ลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรฐานสำหรับเด็ก สองเท่า การหักเงินสำหรับเด็กจากการแต่งงานที่แตกต่างกัน (O.V. Negrebetskaya) การหักภาษีสำหรับลูกติด

บทความนี้มีข้อมูลที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กในปี 2562: แบบฟอร์มใบสมัคร, จำนวนเงินที่หักสำหรับเด็ก, วงเงินการหัก, รหัสการหักสำหรับเด็ก, การหักเงินสองเท่าเพื่อประโยชน์ของผู้ปกครองคนใดคนหนึ่งที่ มีสิทธิได้รับประเภทนี้การลดหย่อนภาษีมาตรฐาน วิธีใช้ สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับเด็ก

การลดหย่อนภาษีเด็ก: คืออะไร และใครมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนในปี 2562

ขั้นตอนและจำนวนเงินในการหักลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กได้รับการควบคุมโดยมาตรา 218 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายละเอียดข้อมูลคุณสามารถอ่านเกี่ยวกับสิ่งที่อยู่ในบทความที่เกี่ยวข้อง ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการหักเงินสำหรับเด็ก นี่คือจำนวนเงินที่จะไม่ถูกหักภาษีเงินได้ (NDFL) 13%

สำคัญ! หากคู่สมรสมีบุตรจากการแต่งงานครั้งก่อนจะถือเป็นบุตรคนที่สาม

มาตรฐานการหักภาษีเด็กในปี 2562 จัดทำขึ้นสำหรับเด็กแต่ละคน:

• อายุต่ำกว่า 18 ปี;
• สำหรับนักศึกษาเต็มเวลา, นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา, ผู้อยู่อาศัย, นักเรียน, นักเรียนนายร้อยที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี (จำนวนเงินคืน - ไม่เกิน 12,000 รูเบิล)

สิทธิในการขอคืนเงินจะหายไปในกรณีต่อไปนี้:

• บรรลุนิติภาวะ (หรือสำเร็จการศึกษาจากสถาบันการศึกษาหลังอายุ 24 ปี)
• การแต่งงานอย่างเป็นทางการของเด็ก
• ความตายของเขา

จำนวนเงินและรหัสการหักลดหย่อนสำหรับเด็กในปี 2562

การหักลดหย่อนบุตรมีผลจนถึงเดือนที่รายได้ของผู้เสียภาษีคำนวณสะสมตั้งแต่ต้น ระยะเวลาภาษี(ปีใหม่) เกิน 350,000 รูเบิล

• สำหรับลูกคนแรก (รหัส 114) คือ 1,400 รูเบิล
• สำหรับลูกคนที่สอง (รหัส 115) – 1,400 รูเบิล
• สำหรับลูกคนที่สาม (รหัส 116) และลูกคนต่อมา - 3,000 รูเบิล
• สำหรับเด็กพิการในปี 2562 (รหัส 117) - 12,000 รูเบิลสำหรับผู้ปกครองและพ่อแม่บุญธรรม และ 6,000 รูเบิลสำหรับผู้ปกครอง ผู้ดูแลผลประโยชน์ และผู้ปกครองบุญธรรม

โปรดทราบว่าจำนวนเงินที่ระบุในรูเบิลไม่ใช่จำนวนเงินที่คุณสามารถคืนได้ แต่จำนวนเงินที่จะไม่ถูกหักภาษี 13% ตัวอย่างเช่น หากพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียมีลูกสามคนอายุต่ำกว่า 18 ปี จำนวนผลประโยชน์สำหรับเขาจะเป็น (1,400 + 1,400 + 3,000) * 0.13 = 754 รูเบิล รายเดือน

ผู้ปกครองคนที่สอง (ผู้ปกครอง) มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินในจำนวนเท่ากันในเวลาเดียวกันหากเขามีรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ลองดูตัวอย่าง:

ในเดือนมกราคม 2019 เงินเดือนของ Ivanova อยู่ที่ 38,000 รูเบิล หากเธอมีลูกผู้เยาว์ที่มีสุขภาพดีสองคน เธอมีสิทธิ์ที่จะได้รับการหักเงินจำนวน 2.8 พันรูเบิล (1.4 พันรูเบิลสำหรับเด็กแต่ละคน)

จากเงินเดือนเดือนมกราคมของ Ivanova จะถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% 4,186 รูเบิล คำนวณโดย สูตรต่อไปนี้: 35,000 (เงินเดือน) ลบ 2,800 (ลดหย่อนภาษี) * 13%

หาก Ivanova ไม่มีลูก 13% จะถูกหักออกจากเงินเดือนเต็มของเธอ: 35,000 * 13% = 4,550 รูเบิล

ดังนั้นเราจึงประหยัดเงินได้ 364 รูเบิล

เอกสารประกอบการขอเครดิตภาษีเด็ก

โดยทั่วไปแล้วนายจ้างจะส่งข้อมูลที่จำเป็นไปยังบริการภาษีอย่างอิสระเพื่อออกการหักเงินสำหรับบุตรของพนักงาน ในกรณีนี้ จะไม่มีการหักภาษีจากจำนวนเหล่านี้ และในการรับการลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กในปี 2562 คุณต้องจัดเตรียมเอกสารต่อไปนี้ให้นายจ้าง:

สำคัญ! หากผู้สมัครทำงานอย่างเป็นทางการในหลายสถานที่ นายจ้างจะจ่ายผลประโยชน์ให้กับนายจ้างเพียงคนเดียวเท่านั้น

คำถามที่พบบ่อยในการสมัครลดหย่อนภาษีเด็กแบบมาตรฐานประจำปี 2562:

นายจ้างมีสิทธิ์ที่จะหักเงินบุตรตั้งแต่ต้นปีโดยไม่คำนึงถึงเดือนที่ยื่นคำขอและรวบรวมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด

จำนวนการหักภาษีควรพิจารณาจากจำนวนบุตรทั้งหมดของผู้เสียภาษี รวมถึงผู้ที่ไม่ได้รับการหักภาษีด้วย สิ่งนี้ใช้ไม่เพียงแต่กับเด็กตามธรรมชาติเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่อยู่ในความดูแลหรือความดูแล เด็กบุญธรรม บุตรสาว และลูกเลี้ยงด้วย

สำคัญ! เมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ยต่อหัวของสมาชิกในครอบครัวแต่ละคน เช่น เพื่อรับผลประโยชน์สำหรับบุตรหัวปี รายได้จะถูกนำมาพิจารณาทั้งหมด (ก่อนนำไปใช้ลดหย่อนภาษี)

หากบิดามารดาหย่าร้างหรือสมรสกัน

หากไม่มีการแต่งงานระหว่างพ่อแม่ของเด็ก ผู้ปกครองคนที่สองสามารถรับการหักเงินได้โดยจัดเตรียมเอกสารยืนยันว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่น อาจเป็น:

• หนังสือรับรองการจดทะเบียนของเด็ก ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้ปกครองรายนี้
• ข้อตกลงรับรองเอกสารของผู้ปกครองเกี่ยวกับการจ่ายค่าเลี้ยงดู
• สำเนาคำตัดสินของศาลซึ่งมีคำอธิบายว่าเด็กอาศัยอยู่กับใคร

การหักเงินบุตรสองเท่าสำหรับผู้ปกครองคนเดียว

กฎหมายดังกล่าวไม่ได้กำหนดแนวคิดเรื่อง “พ่อแม่เลี้ยงเดี่ยว” อย่างไรก็ตาม ดังที่กระทรวงการคลังตั้งข้อสังเกตว่า ผู้ปกครองไม่ใช่เพียงคนเดียวหากไม่ได้จดทะเบียนสมรสระหว่างพ่อแม่ของเด็ก การไม่มีผู้ปกครองคนที่สองในเด็กสามารถยืนยันได้จากเอกสารอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้:

