ประมวลกฎหมายอาญา N 63-FZ | ศิลปะ. มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย การหลีกเลี่ยงภาษี ค่าธรรมเนียมที่องค์กรต้องชำระ และ (หรือ) เบี้ยประกันภัยที่องค์กรที่ชำระเบี้ยประกัน (ฉบับปัจจุบัน)

1. การหลีกเลี่ยงภาษี ค่าธรรมเนียมที่องค์กรต้องชำระ และ (หรือ) เบี้ยประกันภัยที่องค์กรที่จ่ายเบี้ยประกันต้องชำระ โดยไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี (คำนวณ) หรือเอกสารอื่น ๆ โดยยื่นตามกฎหมาย ของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมมีผลบังคับใช้หรือโดยรวมในการคืนภาษี (การคำนวณ) หรือเอกสารดังกล่าวโดยเจตนาเป็นข้อมูลเท็จที่กระทำในวงกว้าง -

ต้องระวางโทษปรับตั้งแต่หนึ่งแสนถึงสามแสนรูเบิลหรือตามจำนวนค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ถูกตัดสินว่ามีความผิดเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปีหรือโดยการบังคับใช้แรงงานเป็นระยะเวลา ไม่เกินสองปี โดยถูกลิดรอนสิทธิดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งหรือประกอบกิจกรรมบางอย่างเป็นระยะเวลาไม่เกินสามปีหรือไม่ก็ได้ หรือถูกจับกุมเป็นเวลาไม่เกินหกเดือน หรือจำคุกไม่เกิน สองปีโดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งหรือทำกิจกรรมบางอย่างเป็นระยะเวลาไม่เกินสามปีหรือไม่มีเลย

2. การกระทำเดียวกันที่ได้กระทำ:

ก) โดยกลุ่มบุคคลโดยการสมรู้ร่วมคิดครั้งก่อน

b) ในขนาดใหญ่เป็นพิเศษ -

ต้องระวางโทษปรับตั้งแต่สองแสนถึงห้าแสนรูเบิลหรือตามจำนวนค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ถูกตัดสินว่ามีความผิดเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปีหรือโดยการบังคับใช้แรงงานเป็นระยะเวลา ไม่เกินห้าปี โดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งหรือประกอบกิจกรรมบางอย่างเป็นเวลาไม่เกินสามปีหรือไม่ก็ได้ หรือจำคุกไม่เกินหกปี โดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางอย่าง หรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างเป็นระยะเวลาสูงสุดสามปีหรือไม่ก็ได้

หมายเหตุ 1. ในบทความนี้การรับรู้จำนวนมากเป็นจำนวนภาษีค่าธรรมเนียมเบี้ยประกันจำนวนมากกว่าห้าล้านรูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันเกินกว่าร้อยละ 25 ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันโดยรวม หรือเกินสิบห้าล้านรูเบิล และจำนวนมากโดยเฉพาะ - จำนวนมากกว่าสิบห้าล้านรูเบิลในช่วงเวลาภายในสามปีการเงินใน โดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันเกินกว่าร้อยละ 50 ของการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันรวม หรือเกินกว่าสี่สิบห้าล้านรูเบิล

2. บุคคลที่ก่ออาชญากรรมตามมาตรานี้เป็นครั้งแรกจะถูกปลดจากความรับผิดทางอาญา หากบุคคลนี้หรือองค์กรที่มีการเรียกเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม และเงินสมทบประกันจากบุคคลนี้ได้ชำระหนี้ที่ค้างชำระเต็มจำนวนแล้ว และบทลงโทษที่เกี่ยวข้องตลอดจนจำนวนเงินค่าปรับตามจำนวนที่กำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• รหัสบีบี
• ข้อความ

URL เอกสาร [สำเนา]

ศิลปะ. ประมวลกฎหมายอาญามาตรา 199 ของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมความคิดเห็นจากปี 2018 เป็นบทความที่พูดถึงความรับผิดในการหลีกเลี่ยงภาษี

นอกเหนือจากภาษีแล้ว ยังรวมถึงค่าธรรมเนียมและเบี้ยประกันที่องค์กรหรือผู้ชำระเงินอื่นๆ จำเป็นต้องโอนไปยังคลัง การเปลี่ยนแปลงล่าสุดเกิดขึ้นในช่วงปลายปี 2559

เป็นบทความเกี่ยวกับอะไร? มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

การหลีกเลี่ยงภาษีเป็นความผิดทางอาญาซึ่งประกอบด้วยการจงใจหลีกเลี่ยงการโอนการเงิน (ภาษีและค่าธรรมเนียม) ให้กับรัฐ

ภาษีคือการจ่ายเงินเปล่าภาคบังคับซึ่งผู้ชำระเงินมีหน้าที่โอนไปยังรัฐ เงินนี้ใช้จ่ายสวัสดิการ, เงินเดือนข้าราชการ, ก่อสร้างและซ่อมแซมอาคาร, ถนน ฯลฯ

องค์ประกอบของอาชญากรรมในสถานการณ์นี้มีดังนี้:

1. เรื่อง - องค์กรหรือผู้จ่ายเบี้ยประกันอื่น ๆ โดยปกติแล้วเรากำลังพูดถึงผู้จัดการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีตลอดจนบุคคลที่ป้อนข้อมูลอันเป็นเท็จในการคืนภาษี นั่นคือพนักงานธรรมดาของบริษัทจะไม่ถูกนำตัวขึ้นศาล เว้นแต่เขาจะมีส่วนเกี่ยวข้องกับการยื่นเอกสารภาษีและกรอกเอกสารเหล่านั้น
2. ด้านอัตนัยคือการไตร่ตรองล่วงหน้าของอาชญากรรมและเจตนาร้ายโดยตรง อาชญากรเข้าใจอย่างชัดเจนถึงผลที่ตามมาของการฉ้อโกงและการหลีกเลี่ยงการชำระเงิน แต่ยังคงดำเนินการต่อไป
3. ด้านวัตถุประสงค์คือความล้มเหลวในการปฏิบัติหน้าที่ในฐานะผู้เสียภาษี
4. วัตถุดังกล่าวเป็นการละเมิดขั้นตอนการชำระภาษี
5. เรื่องของอาชญากรรมคือภาษีและค่าธรรมเนียมเอง

