको ध्यान देने की आवश्यकता है वह यह है कि एक जोखिम है कि कर अधिकारी अपने दावों के इनकार को दान के साथ जोड़ देंगे।
लेखांकन में, खरीदार-देनदार द्वारा दंड की मान्यता की अवधि में, दंड की राशि लेनदार द्वारा अन्य आय में शामिल की जाती है, जो खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 91-1 "के क्रेडिट पर परिलक्षित होती है। अन्य आय", खाता 76 के डेबिट के साथ पत्राचार में "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां", उप-खाता 76-2 "दावों पर गणना"।
जुर्माने की माफी की अवधि में राशि को अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है। इस मामले में, खाता 91, उप-खाता 91-2 "अन्य व्यय", और खाता 73 (76, 62) के क्रेडिट पर एक लेखांकन प्रविष्टि की जाती है।
प्रतिपक्षकारों के कारण मुआवजे की राशि आय विवरण की पंक्ति 2350 "अन्य व्यय" में परिलक्षित होती है।