• สูติบัตรที่ระบุถึงผู้ปกครองคนเดียว
• ใบรับรองจากสำนักงานทะเบียนระบุว่าผู้ปกครองคนที่สองรวมอยู่ในสูติบัตรตามมารดา (แบบฟอร์ม 25)
• ใบมรณะบัตรของผู้ปกครองคนที่สอง
• คำตัดสินของศาลระบุว่าผู้ปกครองคนที่สองหายไป

คุณสมบัติและการเปลี่ยนแปลง (2019)

การหักภาษีต่อเด็กพิการในปี 2562 สรุปได้ ซึ่งหมายความว่าผู้ปกครองจะสามารถได้รับการหักลดความพิการมาตรฐาน (จาก 6 ถึง 12,000 รูเบิล) บวกกับการหักเงินของเด็ก ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานะความพิการของเด็ก ความพิการปรากฏตัวในครอบครัว - ครั้งแรก, ที่สอง, สามหรือต่อมา ดังนั้นจำนวนเงินที่หักเพิ่มขึ้นจาก 1.4 เป็น 3 พันรูเบิล

สำคัญ! หากเด็กมีกลุ่มผู้พิการ 1 หรือ 2 คน ผู้ปกครองสามารถรับผลประโยชน์ได้จนกว่าลูกชายหรือลูกสาวจะมีอายุครบ 24 ปี (สำหรับกลุ่มที่ 3 - อายุไม่เกิน 18 ปี)

นวัตกรรมอีกอย่างหนึ่งคือตอนนี้คุณสามารถสมัครเพื่อหักเงินกับนายจ้างของคุณได้เท่านั้น ทั้งบริการภาษีและบริการสังคมไม่ยอมรับประชากรในประเด็นนี้ ข้อยกเว้นคือกรณีที่นายจ้างไม่หักเงินหรือหักเงินให้น้อยกว่าที่กำหนด ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ติดต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อดำเนินการ (คำนวณใหม่) การชำระเงินได้อย่างอิสระ

สิ่งสำคัญคือต้องจำความแตกต่างดังต่อไปนี้

• สำหรับการคำนวณจะใช้เวลา 12 เดือนที่ผ่านมา แต่หากพนักงานไม่ได้ทำงานในช่วงต้นปี รายได้ของเขาที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสถานที่ทำงานเดิมของเขาจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
• หากภาษีถูกหักภาษีบางส่วนจากการชำระเงินที่ได้รับ จะมีการหักภาษีเฉพาะส่วนที่หักภาษีเท่านั้น ดังนั้นเมื่อออกความช่วยเหลือทางการเงินจำนวน 10,000 รูเบิลมีเพียง 6,000 เท่านั้นที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดังนั้นสำหรับการคำนวณคุณไม่ควรใช้เวลาสิบ แต่หกพัน
• ด้วยการรวมกันภายใน รายได้รวมสำหรับทุกตำแหน่งจะได้รับการพิจารณา โดยการรวมภายนอก - รายได้เฉพาะที่สถานที่ทำงานหลักเท่านั้น
• หากรายได้ของคุณเกินขีดจำกัดที่อนุญาตคือ 350,000 นี่เป็นเหตุผลที่ดีที่จะปฏิเสธเพื่อประโยชน์ของผู้ปกครองอีกราย

รัฐบาลมีนวัตกรรมหลายอย่างในอนาคต แต่ยังไม่ทราบว่าจะมีการดำเนินการหรือไม่:

• เพิ่มขึ้นสิบเท่า ขนาดสูงสุดลดหย่อนภาษี 10 เท่าสำหรับครอบครัวใหญ่
• ด้วยเงินเดือนน้อยกว่า 30,000 รูเบิล – ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยสมบูรณ์

จำนวนการลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กในปี 2562 มีตั้งแต่ 1,400 ถึง 12,000 รูเบิล ขึ้นอยู่กับสุขภาพของเด็กและลำดับการปรากฏตัวในครอบครัว แม้ว่าในตอนท้ายของปี 2560 เจ้าหน้าที่ต้องการพิจารณาสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับการคืนภาษีมาตรฐานบางส่วนสำหรับครอบครัวขนาดใหญ่และมีรายได้น้อย แต่ปัญหายังคงอยู่ในบริเวณขอบรก

ขั้นตอนการให้การลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแก่บุคคลที่มีบุตรนั้นระบุไว้อย่างชัดเจนในรหัสภาษี ไม่มีนวัตกรรมระดับโลก เมื่อเร็วๆ นี้ไม่ได้รับความทุกข์ทรมาน แต่ในทางปฏิบัติ สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อนักบัญชีประสบปัญหาบางประการเมื่อให้การหักเงิน "เด็ก" แก่พนักงาน วิธีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดคือหัวข้อของเรา

ในการหักเงินมาตรฐานสำหรับเด็ก นักบัญชีต้องคำนึงถึงสามสิ่งต่อไปนี้ ประการแรกนี่เป็นสิทธิ์ของพนักงานดังนั้นแผนกบัญชีจะต้องมีเอกสารทั้งหมดที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อยืนยันการหักเงิน ประการที่สอง คุณต้องคำนวณจำนวนเงินที่หักให้ถูกต้อง สุดท้าย ประการที่สาม สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาว่าการชำระเงินใดที่สามารถลดการหักเงินได้

การยืนยันสารคดี

ตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักภาษีมาตรฐานจะมอบให้กับบุคคลโดยตัวแทนภาษีรายใดรายหนึ่งซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการชำระรายได้ หากลูกจ้างทำงานให้กับนายจ้างหลายคน เขาจะต้องเลือกผู้ที่จะได้รับการหักเงินอย่างแน่นอน ในการรับการหักเงินพนักงานจะต้องส่งใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังแผนกบัญชีขององค์กรพร้อมเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีมาตรฐาน

เงื่อนไขการหักเงิน

ต้องใช้เอกสารประกอบตามเงื่อนไขการรับเงินลดหย่อนบุตร และเงื่อนไขดังกล่าวตามอนุ. 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่:

การรับรองบุคคลในฐานะบิดามารดา คู่สมรสของบิดามารดา บิดามารดาบุญธรรม ผู้ปกครอง ผู้ดูแลผลประโยชน์ บิดามารดาอุปถัมภ์ หรือคู่สมรสของบิดามารดาอุปถัมภ์

เด็กได้รับการสนับสนุนจากบุคคล

อายุของเด็ก (อายุไม่เกิน 18 ปีหรือไม่เกิน 24 ปี โดยต้องเป็นนักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้มีถิ่นที่อยู่ นักศึกษาฝึกงาน นักศึกษา)

ลำดับการเกิดของเด็กในครอบครัว

ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ในชีวิตที่เฉพาะเจาะจง สถานการณ์ข้างต้นอาจได้รับการยืนยันจากเอกสารต่างๆ

อิ่มทั้งครอบครัว

ตามมาตรา 2 ของมาตรา ประมวลกฎหมายครอบครัว มาตรา 48 กำหนดให้คู่สมรสเป็นพ่อแม่ของบุตรที่เกิดจากการสมรส หากผู้ปกครองแต่งงานแล้ว ให้ถือว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากพวกเขา (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-05/8-629 และลงวันที่ 2 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03 -04-05/8-401).