ดีแล้วที่รู้:มาตรา 199 เกี่ยวข้องกับองค์กรเท่านั้น บุคคลจะถูกตัดสินตามมาตรา 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญา

ความคิดเห็นเกี่ยวกับบทความ

มีความเป็นไปได้ที่จะนำผู้กระทำผิดมาลงโทษเฉพาะในกรณีที่จำนวนภาษีที่ค้างชำระเกินจำนวนที่กำหนดนั่นคือสำหรับการไม่ชำระค่าธรรมเนียมในปริมาณมากหรือมากเป็นพิเศษ

จำนวนเงินดังกล่าวรวมภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันแล้ว

คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินเข้าคลังเท่าไหร่?

1. จำนวนมากคือจำนวนเงินเกิน 5 ล้านรูเบิลต่อปีหรือเกิน 15 ล้านตลอด 3 ปี ในกรณีนี้ ส่วนแบ่งที่ยังไม่ได้ชำระจะต้องมีอย่างน้อย 25% ของการชำระเงินที่คำนวณได้ทั้งหมด นั่นคือหากองค์กรต้องจ่ายภาษี 20 ล้าน แต่จ่ายเพียง 10 ล้านภาษีก็จะถูกเรียกเก็บเงินตามบทความนี้ ถ้าเธอจ่ายเงิน 17 ล้านบทความจะแตกต่างออกไป
2. จำนวนมากโดยเฉพาะคือ 15 ล้านรูเบิลต่อปีหรือ 45 ล้านใน 3 ปี หุ้นที่ยังไม่ได้ชำระจะต้องมีอย่างน้อยครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินทั้งหมด

คำนึงถึง:จำนวนเงินจะถูกคำนวณเป็นเวลา 3 ปีการเงินติดต่อกัน - นั่นคือหากองค์กรไม่จ่ายภาษีสำหรับปี 2555, 2558 และ 2561 จะไม่สามารถดึงดูดได้ในบทความนี้

การลงโทษ

มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดบทลงโทษที่ค่อนข้างร้ายแรงสำหรับผู้ฝ่าฝืน

เรากำลังพูดถึงค่าปรับ การบังคับใช้แรงงาน และแม้แต่การจำคุกผู้กระทำความผิด ในกรณีนี้โทษจะขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่กำหนด

ในกรณีที่ไม่ชำระภาษีเป็นจำนวนมาก ผู้กระทำผิดจะต้องเผชิญกับ:

1. ปรับมากถึง 300,000 รูเบิล
2. แรงงานบังคับนานถึง 3 ปี
3. จำคุกสูงสุดหกเดือน
4. จำคุกไม่เกิน 2 ปี

ในกรณีที่ไม่ชำระภาษีเป็นวงกว้างเป็นพิเศษหรือกระทำเป็นกลุ่ม บทลงโทษมีดังนี้

1. ปรับมากถึงครึ่งล้านรูเบิล
2. แรงงานบังคับนานถึง 5 ปี
3. จำคุกไม่เกิน 6 ปี
4. ห้ามดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งนานถึง 3 ปี

บันทึก:หากอาชญากรรมเกิดขึ้นเป็นครั้งแรกและผู้กระทำความผิดได้ชำระหนี้ให้กับคลังจนครบถ้วนแล้ว (ชำระภาษี ค่าปรับ และค่าปรับเต็มจำนวน) จะไม่มีความรับผิดทางอาญา

มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมความคิดเห็นพูดถึงการลงโทษที่รอองค์กรหรือตัวแทนภาษีอื่น ๆ สำหรับการไม่จ่ายภาษีหรือปกปิดจำนวนเงินที่แน่นอน มีเพียงบุคคลเท่านั้นที่ไม่อยู่ภายใต้บทความนี้ - สำหรับพวกเขาการลงโทษจะถูกกำหนดโดยบทความอื่น

ดูวิดีโอซึ่งมีเนื้อหาเต็มของมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. การหลีกเลี่ยงภาษี ค่าธรรมเนียมที่องค์กรต้องชำระ และ (หรือ) เบี้ยประกันภัยที่องค์กรที่จ่ายเบี้ยประกันต้องชำระ โดยไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี (คำนวณ) หรือเอกสารอื่น ๆ โดยยื่นตามกฎหมาย ของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมมีผลบังคับใช้หรือโดยรวมในการคืนภาษี (การคำนวณ) หรือเอกสารดังกล่าวโดยเจตนาเป็นข้อมูลเท็จที่กระทำในวงกว้าง -

ต้องระวางโทษปรับตั้งแต่หนึ่งแสนถึงสามแสนรูเบิลหรือตามจำนวนค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ถูกตัดสินว่ามีความผิดเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปีหรือโดยการบังคับใช้แรงงานเป็นระยะเวลา ไม่เกินสองปี โดยถูกลิดรอนสิทธิดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งหรือประกอบกิจกรรมบางอย่างเป็นระยะเวลาไม่เกินสามปีหรือไม่ก็ได้ หรือถูกจับกุมเป็นเวลาไม่เกินหกเดือน หรือจำคุกไม่เกิน สองปีโดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งหรือทำกิจกรรมบางอย่างเป็นระยะเวลาไม่เกินสามปีหรือไม่มีเลย