ในทางปฏิบัติมีสถานการณ์ที่พ่อแม่ของเด็กมีนามสกุลต่างกัน และเด็กอาจมีนามสกุลของแม่ เป็นต้น ความจริงที่ว่าเด็กมีนามสกุลของแม่ไม่ส่งผลกระทบใด ๆ ต่อความเป็นจริงของความเป็นพ่อเนื่องจากในระหว่างการจดทะเบียนการเกิดของรัฐนามสกุลของเด็กที่มีนามสกุลของพ่อแม่ที่แตกต่างกันจะถูกบันทึกตามข้อตกลงของผู้ปกครอง (ข้อ 1 ของข้อ 18 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 พฤศจิกายน พ.ศ. 2540 เลขที่ 143-FZ “เกี่ยวกับการกระทำของสถานภาพทางแพ่ง” ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 143-FZ) ความเป็นพ่อของคู่สมรสของมารดาเด็กได้รับการรับรองโดยบันทึกการสมรส

ดังนั้น ในกรณีนี้ เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักเงิน คุณต้องจัดเตรียม:

ทะเบียนสมรส;

สูติบัตรของเด็ก

หากพนักงานมีลูกหลายคนและสมัครเพื่อขอหักเงินเพิ่ม จะมีการเตรียมสูติบัตรของเด็กทุกคน (รวมถึงผู้ใหญ่ด้วย) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าไม่ว่าผู้ปกครองจะมีสิทธิ์ในการหักเงินสำหรับเด็กหรือไม่ก็ตามจำนวนของพวกเขาจะพิจารณาจากจำนวนเด็กทั้งหมดที่เกิด (รับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) โดยบุคคล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนมีนาคม 20/20/2012 เลขที่ 03-04-08/8-52, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 04/05/2012 เลขที่ ED-4-3/5715@)

ไอ้สารเลว

หากผู้ปกครองไม่ได้แต่งงาน บิดาและมารดาของเด็กสามารถยื่นคำร้องร่วมกันต่อสำนักงานทะเบียนราษฎร์ได้ (ข้อ 3 ของข้อ 48 ของ RF IC) นอกจากนี้ข้อมูลนี้สามารถป้อนลงในสูติบัตรของเด็กได้หากมีการสร้างความเป็นพ่อพร้อมกับการลงทะเบียนการเกิดของรัฐ (ข้อ 3 ของมาตรา 17 ของกฎหมายหมายเลข 143-FZ)

ดังนั้นหากมีรายการเกี่ยวกับบิดาในสูติบัตรเอกสารนี้จะยืนยันข้อเท็จจริงดังกล่าว รายบุคคลคือผู้ปกครองของเด็ก อย่างไรก็ตาม ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา จำเป็นต้องยืนยันเพิ่มเติมว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากผู้ปกครองที่เรียกร้องการหักเงิน

ข้อเท็จจริงนี้สามารถกำหนดได้จากสถานที่อยู่อาศัยของเด็ก: การอยู่ร่วมกันหมายความว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากผู้ปกครองที่เด็กอาศัยอยู่ด้วย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15/04/2554 ฉบับที่ 03-04-06/ 7-95 ลงวันที่ 04/02/2555 ฉบับที่ 03-04-05 /8-401 ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/252) ในกรณีนี้ ถิ่นที่อยู่จะได้รับการยืนยันโดยเอกสารการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย หรือโดยการตัดสินของศาลซึ่งกำหนดว่าผู้ปกครองคนใดที่เด็กอาศัยอยู่ด้วย (โดยไม่คำนึงถึงสถานที่จดทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย) ดังนั้นจะต้องขอเอกสารเหล่านี้จากพนักงานดังกล่าวหากเขาสมัครขอลดหย่อนภาษีมาตรฐานที่เกี่ยวข้องกับเด็กคนนี้

หากผู้ปกครองไม่ได้แต่งงานและผู้ปกครองที่อ้างว่าการหักเงินนั้นอาศัยอยู่แยกจากเด็ก (ขึ้นอยู่กับข้อมูลการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยหรือตามคำตัดสินของศาล) จากนั้นเพื่อรับการหักเงินนอกเหนือจากสูติบัตรของเด็ก จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันการมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีเพื่อช่วยเหลือเด็กแก่ตัวแทนภาษี นี่อาจเป็นข้อตกลงเกี่ยวกับการจ่ายค่าเลี้ยงดูที่ได้รับการรับรองโดยทนายความ (มาตรา 99, 100 ของ RF IC) หากข้อตกลงระหว่างผู้ปกครองไม่ได้ข้อสรุป คุณจะต้องแสดงหมายบังคับคดีหรือคำสั่งศาลเพื่อรวบรวมค่าเลี้ยงดูตลอดจนเอกสารเกี่ยวกับการชำระค่าเลี้ยงดูตามจริง (มาตรา 106, 109 ของ RF IC) หรือเป็นลายลักษณ์อักษร คำยืนยันจากแม่ว่าพ่อของเด็กมีส่วนร่วมในการเลี้ยงดูเขา ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/1-125 ลงวันที่ 15 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-04 -06/7-95).

การสร้างความเป็นพ่อ

ในทางปฏิบัติมีสถานการณ์ที่สูติบัตรของเด็กไม่ได้กรอกคอลัมน์เกี่ยวกับพ่อ ตามศิลปะ มาตรา 49 ของ RF IC ในกรณีที่บุตรเกิดกับผู้ปกครองที่ไม่ได้แต่งงานกัน และในกรณีที่ไม่มีใบสมัครร่วมจากผู้ปกครองหรือใบสมัครจากบิดาของเด็ก แหล่งกำเนิดของเด็กจากกรณีเฉพาะ บุคคล (บิดา) ได้รับการจัดตั้งขึ้นใน ขั้นตอนการพิจารณาคดีตามคำร้องขอของผู้ปกครองผู้ปกครอง (ผู้ดูแล) ของเด็กคนใดคนหนึ่งหรือตามคำร้องขอของบุคคลที่ต้องพึ่งพาเด็กตลอดจนตามคำร้องขอของเด็กเองเมื่อถึงอายุที่บรรลุนิติภาวะ อาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของบทที่ 6 ของกฎหมายหมายเลข 143-FZ การจัดตั้งความเป็นบิดาจะต้องได้รับการจดทะเบียนของรัฐซึ่งมีการออกใบรับรองที่เกี่ยวข้อง สำนักงานทะเบียนราษฎร์ออกใบรับรองสถานประกอบการเป็นพ่อให้กับผู้ปกครอง (ผู้ปกครองคนใดคนหนึ่ง) ตามคำขอของพวกเขา (ข้อ 2 ของข้อ 56 ของกฎหมายหมายเลข 143-FZ)

ดังนั้นเพื่อที่จะได้รับการหักเงิน บุคคลจะต้องจัดเตรียมใบรับรองดังกล่าวให้กับตัวแทนภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-04-06/7 -95)

ตามมาตรา. RF IC 80 ผู้ปกครองมีหน้าที่ต้องเลี้ยงดูบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะของตน หากผู้ปกครองไม่ให้ค่าเลี้ยงดูบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ เงินสำหรับค่าเลี้ยงดูบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ (ค่าเลี้ยงดู) จะถูกรวบรวมจากผู้ปกครองในศาล ดังนั้นการปรากฏตัวของคำตัดสินของศาลในการรวบรวมค่าเลี้ยงดูจากบุคคลเพื่อประโยชน์ของเด็กที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะจึงเป็นไปโดยอัตโนมัติ - โดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ 80 ของ RF IC - หมายความว่าบุคคลนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ปกครองของเด็กคนนี้และต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาของเขา ดังนั้นคำตัดสินของศาล (คำสั่ง, หมายบังคับคดี) จะยืนยันทั้งความเป็นพ่อและความจริงที่ว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากผู้ปกครองรายนี้

การดูแลชั่วคราว

ดังที่คุณทราบ ไม่เพียงแต่พ่อแม่และพ่อแม่บุญธรรมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ปกครอง (ผู้ดูแลผลประโยชน์) ที่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน "เด็ก" และเมื่อเร็ว ๆ นี้แนวปฏิบัติในการรับเด็กเข้าสู่การเป็นผู้ปกครองก็แพร่หลายมากขึ้นซึ่งทำให้นักบัญชีต้องเจาะลึกลงไปในหัวข้อนี้

กฎหมายปัจจุบันมีสถาบันดังกล่าวเป็นผู้ปกครองเบื้องต้น ตามมาตรา. มาตรา 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 เมษายน 2551 ฉบับที่ 48-FZ "เกี่ยวกับการเป็นผู้ปกครองและการเป็นผู้ดูแลทรัพย์สิน" ได้รับการจัดตั้งขึ้นในกรณีที่เพื่อประโยชน์ของพลเมืองที่ไร้ความสามารถหรือมีความสามารถไม่เต็มที่เขาจำเป็นต้องแต่งตั้งผู้ปกครองทันที ความเป็นผู้ปกครองเบื้องต้น (หรือที่เรียกกันว่าชั่วคราว) ได้รับการแต่งตั้งโดยการตัดสินใจของผู้มีอำนาจเป็นผู้ปกครองและผู้ดูแลผลประโยชน์

ตามวรรค 4 ของมาตรา มาตรา 12 แห่งกฎหมายดังกล่าว ผู้ปกครองหรือผู้ดูแลผลประโยชน์ที่ได้รับการแต่งตั้งชั่วคราวมีสิทธิและหน้าที่ของผู้ปกครองหรือผู้ดูแลผลประโยชน์ทั้งหมด ยกเว้นสิทธิในการกำจัดทรัพย์สินของวอร์ดในนามของตน (เพื่อให้ยินยอมให้วอร์ดทำธุรกรรมในการกำจัด ทรัพย์สินของเขา) นี่หมายความว่าผู้ปกครองชั่วคราวมีสิทธิ์ได้รับการหักเงินจาก “เด็ก” ด้วยหรือไม่

ตามข้อย่อย. 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลดหย่อนภาษีในแต่ละเดือนของระยะเวลาภาษีจะมีผลกับผู้ปกครอง ผู้ดูแลผลประโยชน์ พ่อแม่บุญธรรม คู่สมรสของพ่อแม่บุญธรรมที่ให้การสนับสนุนเด็ก รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับสถานะของการเป็นผู้ปกครอง (ชั่วคราวหรือถาวร) ซึ่งหมายความว่าพนักงานมีสิทธิ์ได้รับการหักเงินสำหรับเด็กที่เขาได้รับแต่งตั้งให้เป็นผู้ปกครองชั่วคราว (ผู้ดูแลผลประโยชน์) นอกจากนี้หากเขามีบุตรเป็นของตัวเองจะมีการหักเงินสำหรับเด็กทุกคน และตามที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/03/2555 ฉบับที่ 03-04-06/8-96 เมื่อพิจารณาคำสั่งของเด็กในการกำหนดจำนวนเงินของการหักภาษีมาตรฐาน มันถูกนำมาพิจารณา ทั้งหมดเด็กรวมทั้งวอร์ดตามลำดับเวลาตามวันเดือนปีเกิดโดยไม่คำนึงถึงอายุนั่นคือลูกคนแรกเป็นลูกคนโตไม่ว่าเขาจะอยู่ในวอร์ดหรือของตัวเองก็ตาม

การหักเงินสำหรับคนทำงานพาร์ทไทม์

นอกจากนี้ยังควรคำนึงถึงประเด็นเรื่องการหักเงินให้กับพนักงานนอกเวลาอีกด้วย รหัสภาษีไม่มีข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับการหักเงิน ขึ้นอยู่กับประเภทของการจ้างงาน ดังที่ได้กล่าวไปแล้วตามวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีรายใดรายหนึ่งจะหักภาษีมาตรฐานให้กับบุคคล ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีจะไม่รับผิดชอบในการตรวจสอบว่าพนักงานทำงานให้กับนายจ้างรายอื่นหรือไม่และเขาได้รับการหักเงินอย่างเหมาะสมหรือไม่

ดังนั้นหากพนักงานที่ทำงานนอกเวลาได้จัดเตรียมใบสมัครและเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินแก่ตัวแทนภาษีตัวแทนภาษีก็มีหน้าที่ต้องจัดเตรียมการหักเงินดังกล่าวให้เขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนมิถุนายน 30/03/2557 เลขที่ 03-04-05/31345). ความเสี่ยงของผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์เนื่องจากการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่สมบูรณ์ที่อาจเกิดขึ้นอันเนื่องมาจากความจริงที่ว่าตัวแทนภาษีสองแห่งในกรณีนี้มีการหักเงินจริง ๆ นั้นเป็นภาระของบุคคล (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2550 เลขที่ 04-2-02/000078@).

ในเวลาเดียวกันนักบัญชีขององค์กรที่พนักงานนอกเวลาทำงานสามารถแนะนำชุดมาตรการเพื่อลดความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นจากการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีโดยเฉพาะกับตัวแทนภาษี ดังนั้นคุณสามารถขอให้พนักงานนอกเวลาระบุเพิ่มเติมในใบสมัครว่าไม่มีการหักภาษีที่เกี่ยวข้องจากตัวแทนภาษีอื่น ๆ ให้กับเขาหรือให้ใบรับรอง 2-NDFL จากสถานที่ทำงานหลักของเขา

สถานการณ์ปัญหาอีกประการหนึ่งเกี่ยวกับการหักเงินสำหรับคนทำงานนอกเวลาเกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินที่หัก บ่อยครั้งที่พนักงานพาร์ทไทม์พยายามเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีและตัดสินใจอย่างอิสระว่าเดือนใดที่พวกเขาจะได้รับการหักเงินสำหรับงานหลักและเดือนไหนสำหรับงานพาร์ทไทม์ เป็นผลให้นักบัญชีขององค์กรนอกเวลาอาจได้รับใบแจ้งยอดว่าจำเป็นต้องหักเงินให้กับพนักงานเท่านั้น เช่น ตั้งแต่เดือนพฤษภาคม เป็นไปได้ไหมที่จะดำเนินการตามคำแถลงดังกล่าว?

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว พนักงานจะหักเงินตามใบสมัครของเขา ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีจัดให้มีการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่เกิดขึ้นในสถานที่ทำงานอื่นเพื่อวัตถุประสงค์ในการพิจารณาการหักเงินอย่างถูกต้องสำหรับสถานการณ์ที่พลเมืองไม่ได้เริ่มทำงานในองค์กรตั้งแต่เดือนแรก ปีปฏิทิน(วรรค 2 ข้อ 3 บทความ 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นหากพนักงานพาร์ทไทม์เริ่มทำงานในองค์กรในเดือนพฤษภาคมการสมัครขอหักเงินจากเดือนนี้จะถูกกฎหมายโดยสมบูรณ์ อย่างไรก็ตาม เพื่อที่จะหักภาษีได้ เขาจะต้องขอใบรับรอง 2-NDFL จากสถานที่ทำงานหลักของเขา และตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีการหักเงินในเดือนพฤษภาคม ปราศจาก ของเอกสารนี้ให้การหักภาษีแก่องค์กรโดยอาศัยคำแนะนำโดยตรงในวรรค 3 ของศิลปะ 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2550 เลขที่ 04-2-02/000078@)

หากพนักงานพาร์ทไทม์ทำงานในองค์กรตั้งแต่ต้นปี องค์กรมีหน้าที่ต้องจัดให้มีการลดหย่อนภาษีมาตรฐานทุกเดือนของระยะเวลาภาษี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับใบสมัครของพนักงานและเอกสารประกอบ ดังนั้น หากใบสมัครระบุโดยตรงว่าต้องจัดให้มีการหักเงินตั้งแต่เดือนพฤษภาคม จำเป็นต้องแจ้งให้พนักงานทราบเป็นลายลักษณ์อักษรว่าบนพื้นฐานของใบสมัครนี้ ไม่สามารถจัดให้มีการหักเงินได้ เนื่องจากกฎย่อย 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 218 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจะมีการหักภาษีมาตรฐานสำหรับเด็กให้กับผู้เสียภาษีในแต่ละเดือนของระยะเวลาภาษี

ในกรณีนี้พนักงานจะต้องถูกขอให้ถอนใบสมัครของเขาหรือลบการกล่าวถึงเดือนที่ระบุที่มีการหักเงินออกจากมัน เราขอแนะนำให้คุณแจ้งพนักงานเป็นลายลักษณ์อักษรถึงความเป็นไปได้ด้วย ผลทางภาษีในสถานการณ์ที่นายจ้างสองคนจะหักพร้อมกัน

ผู้ที่มาสายจะได้รับสิทธิ์เต็มจำนวน

ตามที่แสดงในทางปฏิบัติ จะมีพนักงานในองค์กรที่จะชะลอการจัดหาเอกสารอยู่เสมอ คำถามเกิดขึ้น: จำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่สำหรับเดือนของปีปฏิทินที่ไม่ได้มีการหักเงินเนื่องจากไม่มีเอกสารหรือไม่?