2. การกระทำเดียวกันที่ได้กระทำ:

ก) โดยกลุ่มบุคคลโดยการสมรู้ร่วมคิดครั้งก่อน

b) ในขนาดใหญ่เป็นพิเศษ -

ต้องระวางโทษปรับตั้งแต่สองแสนถึงห้าแสนรูเบิลหรือตามจำนวนค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ถูกตัดสินว่ามีความผิดเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปีหรือโดยการบังคับใช้แรงงานเป็นระยะเวลา ไม่เกินห้าปี โดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งหรือประกอบกิจกรรมบางอย่างเป็นเวลาไม่เกินสามปีหรือไม่ก็ได้ หรือจำคุกไม่เกินหกปี โดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางอย่าง หรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างเป็นระยะเวลาสูงสุดสามปีหรือไม่ก็ได้

หมายเหตุ 1. ในบทความนี้การรับรู้จำนวนมากเป็นจำนวนภาษีค่าธรรมเนียมเบี้ยประกันมากกว่า 5 ล้านรูเบิลเป็นระยะเวลาภายใน 3 ปีการเงินติดต่อกันโดยมีส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันเกินกว่าร้อยละ 25 ของจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันโดยรวม หรือเกิน 15 ล้านรูเบิล และจำนวนมากเป็นพิเศษ - จำนวนมากกว่า 15 ล้านรูเบิลเป็นระยะเวลาภายใน 3 ปีการเงินติดต่อกัน โดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันที่ยังไม่ได้ชำระเกินกว่าร้อยละ 50 ของจำนวนภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัยทั้งหมดที่ต้องชำระ หรือเกินกว่า 45 ล้านรูเบิล

2. บุคคลที่ก่ออาชญากรรมตามมาตรานี้เป็นครั้งแรกจะถูกปลดจากความรับผิดทางอาญา หากบุคคลนี้หรือองค์กรที่มีการเรียกเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม และเงินสมทบประกันจากบุคคลนี้ได้ชำระหนี้ที่ค้างชำระเต็มจำนวนแล้ว และบทลงโทษที่เกี่ยวข้องตลอดจนจำนวนเงินค่าปรับตามจำนวนที่กำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากเราดูโทษสูงสุดที่กำหนดไว้ใน 2 ส่วนของบรรทัดฐานนี้จะแตกต่างกันมากซึ่งส่งผลต่ออายุความในการดำเนินคดีอาญา

		การลงโทษสูงสุด		อายุความ
		จำคุกไม่เกิน 2 ปี
		จำคุกไม่เกิน 6 ปี

การสิ้นสุดระยะเวลาในการดำเนินคดีอาญาถือเป็นสิ่งสำคัญ นอกช่วงเวลาเหล่านี้ บุคคลนั้นจะต้องได้รับการปลดจากความรับผิดพร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมด ควรใช้กฎนี้หากระยะเวลานี้สิ้นสุดลงตามเวลาที่คดีอยู่ในศาล สิ่งสำคัญที่ควรทราบในที่นี้คือกฎหมายกำหนดให้ได้รับการยกเว้นจากความรับผิดทางอาญาและการยกเว้นจากการลงโทษ ในกรณีแรกการเลิกจ้างจะดำเนินการโดยการลงมติและในกรณีที่สอง - โดยประโยคที่มีการปล่อยตัวจากการลงโทษ ศาลทำผิด. ดูตัวอย่าง ในเวลาเดียวกัน การยุติคดีอาญาเนื่องจากการหมดอายุของอายุความไม่ได้รับประกันว่าจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ค่าปรับ และค่าปรับจะไม่ถูกเรียกเก็บจากหัวหน้าที่มีความผิดขององค์กร ตามที่ศาลฎีกาของ สหพันธรัฐรัสเซียให้ความสนใจ

ดังที่เราเห็นส่วนต่างๆ เหล่านี้ นอกเหนือจากการสมรู้ร่วมคิดเบื้องต้นโดยกลุ่มบุคคล ประการแรกมีความแตกต่างกัน ขนาดภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ มีการระบุไว้ในหมายเหตุ 1 ของมาตรา มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนมากรับรู้เป็นจำนวนภาษีค่าธรรมเนียมและเบี้ยประกันภัยที่มีมูลค่ามากกว่าห้าล้านรูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีค่าธรรมเนียมและเบี้ยประกันที่ยังไม่ได้ชำระเกิน 25 เปอร์เซ็นต์ของ จำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระหรือเกินสิบห้าล้านรูเบิลและจำนวนมากโดยเฉพาะอย่างยิ่ง - จำนวนมากกว่าสิบห้าล้านรูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ และ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกินร้อยละ 50 ของจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระหรือเกินสี่สิบห้าล้านรูเบิล

อย่างที่คุณเห็น ความรับผิดทางอาญาเกิดขึ้นเมื่อจำนวนภาษีที่ค้างชำระเกิน 5 ล้านรูเบิล เมื่อกำหนดขนาดจะนำมาพิจารณาด้วย ค้างชำระเท่านั้น (ภาษี)ไม่รวมค่าปรับและค่าปรับอยู่ในนั้น

เอกสารหลักที่อธิบายอาชญากรรมนี้คือมติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการปฏิบัติงานของศาลแห่งกฎหมายเกี่ยวกับความรับผิดต่ออาชญากรรมทางภาษี" โดยจะอธิบายแนวคิดเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม องค์กร การคืนภาษี และเอกสารบังคับอื่นๆ ระบุหัวข้อ กำหนดกฎเกณฑ์ในการคำนวณจำนวนภาษีที่ค้างชำระ ฯลฯ

ดอกเบี้ย/สัดส่วนคำนวณได้ดังนี้ เงินค้างชำระหารด้วยจำนวนหนี้ค้างชำระ ภาษีที่จ่าย ค่าธรรมเนียมที่จ่าย และเบี้ยประกันภัยที่ชำระ 3 ปี คูณด้วย 100 ((Nd/Nd+n+s+sv) x 100) โดยที่ Nd – ค้างชำระ, n – ภาษีทั้งหมดที่ชำระเป็นเวลา 3 ปี, s - ค่าธรรมเนียมทั้งหมดที่ชำระเป็นเวลา 3 ปี, s - เบี้ยประกันทั้งหมดที่ชำระเป็นเวลา 3 ปี)

นี่คือปัญหาที่ต้องใส่ใจกับ: การดำเนินการทางแพ่ง. ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในคำตัดสินที่เรียบง่ายมาถึงเรื่องต่อไปนี้: หากองค์กรมีอยู่และไม่ได้แยกออกจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรการเรียกร้องต่อหัวหน้าและจำเลยอื่น ๆ ก็ไม่สามารถตอบสนองได้ เกือบจะเป็นสิ่งเดียวกันที่มีการกล่าวถึงในวรรค 28 ของมติของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการปฏิบัติงานของศาลที่ออกกฎหมายเกี่ยวกับความรับผิดต่ออาชญากรรมทางภาษี"

จากมุมมองของกฎหมายภาษี องค์กรหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี ตามกฎแล้วผู้จัดการในฐานะบุคคลจะต้องรับผิดทางอาญา ก่อนหน้านี้ แนวทางปฏิบัติคือ การเรียกร้องภายใต้กรอบการดำเนินคดีอาญาในนามของรัฐไม่สามารถนำมาฟ้องต่อบุคคลได้ หลังจากที่องค์กรชำระหนี้ค้างชำระ ค่าปรับ และค่าปรับ นิติบุคคลนี้มีสิทธิ์ชดเชยความสูญเสียโดยการรวบรวมจากฝ่ายที่มีความผิด และตอนนี้การพิจารณาคดีโดยเฉพาะอย่างยิ่งในภูมิภาคบางครั้งก็ปฏิบัติตามนี้ แต่ศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียมีความคิดเห็นที่แตกต่างออกไป พื้นฐานสำหรับการตัดสินใจอื่น ๆ คือบทบัญญัติของวรรค 24 ของมติของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 64 ซึ่งไม่ถูกต้องอีกต่อไปซึ่งระบุว่าบุคคลหรือนิติบุคคลสามารถนำมาเป็น จำเลยทางแพ่งซึ่งตามกฎหมาย (มาตรา 1064 และ 1068 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง RF) ต้องรับผิดชอบต่อความเสียหายที่เกิดจากอาชญากรรม (มาตรา 54 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่นสรุปได้ว่าหัวหน้าองค์กรที่กระทำการผิดกฎหมายได้รับคำแนะนำจากเจตนาทางอาญาที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีซึ่งเมื่อดำเนินการแล้วทำให้เกิดความเสียหายต่องบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่ 1 และ 2 ของมาตรา 124 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับสถานการณ์จริงของคดีที่ศาลกำหนด ความเสียหายต่อสหพันธรัฐรัสเซียในรูปของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ บทลงโทษ รวมทั้งการชดเชยที่ผิดกฎหมายจากงบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม เกิดจากผู้จัดการในฐานะบุคคลที่เป็นหัวหน้านิติบุคคล และตามมาตรา. มาตรา 27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นตัวแทนทางกฎหมายของเขา อีกประการหนึ่ง ศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตัดสินว่าความเสียหายต่องบประมาณเกิดจากองค์กรผู้เสียภาษีโดยความผิดของผู้อำนวยการซึ่งได้รับอนุญาตให้เป็นตัวแทนผลประโยชน์ขององค์กรดังกล่าว ดังนั้นเขาจึงเป็นผู้รับผิดชอบในการชดเชยความเสียหาย เกิดขึ้นแก่รัฐ. มีการเก็บรวบรวมข้อเรียกร้องทางแพ่งในกรณีที่คดีอาญาต่อหัวหน้าองค์กรถูกยกเลิกโดยคำสั่งเนื่องจากการหมดอายุของอายุความซึ่งศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ จากการเรียกร้องและปฏิเสธการดำเนินคดีอาญาเนื่องจากอายุความสิ้นอายุความ

มีมุมมองอื่น ดังนั้นศาลแขวงบาสมานีแห่งมอสโกจึงค้างและฝากประเด็นบทลงโทษไว้พิจารณาในการดำเนินคดีทางแพ่ง ตัวอย่างเช่น คุณควรทำอย่างไรหากจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระรวมอยู่ในทะเบียนข้อเรียกร้องของเจ้าหนี้ในคดีล้มละลายของผู้เสียภาษี? หากผู้จัดการเรียกเก็บเงินจำนวนเดียวกัน จะนำไปสู่การเพิ่มงบประมาณอย่างไม่ยุติธรรม ต่อไปนี้เป็นข้อสรุปที่ขัดแย้งกันสองประการ (ดูการลงมติอุทธรณ์ของศาลภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 ฉบับที่ 22-2049/59) แต่จะเกิดอะไรขึ้นถ้าการล้มละลายสิ้นสุดลงและไม่ได้รับการชดเชยจำนวนความเสียหาย? ต่อไปนี้เป็นวิธีการคำนวณเล็กน้อย