มาดูรหัสภาษีกันดีกว่า ดังนั้น โดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 2 ของมาตรา 2 210 และย่อย 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการมอบการหักภาษีมาตรฐานสำหรับเด็กให้กับผู้เสียภาษีในแต่ละเดือนของระยะเวลาภาษีโดยการลดฐานภาษีในแต่ละเดือนด้วยจำนวนการหักที่กำหนดไว้ที่เกี่ยวข้อง การลดจะทำจากเดือนเกิดของเด็ก (เด็ก) หรือจากเดือนที่มีการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม, มีการจัดตั้งผู้ปกครอง (ผู้ดูแล) หรือจากเดือนที่มีผลใช้บังคับของข้อตกลงเกี่ยวกับการโอนเด็ก (บุตร) ให้เลี้ยงดูในครอบครัวจนถึงสิ้นปีที่บุตร (บุตร) มีอายุครบกำหนด (18 หรือ 24 ปี) หรือตามข้อตกลงในการโอนบุตร (บุตร) ที่จะเลี้ยงดูใน ครอบครัวหมดอายุหรือถูกเลิกจ้างก่อนกำหนดหรือการเสียชีวิตของเด็ก (เด็ก)

ดังนั้นหากผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานโดยเฉพาะได้ทำงานให้กับตัวแทนภาษีตั้งแต่ต้นปีและมีบุตร (บุตร) อยู่ในความดูแลของตนตัวแทนภาษีจะจัดให้มีการหักเงินจาก ต้นปีโดยไม่คำนึงถึงเดือนที่ผู้เสียภาษียื่นคำขอรับเงินลดหย่อนพร้อมแนบแนบมาด้วย เอกสารที่จำเป็น(ข้อ 1 ของจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06/8-118)

ดังนั้นไม่ว่าพนักงานจะนำใบสมัครและ (หรือ) เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินมาที่แผนกบัญชีในเดือนใดเขามีสิทธิ์ได้รับการหักเงินทุกเดือนของปี ดังนั้นจึงต้องคำนวณภาษีใหม่

เนื่องจากตัวแทนภาษีคำนวณจำนวนภาษีตามเกณฑ์คงค้างตลอดทั้งปีโดยหักล้างจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้าของปีนี้ (ข้อ 2 และ 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อจ่ายค่าจ้างในเดือนที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ ตัวแทนมีสิทธิ์หักล้างภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ก่อนหน้านี้มากเกินไปในระหว่างปี ที่จริงแล้วคือจำนวนภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายเมื่อชำระเงิน ค่าจ้างสำหรับเดือนที่ยื่นใบสมัครและ (หรือ) เอกสารอาจลดลงตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปตั้งแต่ต้นปี หากยังใช้การหักไม่หมดสามารถโอนไปยังเดือนถัดไปของปีได้

จะแชร์หรือไม่แชร์?

สมมติว่าพนักงานได้รับรายได้จากทั้งองค์กรแม่และแผนกที่แยกจากกัน ควรหักเงินจำนวนเท่าใดให้กับพนักงานดังกล่าว? การหักเงินทั้งหมดสามารถให้สำหรับการชำระเงินเพียงแห่งเดียวได้หรือไม่หรือควรแบ่งออก?

ตามมาตรา 1 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี ผู้ประกอบการแต่ละราย, โนตารีที่ทำงานในภาคเอกชน, ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมายตลอดจนหน่วยงานแยกขององค์กรต่างประเทศใน สหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างที่คุณเห็นแยกแผนก องค์กรรัสเซียไม่ถือเป็นตัวแทนภาษี ด้วยเหตุนี้พวกเขาจึงไม่สามารถทำการหักเงินมาตรฐานได้ด้วยตนเอง - นี่เป็นความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีนั่นคือองค์กรโดยรวม

แต่ในขณะเดียวกันตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะมีการหักภาษีมาตรฐานเมื่อกำหนดฐานภาษีตามข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือสำหรับรายได้ทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% ซึ่งหมายความว่าองค์กรมีหน้าที่ต้องจัดให้มีการลดหย่อนภาษีตามมาตรฐาน รวมถึงรายได้ที่จ่ายผ่านแผนกที่แยกจากกัน

ในความเห็นของเราในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาองค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจอย่างอิสระเกี่ยวกับขั้นตอนการกระจายจำนวนเงินที่หักลดหย่อนภาษีมาตรฐานระหว่างแผนกและองค์กรแม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งตัวแทนภาษีมีสิทธิที่จะสร้างขั้นตอนตามที่ไม่มีการแจกจ่ายการหักเงินและมอบให้เต็มจำนวนไปยังสถานที่ชำระเงินแห่งใดแห่งหนึ่ง ดังนั้น การหักเงินจะระบุไว้ในใบรับรองใบใดใบหนึ่งในรูปแบบ 2-NDFL (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2554 เลขที่ VAS-1782/11)

หลักเกณฑ์การโอนหักเงิน

ในทางปฏิบัติ นักบัญชีมักเผชิญกับสถานการณ์ที่มีการจ่ายรายได้ให้กับพนักงานไม่สม่ำเสมอ ตัวอย่างเช่นพนักงานได้รับรายได้ (และหักเงินตาม) ในเดือนมกราคม - สิงหาคม จากนั้นเขาก็ลาพักงานด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเองเป็นเวลาหลายเดือนและกลับมาทำงานเฉพาะในเดือนธันวาคมเท่านั้น

เนื่องจากความสัมพันธ์ในการจ้างงานไม่หยุดชะงัก พนักงานสามารถรับการหักเงินในเดือนธันวาคมสำหรับเดือนกันยายน ตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคม สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 22 ตุลาคม 2557 ฉบับที่ 03-04-06/53186 ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06/8-207 ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/8-175 ).

อย่างไรก็ตามการหักเงินดังกล่าวอาจมากกว่าจำนวนรายได้ในเดือนธันวาคม สิ่งที่ต้องทำในสถานการณ์เช่นนี้?

ตามวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากจำนวนการหักภาษีในช่วงเวลาภาษีมากกว่าจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% ดังนั้นสำหรับช่วงเวลาภาษีนี้ ฐานภาษีจะถือว่าเป็น ศูนย์. ส่วนต่างจะไม่ยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีถัดไป จากนี้การหักเงินสะสมสามารถโอนไปยังเดือนถัดไปได้ แต่ภายในระยะเวลาภาษีเดียวเท่านั้น - ปีปฏิทิน (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 สิงหาคม 2551 ไม่ . 03-04-06-01/251).

ในวันหยุด - พร้อมส่วนลด!