ขณะนี้ศาลรัฐธรรมนูญและศาลฎีกาตามที่ระบุไว้ข้างต้นได้แก้ไขปัญหานี้ค่อนข้างแล้ว

ตามหมายเหตุ 2 ของบรรทัดฐานนี้ บุคคลที่ก่ออาชญากรรมภายใต้บทความนี้เป็นครั้งแรกจะได้รับการยกเว้นจากความรับผิดทางอาญาหากบุคคลหรือองค์กรนี้ซึ่งบุคคลนี้ถูกกล่าวหาว่าหลบเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมได้ครบถ้วน ชำระจำนวนเงินที่ค้างชำระและค่าปรับที่เกี่ยวข้อง รวมถึงจำนวนเงินค่าปรับตามจำนวนที่กำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ตามส่วนที่ 2 ของศิลปะ มาตรา 76.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่ก่ออาชญากรรมตามมาตรา 198 - 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นครั้งแรก ได้รับการยกเว้นไม่ต้องรับผิดทางอาญาหากความเสียหายที่เกิดขึ้นกับระบบงบประมาณของรัสเซีย สหพันธ์อันเป็นผลมาจากอาชญากรรมได้รับการชดเชยเต็มจำนวน

การชดเชยความเสียหายอธิบายไว้ในรายละเอียดบางส่วนในย่อหน้าที่ 12-18 “ในการปฏิบัติงานของศาลในการบังคับใช้กฎหมายที่ควบคุมความรับผิดทางอาญาโดยเฉพาะสำหรับอาชญากรรมในด้านธุรกิจและกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่น ๆ”

ความรับผิดทางภาษีเกี่ยวข้องกับการคืนภาษีเป็นหลัก นี่คือเมื่อไม่ได้ระบุไว้เลยหรือเมื่อมีการบิดเบือนและการบิดเบือนเกิดขึ้นไม่เพียงแต่ตามตัวอักษรเมื่อตัวเลขหนึ่งเปลี่ยนไป แต่ยังรวมถึงการปรับข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีด้วยเช่นเมื่อจงใจส่งภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างผิดกฎหมาย เพื่อนำไปหักลดหย่อนเมื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายในส่วนของการดำเนินการเพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ฯลฯ

ตามที่ตีความในวรรค 8 ของมติของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการปฏิบัติงานของศาลตามกฎหมายว่าด้วยความรับผิดต่ออาชญากรรมทางภาษี" การหลีกเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมทำได้เฉพาะโดยมีเจตนาโดยตรงเท่านั้น เพื่อจุดประสงค์ในการไม่ชำระเงินทั้งหมดหรือบางส่วน หมายความว่าบุคคลต้องตระหนักว่าการกระทำของตนเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีและทำให้งบประมาณเสียหาย คาดการณ์ว่าการกระทำของเขาจะทำให้เสียภาษีไม่ได้ และหวังว่าภาษีจะไม่เข้างบประมาณ ในทางปฏิบัติ มีเจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมายเพียงไม่กี่คนที่ให้ความสนใจกับสูตรนี้ จนกระทั่งเมื่อเร็ว ๆ นี้ คดีอาญาของการหลีกเลี่ยงภาษีได้เริ่มขึ้นโดยเฉพาะตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งได้รับคำแนะนำจาก "ในการประเมินโดยศาลอนุญาโตตุลาการถึงความถูกต้องของผู้เสียภาษีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี" ในวรรค 10 ของ ซึ่งสิทธิประโยชน์ทางภาษี (อ่าน, การไม่ชำระภาษี) จะถูกรับรู้อย่างไม่สมเหตุสมผลเมื่อผู้เสียภาษีกระทำการโดยปราศจากความรอบคอบและความระมัดระวังเช่น และเมื่อไม่มีเจตนาแม้แต่ทางอ้อมก็ตาม เป็นสิ่งสำคัญที่ผู้ตรวจสอบจะต้องได้รับข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ค้างชำระและเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ ขณะนี้ผู้สอบสวนสามารถเริ่มดำเนินคดีทางอาญาได้แม้ว่าจะไม่มีผลการตรวจสอบและไม่ได้มีการส่งการตรวจสอบก็ตาม

คุณสามารถไปที่นี่ newprogs.net เพื่อดาวน์โหลดทุกสิ่งสำหรับพีซีของคุณ ตลอดจนชมภาพยนตร์บน allfilm.net หรือดาวน์โหลดเทมเพลตที่ดีที่สุดจาก newtemplates.ru

ให้เจ้าของ กรรมการ หัวหน้านักบัญชี และผู้รับผิดชอบและที่เกี่ยวข้องอื่นๆ มีส่วนร่วมในการดำเนินคดีอาญาตามมาตรา มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย(การหลีกเลี่ยงภาษีและ/หรือค่าธรรมเนียมจากองค์กร)
ในด้านหนึ่งพวกเขามีการเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรง ความเป็นไปได้สำนักงานตรวจสอบภาษีและหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย เพื่อระบุอาชญากรรมที่คล้ายกัน
ในทางกลับกัน การขาดดุลงบประมาณบังคับให้รัฐให้ความสำคัญกับการจัดเก็บภาษีมากที่สุด และคดีตามมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียได้กลายเป็นเครื่องมือสำคัญที่ช่วยให้ได้รับประโยชน์สูงสุด ถ่ายทอดมันออกมาอย่างรุนแรงขึ้นอยู่กับผู้ประกอบการถึงจุดยืนของรัฐในการใช้งาน ถอนเงินออกและโครงการสีดำและสีเทาอื่น ๆ เพื่อลดภาระภาษี สถานการณ์มีความซับซ้อนเนื่องจากความตระหนักรู้ทางธุรกิจต่ำเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงและความเสี่ยงที่กำลังดำเนินอยู่ ตลอดจนการไม่มีเวลา เงินทุน และผู้เชี่ยวชาญในการทำงานเพื่อลดภาษีอย่างเหมาะสม

มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อชี้แจง ใครและอะไรที่ถูกคุกคามโดยมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียความรับผิดชอบในการขึ้นเงินคืออะไร เรามาทำความรู้จักกับแนวคิดเรื่องขีดจำกัดทางอาญากันดีกว่า
ในกฎหมายอาญา ความร้ายแรงของการลงโทษขึ้นอยู่กับความรุนแรงของอาชญากรรม ในกรณีของการหลีกเลี่ยงภาษี (มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย) การลงโทษโดยตรงขึ้นอยู่กับปริมาณการประหยัดภาษีที่จะถือว่าผิดกฎหมาย ภายใน 3 ปี. มีสองจำนวนเงินตามเกณฑ์ - 5,000,000 รูเบิล และ 15,000,000 รูเบิล

เรามาดูกันว่านี่หมายถึงอะไร
ถ้าปริมาณการหลบหลีก ใน 3 ปีน้อยกว่า 5,000,000 รูเบิล จากนั้นมีความรับผิดทางอาญา ไม่มา. ทั้งนี้ไม่รวมถึงความรับผิดทางภาษีในรูปแบบค่าปรับ แต่ในกรณีนี้ ไม่มีการลงโทษในรูปแบบจำคุก ด้วยเหตุนี้การตรวจสอบภาษีจึงมีค่าใช้จ่ายใกล้เคียงกัน ไม่ได้ดำเนินการในทางปฏิบัติ.
หากเป็นจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง จาก 5,000,000 ถึง 15,000,000 รูเบิลการกระทำเหล่านี้เป็นอาชญากรรม น้ำหนักเบาซึ่งได้มอบความรับผิดชอบให้แล้ว จำคุกไม่เกิน 2 ปี. ความร้ายแรงของอาชญากรรมรองต้องอาศัยระยะเวลาอันสั้นพอสมควร อายุความ- เดียวกัน 2 ปี. เมื่อพิจารณาถึงความซับซ้อนอย่างมากของคดีภาษีและเวลาที่ต้องใช้ในการแก้ไข จึงเป็นเรื่องยากมากที่จะนำผู้กระทำผิดเข้าสู่กระบวนการยุติธรรม เมื่อถึงเวลาที่คำตัดสินสิ้นสุดลง อายุความก็แทบจะสิ้นสุดลงอย่างแน่นอน อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องมีดนตรีประกอบอยู่แล้วที่นี่

กรณีไปต่างประเทศ 15,000,000 รูเบิล, อาชญากรรมนั้นร้ายแรงและความรับผิดทางอาญาก็สามารถเข้าถึงได้ จำคุก 6 ปี. ในกรณีนี้ อายุความคือ 10 ปี. แทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะ "ปกปิด" คดีดังกล่าวในศาล ในกรณีนี้ การป้องกันควรมุ่งเป้าไปที่การลดจำนวนเงินที่เรียกเก็บจากผู้เสียภาษีเพื่อที่จะไปเกินขีดจำกัดทางอาญา
สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจเพื่อให้ความผิดนั้นร้ายแรงขึ้น ไม่จำเป็นต้องมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมมากกว่า 15 ล้านรูเบิล- หากกลุ่มบุคคลกระทำการสมรู้ร่วมคิดครั้งก่อน 5,000,000 รูเบิลก็เพียงพอแล้ว

ความเข้าใจผิดที่พบบ่อยคือมีเพียงหัวหน้าของบริษัทเท่านั้นที่ต้องรับผิดชอบ อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ ไม่ใช่วิธีนี้. ศาลฎีกาชี้แจงว่าบุคคลใดก็ตามที่ศาลเห็นว่าเกี่ยวข้องกับการหลีกเลี่ยงภาษีไม่ทางใดก็ทางหนึ่งต้องรับผิด นี่เรียกว่าเป็นกลุ่มที่จัดระเบียบ
ดังนั้นผู้ตรวจสอบจึงพยายามอย่างต่อเนื่อง รวมกันเป็นกลุ่มที่จัดขึ้นผู้จัดการ เจ้าของ หัวหน้าฝ่ายบัญชี และบุคคลภายนอก เช่น ผู้สมรู้ร่วมคิดเบื้องต้น.

นอกจากนี้ เมื่อประเมินความเสี่ยง โปรดจำไว้เสมอว่า เครื่องหมายของคุณเกี่ยวกับว่าคุณหลบเลี่ยงได้ 1, 5 หรือ 15 ล้านรูเบิล อาจจะโดดเด่น ไม่ตรงกันด้วยการประเมินของหน่วยงานภาษีและศาลและระยะเวลา 3 ปีถือว่าฝ่าฝืนค่อนข้างนาน เรียกได้ว่าทุกวิสาหกิจเลยก็ว่าได้ ใน 3 ปีมี มูลค่าการซื้อขายมากกว่า 10 ล้านรูเบิลมีแนวโน้มที่จะมีความเสี่ยงเมื่อใช้เงินสดออกและแผนการเสี่ยงอื่น ๆ นี่คือมูลค่าการซื้อขายเพียง 280,000 ต่อเดือน

ส่วนใหญ่ไม่เข้าใจว่าการใช้เงินสดและไม่สนใจความปลอดภัยของวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี พวกเขากำลังขุดหลุมเพื่อตัวเอง ผู้ประกอบการคิดว่าวันนี้พวกเขา “ปลิวว่อน” และ “ไม่มีใครสังเกตเห็น” “พรุ่งนี้ฉันจะทำ” ในความเป็นจริงตามกฎแล้วเจ้าหน้าที่ภาษีและ ผู้สอบสวนกำลังรอจำนวนการละเมิดเกินกว่า 5 ล้านครั้ง