สุดท้ายนี้ อีกสถานการณ์หนึ่งที่นักบัญชีควรทราบหลักเกณฑ์ในการยกยอดการหักเงินไปข้างหน้า เรากำลังพูดถึงการจ่ายเงินค่าพักร้อนสำหรับเดือนมกราคมในเดือนธันวาคม ประมวลกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่มีข้อกำหนดที่อนุญาต (หรือบังคับ) การแบ่งค่าจ้างวันหยุดและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ประเภทหนึ่งๆ หากวันหยุดพักผ่อนตรงกับช่วงภาษีหลายช่วง

ดังนั้นในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา จำนวนค่าลาพักร้อนที่ได้รับค่าจ้างทั้งหมดจะเป็นรายได้ของพนักงานในเดือนธันวาคม ดังนั้นการหักเงินในเดือนธันวาคมจะถูกนำไปใช้กับมัน (โดยที่จำนวนรายได้สำหรับปีโดยคำนึงถึงค่าจ้างวันหยุดจะต้องไม่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ที่ 350,000 รูเบิล) พนักงานจะใช้การหักเงินเดือนมกราคมเมื่อได้รับรายได้ในเดือนมกราคม ใช้ขั้นตอนที่คล้ายกันหากการลาพักร้อนตรงกับภายในสองเดือนของหนึ่งปี (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-04-06/8-306 และลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-04 -06/8-134).

วันที่เผยแพร่: 04/12/2013 15:08 (เก็บถาวร)

คำถาม: วิธีกำหนดจำนวนเด็กในครอบครัวและลำดับการเกิด (ลูกคนแรก คนที่สอง สาม) จำนวนเงินที่หักมาตรฐานสำหรับเด็กขึ้นอยู่กับประเภทของบัญชีที่เด็กคนนี้อยู่ในครอบครัว (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎพิเศษสำหรับการคำนวณดังกล่าว

คำตอบ: ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุ เพื่อพิจารณาว่าเด็กประเภทใด (ที่หนึ่ง สอง สาม ฯลฯ) จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนบุตรทั้งหมดของผู้เสียภาษี รวมถึงผู้ที่มี ถึงอายุที่ไม่มีการหักเงินอีกต่อไป (18 ปีหรือ 24 ปี) ดังนั้นลูกคนแรกจึงเป็นลูกคนโตในบรรดาลูกของผู้เสียภาษีทั้งหมด

ตามที่ฝ่ายการเงินระบุ เมื่อพิจารณาจำนวนเด็กทั้งหมดและลำดับเหตุการณ์ที่เกิด จะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ด้วย:
- เด็กที่อยู่ในความดูแล;
- เด็กที่เสียชีวิต
- ลูกที่ยังไม่ได้เป็นบุตรบุญธรรมของคู่สมรสจากการแต่งงานครั้งอื่น

ลำดับของเด็กในกรณีนี้จะพิจารณาจากวันเดือนปีเกิดด้วย ยิ่งไปกว่านั้น ลูกบุญธรรมของคู่สมรสจากการแต่งงานอื่นจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ซึ่งไม่มีการหักเงิน (โดยเฉพาะเพราะพวกเขามีอายุครบ 18 ปี)

สิทธิในการหักเงินสำหรับเด็กดังกล่าวไม่ได้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ปกครองโดยกำเนิดมีส่วนร่วมในการเลี้ยงดูพวกเขา ซึ่งจะได้รับการหักเงินมาตรฐานสำหรับเด็กเหล่านี้ด้วย

ลองพิจารณาสถานการณ์ที่พ่อแม่ไม่ได้จดทะเบียนสมรสแต่มีลูกจากการแต่งงานครั้งก่อน

คำถาม: ผู้หญิงมีลูกสามคน สองคนมาจากสามีคนแรก และลูกหนึ่งคนจากคนที่สอง ผู้หญิงไม่ได้รับค่าเลี้ยงดูบุตรตั้งแต่การแต่งงานครั้งแรกซึ่งอาศัยอยู่ร่วมกับเธอและคู่สมรสคนที่สองของเธอ และยังต้องพึ่งพาอาศัยกันโดยทั่วไปอีกด้วย หน่วยงานด้านภาษีปฏิเสธที่จะให้คู่สมรสคนที่สองได้รับการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรฐานสำหรับเด็กเหล่านี้ โดยอ้างว่าเขาไม่ได้รับเลี้ยงบุตรบุญธรรม ขึ้นอยู่กับศิลปะ คู่สมรสของผู้ปกครองสามารถรับการหักลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 218 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารใดบ้างที่สามารถยืนยันสิทธิ์ของคู่สมรสคนที่สองในการได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรฐานสำหรับเด็ก?

คำตอบ t: จากคำถามพบว่าบุตรของคู่สมรสตั้งแต่การแต่งงานครั้งแรกอาศัยอยู่ร่วมกับคู่สมรสและเป็นผู้อยู่ในความอุปการะร่วมกัน
ตามวรรค 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 218 จะมีการหักภาษีมาตรฐานในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับผู้ปกครอง คู่สมรสของผู้ปกครองที่เลี้ยงดูบุตร

เงื่อนไขประการหนึ่งที่ได้รับสิทธิในการใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีนี้คือความจริงที่ว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากพ่อแม่หรือคู่สมรสของผู้ปกครอง

บทบัญญัติทั่วไป

ตัวอย่างที่ 2

Tsareva L.B. มีลูกชายคนเล็กสามคน โดยสองคนมาจากการแต่งงานครั้งก่อนและอีกหนึ่งคนจากสามีคนปัจจุบันของเธอ ลูกอาศัยอยู่กับแม่และสามี สามีของซาเรวาได้รับการหักเงินสำหรับเด็กแต่ละคนของคู่สมรสตั้งแต่การแต่งงานครั้งแรกและลูกของเธอเอง รวม - 5,800 รูเบิล (1,400 + 1,400 + 3,000) ต่อเดือน

เอกสารที่จำเป็น

หากต้องการรับการหักลดหย่อนบุตรของภรรยาหรือสามีจากการแต่งงานครั้งแรก ผู้เสียภาษีจะรวบรวมเอกสารที่พิสูจน์การมีส่วนร่วมในการบำรุงรักษา เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการรับผลประโยชน์ของคุณ โปรดระบุ:

• ใบสมัครในรูปแบบใด ๆ ที่จ่าหน้าถึงนายจ้าง
• สูติบัตรของเด็กทุกคน (เพื่อกำหนดจำนวนเงินอย่างถูกต้อง)
• ทะเบียนสมรสหรือสำเนาหนังสือเดินทางพร้อมตราประทับยืนยันการลงทะเบียน
• ใบรับรองการอยู่ร่วมกัน (ออกโดยที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน);
• คำให้การของภรรยาว่าลูกอาศัยอยู่ร่วมกับสามี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีรายการเอกสารที่จำเป็น ดังนั้นรายการสุดท้ายจึงขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ

ขั้นตอนการขอรับเงินลดหย่อนสำหรับพ่อเลี้ยง

หลังจากหักลดหย่อนแล้ว ผู้เสียภาษีจะหันไปหานายจ้าง:

1. เขียนข้อความในรูปแบบอิสระ
2. แนบสูติบัตรและเอกสารประกอบอื่นๆ
3. หากสถานการณ์ที่ส่งผลกระทบต่อการรับการเปลี่ยนแปลงการหักเงิน (เช่น การหย่าร้าง) เขาเขียนใบสมัครใหม่

ตามกฎทั่วไป นายจ้างจะออกผลประโยชน์ (คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่) ตั้งแต่เดือนที่เด็กเกิดจนถึงสิ้นปีที่เด็กมีอายุครบ 18 ปี ในกรณีของพ่อเลี้ยง เงินคงค้างเริ่มตั้งแต่เดือนที่แต่งงานกับแม่ของเด็ก (ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่) การหักลดหย่อนสำหรับนักศึกษาเต็มเวลาที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี จะต้องชำระจนกว่าจะสำเร็จการศึกษา

ตามที่กระทรวงการคลังชี้แจงเป็นหนังสือว่า หากลูกจ้างมีสิทธิได้รับผลประโยชน์ นายจ้างมีหน้าที่คำนวณภาษีเงินได้ใหม่ตั้งแต่ต้นปีไม่ว่าจะติดต่อมาเดือนไหนก็ตาม