เป็นที่เชื่อกันอย่างกว้างขวางว่าผู้ก่อตั้งจะไม่รับผิดชอบหากพวกเขาไม่ใช่ผู้จัดการ อย่างไรก็ตาม แนวทางปฏิบัติแสดงให้เห็นเป็นอย่างอื่น ดังนั้นบุคคลที่ก่ออาชญากรรมหรือผู้ที่ชักชวนผู้จัดการหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรผู้เสียภาษีหรือพนักงานอื่น ๆ ขององค์กรนี้ให้กระทำความผิดเช่นเดียวกับผู้ที่มีส่วนร่วมในการก่ออาชญากรรมพร้อมคำแนะนำคำแนะนำ ฯลฯ มีความรับผิดชอบขึ้นอยู่กับสิ่งที่เขาทำ ในฐานะผู้จัดงานผู้ยุยงหรือผู้สมรู้ร่วมคิดภายใต้ส่วนที่เกี่ยวข้องของมาตรา 33 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียและส่วนที่เกี่ยวข้องของมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางปฏิบัติ กรรมการและนักบัญชีที่ได้รับการว่าจ้างในระหว่างการสอบสวนเริ่มชี้ไปที่ผู้ก่อตั้ง ในฐานะผู้จัดงาน ฯลฯ ซึ่งได้รับแรงหนุนจากคำสัญญาที่น่าสงสัยของผู้สืบสวนที่จะ "ไปเป็นพยาน"

จะหลีกเลี่ยงการถูกดำเนินคดีตามมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างไร?

ทางที่ดีควรคิดถึงเรื่องเมื่อวานหรืออย่างน้อยวันนี้ ติดต่อพวกเขาซึ่งจะพัฒนาและดำเนินการตามแผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่เหมาะสมและถูกกฎหมายอย่างมืออาชีพ ช่วงเวลาที่น่าสงสัยในอดีตของบริษัทยังต้องได้รับความสนใจจากทนายความที่เชี่ยวชาญด้วย โปรดจำไว้ว่าการจ่ายเงินตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษีนั้นไม่ใช่ทางเลือกเพราะ คุณสารภาพโดยอัตโนมัติภายใต้มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย น่าเสียดายที่เรามักจะต้องทำงานร่วมกับผู้ที่รอจนถึงนาทีสุดท้าย เมื่อโอกาสทั้งหมดไม่เพียงแต่ป้องกันการข่มเหงเท่านั้น แต่ยังพลาดแม้แต่การแก้ไขสถานการณ์ด้วย หากคุณมีความเสี่ยงหรือหน่วยงานด้านภาษีได้รับการตรวจสอบแล้ว โปรดติดต่อเราจะดีกว่า วันนี้. สำนักงานกฎหมาย "Turov และ Poboykina - Siberia" เป็นบริษัทชั้นนำในตลาดที่เชี่ยวชาญด้านการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี การตรวจสอบ และการดำเนินคดีกับผู้รับผิดชอบ

การหลีกเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากองค์กร

ความเห็นเกี่ยวกับมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. โดยพื้นฐานแล้ว สัญญาณทั้งหมดของอาชญากรรมในบทความที่มีการแสดงความคิดเห็นนั้นตรงกับสัญญาณของการกระทำ ความรับผิดตามที่ระบุไว้ในศิลปะ ประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 198
เรื่องของอาชญากรรมมีความเฉพาะเจาะจงแตกต่างกัน - ภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากองค์กร แนวคิดเรื่องภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมได้รับการกล่าวถึงโดยละเอียดเมื่ออธิบายอาชญากรรมครั้งก่อน นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างในปริมาณที่ประกอบขึ้นเป็นปริมาณมากและมากเป็นพิเศษ ในกรณีนี้ ผู้บัญญัติกฎหมายได้กำหนดจำนวนที่สูงกว่าของจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง (ดูหมายเหตุมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญา)
ตามคำอธิบายของ Plenum ของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ในมติเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2549 "ในการปฏิบัติงานของศาลแห่งกฎหมายอาญาเกี่ยวกับความรับผิดต่ออาชญากรรมทางภาษี") ต่อองค์กรที่ระบุในศิลปะ ประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 199 ให้รวมทุกอย่างที่ระบุไว้ในมาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีขององค์กรสหพันธรัฐรัสเซีย: นิติบุคคลที่ก่อตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนนิติบุคคลต่างประเทศ บริษัท และนิติบุคคลอื่น ๆ ที่มีความสามารถทางกฎหมายแพ่งหรือองค์กรระหว่างประเทศที่สร้างขึ้นตามกฎหมาย ของรัฐต่างประเทศ สาขาและสำนักงานตัวแทนที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. ด้านวัตถุประสงค์มีลักษณะเป็นป้ายซึ่งมีคำอธิบายไว้ในข้อ ประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 198
เอกสารอื่น ๆ บทบัญญัติที่บังคับใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมควรรวมถึงตัวอย่างเช่นงบดุลงบกำไรขาดทุนรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินที่ได้รับตามวัตถุประสงค์ (การบัญชี งบ)
องค์กรต่างๆ ยกเว้นองค์กรงบประมาณและสาธารณะ (สมาคม) และแผนกโครงสร้างที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการและนอกเหนือจากทรัพย์สินที่ถูกจำหน่ายแล้ว ไม่มีการหมุนเวียนในการขายสินค้า (งานบริการ) จะต้องส่ง งบการเงินรายไตรมาสภายใน 30 วันหลังจากสิ้นไตรมาสและประจำปี - ภายใน 90 วันหลังจากสิ้นปีเว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามบรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 N 402-FZ“ ในการบัญชี” ใบแจ้งยอดการบัญชีสามารถนำเสนอต่อผู้ใช้โดยองค์กรโดยตรงหรือส่งผ่านตัวแทนซึ่งส่งในรูปแบบของรายการไปรษณีย์พร้อม สินค้าคงคลังของเนื้อหาหรือส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคม
ผู้ใช้งบการเงินไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะยอมรับงบการเงินและมีหน้าที่ต้องทำเครื่องหมายบนสำเนางบการเงินเกี่ยวกับการยอมรับและวันที่ยื่นตามคำขอขององค์กร เมื่อรับงบการเงินผ่านช่องทางโทรคมนาคม ผู้ใช้งบการเงินมีหน้าที่โอนใบตอบรับไปยังองค์กรในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
วันที่องค์กรส่งงบการเงินถือเป็นวันที่ส่งสิ่งของทางไปรษณีย์พร้อมสินค้าคงคลังที่แนบหรือวันที่ส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคมหรือวันที่ส่งจริงตามกรรมสิทธิ์

3. Corpus Delicti เป็นทางการ โดยผู้บัญญัติกฎหมายเชื่อมโยงความสมบูรณ์ของอาชญากรรมนี้เข้ากับการกระทำที่ระบุไว้ในบทความ
เจตนาของผู้กระทำความผิดต้องรวมถึงการตระหนักว่าตนกำลังหลบเลี่ยงการชำระภาษีหรือเบี้ยประกันจากองค์กรเป็นจำนวนมาก ตามหมายเหตุของบทความนี้จำนวนเงินนี้รับรู้เป็นจำนวนเงินมากกว่า 2 ล้านรูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีทางการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 10% ของ จำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระหรือเกิน 6 ล้าน

4. วิชาพิเศษ - บุคคลที่มีสติซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการจ่ายภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากองค์กร ดังที่ที่ประชุมใหญ่ของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้อธิบายไว้ในข้อมติที่กล่าวมาข้างต้น ถึงหัวข้อของอาชญากรรมที่บัญญัติไว้ในมาตรา ประมวลกฎหมายอาญามาตรา 199 อาจรวมถึงหัวหน้าองค์กรผู้เสียภาษีหัวหน้าฝ่ายบัญชี (นักบัญชีในกรณีที่ไม่มีตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายบัญชีในพนักงาน) ซึ่งรับผิดชอบรวมถึงการลงนามในเอกสารการรายงานที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าการชำระเงินเต็มจำนวนและตรงเวลา ภาษีและค่าธรรมเนียม ตลอดจนบุคคลอื่น ๆ หากได้รับอนุญาตเป็นการเฉพาะจากหน่วยงานกำกับดูแลขององค์กรให้ดำเนินการดังกล่าว หัวข้อของอาชญากรรมนี้อาจรวมถึงบุคคลที่ปฏิบัติหน้าที่ของผู้จัดการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชี (นักบัญชี) จริงๆ โฉนดจะต้องมีคุณสมบัติตามวรรค “a” ของส่วนที่ 2 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายอาญามาตรา 199 ของสหพันธรัฐรัสเซีย หากบุคคลเหล่านี้ตกลงล่วงหน้าที่จะร่วมกันกระทำการที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากองค์กรผู้เสียภาษี
พนักงานคนอื่น ๆ ขององค์กรผู้เสียภาษี (องค์กร - ผู้จ่ายค่าธรรมเนียม) การจัดเตรียมเช่นเอกสารทางบัญชีหลักอาจต้องรับผิดทางอาญาภายใต้ส่วนที่เกี่ยวข้องของศิลปะ หากมีเหตุผลสำหรับสิ่งนี้ ประมวลกฎหมายอาญามาตรา 199 ในฐานะผู้สมรู้ร่วมคิดในอาชญากรรมนี้ (ส่วนที่ 5 ของมาตรา 33 แห่งประมวลกฎหมายอาญา) โดยมีเจตนาอำนวยความสะดวกในการดำเนินการ
บุคคลที่จัดการก่ออาชญากรรมตามมาตรา ประมวลกฎหมายอาญามาตรา 199 หรือผู้ที่ยุยงให้ผู้อำนวยการ หัวหน้าฝ่ายบัญชี (นักบัญชี) ขององค์กรผู้เสียภาษีหรือพนักงานอื่น ๆ ขององค์กรนี้ให้กระทำความผิด รวมถึงผู้ที่มีส่วนร่วมในการก่ออาชญากรรมด้วยคำแนะนำ คำแนะนำ ฯลฯ จะต้องรับผิดขึ้นอยู่กับสิ่งที่เขาทำในฐานะผู้จัดงาน ผู้ยุยง หรือผู้สมรู้ร่วมคิดภายใต้ส่วนที่เกี่ยวข้องของมาตรานี้ ประมวลกฎหมายอาญามาตรา 33 และมาตราที่เกี่ยวข้องของมาตรา 33 ประมวลกฎหมายอาญา มาตรา 199

5. องค์ประกอบที่มีคุณสมบัติรวมถึงลักษณะต่างๆ เช่น การกระทำโดยกลุ่มบุคคลโดยการสมรู้ร่วมคิดครั้งก่อนหรือในขนาดใหญ่เป็นพิเศษ คุณลักษณะที่ระบุจะได้รับมูลค่าที่มีคุณสมบัติเฉพาะในกรณีที่จำนวนภาษีและ (หรือ) ที่ยังไม่ได้ชำระเกินจำนวนเงินที่เกิน 2 ล้าน 500,000 รูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ ) ) ค่าธรรมเนียมเกิน 20% ของจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระหรือเกิน 30 ล้านรูเบิล
หมายเหตุยังจัดให้มีเงื่อนไขในการปล่อยคล้ายกับที่ระบุไว้ในข้อ 198.