หากพนักงานไม่มีเวลาเขียนใบสมัครถึง ปีนี้เขาออกเงินคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับสำนักงานสรรพากร ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องเพิ่มใบรับรองรายได้ลงในเอกสารประกอบและกรอกคำประกาศ

ตัวอย่างที่ 3

ในเดือนพฤษภาคม 2560 Zvonarev E.I. แต่งงานกับผู้หญิงที่มีลูกชายจากการแต่งงานครั้งก่อน ในเดือนเมษายน 2018 ผู้เสียภาษีได้ยื่นคำร้องกับนายจ้างเพื่อขอหักลดหย่อนตามมาตรฐาน องค์กรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้นจากรายได้ของ Zvonarev เริ่มตั้งแต่เดือนมกราคม 2018 หากต้องการคืนภาษีบางส่วนสำหรับปี 2017 ผู้เสียภาษีจะนำไปใช้กับ Federal Tax Service

ผลลัพธ์

1. พ่อเลี้ยงได้รับการหักเงินมาตรฐานสำหรับบุตรบุญธรรมถ้าเขาอยู่ในความดูแลของเขา ในกรณีนี้ไม่ว่าจะรับบุตรบุญธรรมหรือไม่ก็ตามไม่สำคัญ
2. เพื่อให้มีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์การแต่งงานจะต้องสิ้นสุดลงอย่างเป็นทางการ
3. หากคู่สมรสมีบุตรจากการแต่งงานครั้งก่อนจำนวนทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณา

ฉันพยายามอย่างหนักเมื่อเขียนบทความนี้ โปรดชื่นชมความพยายามของฉัน มันสำคัญมากสำหรับฉัน ขอบคุณ!

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 เป็นต้นไป จำนวนมาตรฐานการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแต่ละเดือนสำหรับบิดามารดา คู่สมรสของบิดามารดา บิดามารดาบุญธรรม ผู้ปกครอง ผู้ดูแล บิดามารดาบุญธรรม คู่สมรสของบิดามารดาบุญธรรมที่อุปการะบุตรที่มีอายุต่ำกว่า 18 ปี สำหรับลูกคนแรกและคนที่สองแต่ละคนคือ 1,400 รูเบิล

สำหรับบุตรคนที่ 3 และบุตรต่อไปแต่ละคน ตลอดจนเด็กพิการแต่ละคนที่มีอายุต่ำกว่า 18 ปี หรือนักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้มีถิ่นที่อยู่ ผู้ฝึกงาน นักศึกษาที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี หากเป็นคนพิการกลุ่ม I หรือ II จะมีการหักเงินเป็นจำนวน 3,000 รูเบิล

เด็กที่เสียชีวิตจะไม่ถูกแยกออกจากการคำนวณจำนวนเด็กทั้งหมด (จดหมายลงวันที่ 02/10/55 ฉบับที่ 03-04-06/8-33)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการหักเงิน นักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้อยู่อาศัย ผู้ฝึกงาน นักศึกษาระดับปริญญาตรี และนักเรียนนายร้อยที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี จะถือว่าเป็นเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปี

หากเด็กมีพ่อแม่เพียงคนเดียว (พ่อแม่บุญธรรม) ผู้ปกครอง หรือผู้ดูแลผลประโยชน์ เขาจะได้รับการลดหย่อนภาษีสองเท่า การให้ลดหย่อนภาษีที่ระบุแก่บิดามารดาเพียงคนเดียวจะสิ้นสุดลงตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่สมรส

เริ่มตั้งแต่เดือนที่รายได้ของผู้รับการหักเงินเด็กใด ๆ ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 เกิน 280,000 รูเบิล จะไม่มีการหักภาษี

ไม่จำเป็นต้องสรุปรายได้ของผู้รับการหักเงินเพื่อเปรียบเทียบกับวงเงินที่ระบุ (จดหมายกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2552 เลขที่ 03-04-06-01/196)

สิทธิในการหักลดหย่อนของผู้ให้อุปการะบิดา

ตำแหน่งของกระทรวงการคลังรัสเซีย ตามความพร้อม ความสัมพันธ์ในชีวิตสมรสกับแม่ของเด็กและแม้แต่การอยู่ร่วมกับเด็กคนนี้ก็ไม่ใช่เกณฑ์ในการให้ผลประโยชน์เด็กแก่พ่อของเด็กมีกำหนดมายาวนานและมั่นคง

ย่อหน้าที่ 2 ของจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/03/55 ฉบับที่ 03-04-06/8-96 พิจารณาสถานการณ์เมื่อเด็กจากการแต่งงานครั้งแรกอาศัยอยู่ร่วมกับแม่และสามีของเธอซึ่งเป็น ไม่ใช่พ่อของเด็ก พ่อโดยกำเนิดของเด็กซึ่งหย่าร้างจากแม่ต้องจ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรให้เขา

เจ้าหน้าที่กล่าวว่าคุณสมบัติของผู้ปกครองที่หย่าร้างสำหรับเครดิตภาษีเด็กผู้เยาว์มาตรฐานนั้นแสดงให้เห็นโดยการจ่ายเงินค่าเลี้ยงดูบุตรเพื่อเลี้ยงดูเด็ก การที่ลูกของพ่อค่าเลี้ยงดูได้รับการสนับสนุนจากแม่และสามีที่เขาอาศัยอยู่ด้วยนั้นไม่ส่งผลกระทบต่อสิทธิ พ่อของตัวเองได้รับเงินสงเคราะห์บุตร ในกรณีนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขทั่วไปในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: จำกัดอายุของเด็ก, มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 และจำนวนรายได้นี้ไม่เกิน 280,000 รูเบิล

โปรดทราบว่ากระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/117 พยายามที่จะแนะนำเกณฑ์เพิ่มเติมสำหรับสิทธิของพ่อที่เลี้ยงดูบุตรในการหักค่าเลี้ยงดูบุตร - ค่าเลี้ยงดูเล็กน้อยซึ่งไม่อนุญาตให้เด็กมีปัจจัยยังชีพที่จำเป็น นอกจากนี้เจ้าหน้าที่ไม่ได้ระบุว่าค่าเลี้ยงดูเท่าไรที่คิดว่าเพียงพอ

ผู้พิพากษาเชื่อว่าการที่ผู้ปกครองคนใดคนหนึ่งจ่ายค่าเลี้ยงดูตามจำนวนในมาตรา 81 ของประมวลกฎหมายครอบครัวบ่งชี้ว่าเขาปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเลี้ยงดูเด็ก ไม่ว่าในกรณีใด ผู้ปกครองที่จ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรมีสิทธิ์ใช้การหักเงินเด็กแบบมาตรฐานในจำนวนครั้งเดียว (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 5 กันยายน 2554 เลขที่ KA-A40/9381-11) .

ในท้ายที่สุดแผนกก็ละทิ้งเวอร์ชันของตนกับแผนกบัญชีโดยอิสระในการกำหนดค่าเลี้ยงดูจำนวนมากโดยอิสระเพื่อจุดประสงค์ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเด็ก (จดหมายลงวันที่ 04.21.11 ฉบับที่ 03-04-05/5-275, ลงวันที่ 07.27.09 ครั้งที่ 03-04- 05-01/589 และเลขที่ 03-04-06-01/627)

การหักลดหย่อนสำหรับบุตรของบุคคลอื่นที่อาศัยอยู่ในครอบครัว

หากมีบุตรจากการแต่งงานครั้งก่อนอาศัยอยู่ ครอบครัวใหม่บิดามารดาของเขา สิทธิ์ของคู่สมรสของบิดามารดา (พ่อเลี้ยงหรือแม่เลี้ยง) ในการหักเงินบุตรไม่ได้ทำให้เกิดการคัดค้านใด ๆ จากกระทรวงการคลังของรัสเซีย กล่าวอีกนัยหนึ่งพ่อเลี้ยงมีสิทธิได้รับการหักลดหย่อนบุตร นอกจากนี้การรับหรือไม่ได้รับค่าเลี้ยงดูสำหรับเด็กคนนี้โดยพ่อแม่ของเขาไม่ได้มีบทบาท

สถานการณ์ที่แม่ของเด็กจากการแต่งงานครั้งก่อนไม่ได้รับค่าเลี้ยงดูสำหรับพวกเขาและเด็กเหล่านี้และลูกอีกคนจากการแต่งงานใหม่ขึ้นอยู่กับแม่และคู่สมรสของเธอได้รับการพิจารณาในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 5 กันยายน 2555 เลขที่ 03-04-05/8-1064 ผู้เขียนจดหมายระบุว่าหากลูกของคู่สมรสอาศัยอยู่ด้วยกันกับคู่สมรส โดยไม่คำนึงถึงการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม คู่สมรสที่สนับสนุนพวกเขาสามารถหักภาษีมาตรฐานได้โดยไม่คำนึงถึงการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม

เอกสารยืนยันสิทธิในการได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับเด็กโดยเฉพาะอาจเป็นสำเนาสูติบัตรของเด็ก ทะเบียนสมรส และตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุเป็นลายลักษณ์อักษรจากคู่สมรสว่าบุตร รวมทั้งบุตรตั้งแต่สมรสครั้งแรกต้องพึ่งพาคู่สมรสร่วมกัน

ในสถานการณ์ที่คล้ายกัน แต่เมื่อแม่ได้รับค่าเลี้ยงดูบุตรจากการแต่งงานครั้งแรกจากบิดา เมื่อพ่อเลี้ยงอาศัยอยู่ร่วมกับลูกๆ ของภรรยา (พวกเขาได้รับการสนับสนุนจากพ่อเลี้ยงด้วย) กระทรวงการคลังของรัสเซียจะยอมรับเงินของพ่อเลี้ยง สิทธิในการหักลดหย่อนบุตร (ข้อ 2 ของจดหมายกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 03.04 .12 ฉบับที่ 03-04-06/8-96)

ผู้รับเงินรายที่สี่ของการหักเงิน

ดังนั้นเราจึงนับผู้เสียภาษีผู้ใหญ่สามคนที่ได้รับการสนับสนุนจากเด็กจากการแต่งงานครั้งก่อน และผู้ที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเด็กตามนั้น:

1) แม่ของเด็ก

2) สามีของเธอ (ทั้งคู่อาศัยอยู่ร่วมกับลูก)

3) พ่อที่จ่ายค่าเลี้ยงดูบุตร (อยู่แยกจากลูก)

จดหมายลงวันที่ 27 มิถุนายน 2556 เลขที่ 03-04-05/24428 ได้กำหนด “สมาชิกในทีม” คนที่สี่ซึ่งมีสิทธินับเงินลดหย่อนบุตรด้วย นี่คือภรรยาของพ่อที่จ่ายค่าเลี้ยงดู ซึ่งอาศัยอยู่กับเขาแยกจากลูกคนเล็กของเขา ซึ่งเป็นคนแปลกหน้าสำหรับเธอ แต่สามีของเธอจ่ายค่าเลี้ยงดูจากกระเป๋าเงินของครอบครัวทั่วไป

กระทรวงการคลังของรัสเซียให้เหตุผลในการสรุปโดยพิจารณาดังต่อไปนี้

ตามมาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและมาตรา 34 ของ RF IC ทรัพย์สินที่คู่สมรสได้มาระหว่างการแต่งงานถือเป็นทรัพย์สินร่วมกันของพวกเขา เว้นแต่ข้อตกลงระหว่างพวกเขาจะกำหนดระบอบการปกครองที่แตกต่างกันสำหรับทรัพย์สินนี้

เนื่องจากในกรณีนี้ทรัพย์สินที่คู่สมรสได้มาระหว่างการแต่งงาน (ทรัพย์สินส่วนกลางของคู่สมรส) รวมถึงรายได้ของคู่สมรสแต่ละคน รวมทั้งรายได้ส่วนหนึ่งที่โอนไปเป็นค่าเลี้ยงดูบุตรด้วย คู่สมรสจึงมี สิทธิในการได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับบุตรของผู้ปกครอง

ข้อสรุปที่คล้ายกันเกี่ยวกับสิทธิของคู่สมรสของผู้ให้บริการอุปการะเด็กในการหักค่าเลี้ยงดูบุตรมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-04-05/12978

นับเด็กตามลำดับ

ในอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่หักจะแตกต่างกันขึ้นอยู่กับหมายเลขซีเรียลของเด็ก คำถามเกี่ยวกับวิธีการกำหนดตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้กล่าวถึงโดยละเอียดในรหัสภาษี

หากเด็กทุกคนเป็นญาติกัน ก็จะกำหนดหมายเลขซีเรียลของเด็กสำหรับผู้ปกครองผู้เสียภาษีอย่างง่ายๆ

แนวทางทั่วไปของเจ้าหน้าที่ในการนับจำนวนบุตรเพื่อวัตถุประสงค์ในการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีดังนี้ ลูกคนแรกคือลูกคนโต ไม่ว่าจะมีการหักเงินให้เขาหรือไม่ก็ตาม ลำดับของเด็กจะพิจารณาตามลำดับเวลาตามวันเดือนปีเกิด โดยไม่คำนึงถึงอายุ (จดหมายลงวันที่ 05.05.12 เลขที่ ED-2-3/326)

แต่คู่สมรสฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งควรทำอย่างไรเมื่อคำนวณลำดับความสำคัญกับลูกของคนอื่นนั่นคือกับลูกของคู่สมรสอีกฝ่าย?

หากเด็กทุกคน (ลูกสองคนของคู่สมรสจากการแต่งงานครั้งแรกและลูกทั่วไป) อาศัยอยู่ในครอบครัวใหม่ด้วยกันและได้รับการสนับสนุนจากคู่สมรสทั้งสอง ลูกคนธรรมดาจะเป็นลูกคนที่สามไม่เพียง แต่สำหรับแม่เท่านั้น แต่ยังสำหรับเธอด้วย คู่สมรสใหม่ คู่สมรสทั้งสองมีสิทธิได้รับการหักเงิน 3,000 รูเบิล

นักการเงินคิดอย่างนั้น (จดหมายลงวันที่ 27 มิถุนายน 2556 เลขที่ 03-04-05/24428)

เมื่อกำหนดจำนวนการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน จะคำนึงถึงจำนวนเด็กทั้งหมดรวมถึงเด็กที่มีอายุถึงเกณฑ์ที่พ่อแม่และคู่สมรสของผู้ปกครองเสียสิทธิ์ที่จะได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน ลำดับของเด็กจะพิจารณาจากวันเดือนปีเกิด กล่าวคือ ลูกคนแรกคือลูกคนโต

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะรวมการคำนวณหมายเลขซีเรียลเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่หักสำหรับภรรยาของพ่อของเด็กที่เป็นผู้ใหญ่ซึ่งเป็นคนแปลกหน้าสำหรับเธอและอาศัยอยู่แยกกัน? ท้ายที่สุดแล้วพวกเขาไม่ได้รับการสนับสนุนจากเธอค่าเลี้ยงดูจะไม่จ่ายให้พวกเขาจากกระเป๋าเงินของครอบครัวทั่วไป

ปรากฎว่าในกรณีนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการหักเงินเด็กกระทรวงการคลังของรัสเซียใช้วิธีการทั่วไปในการคำนวณหมายเลขลำดับของเด็กโดยไม่คำนึงถึงสถานที่พำนักและอายุของพวกเขา

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/07/56 เลขที่ 03-04-05/21379 มีคำขอที่คู่สมรสมีลูกตามธรรมชาติสามคน (ผู้ใหญ่สองคนจากการแต่งงานครั้งแรกของพวกเขาอาศัยอยู่แยกจากพ่อแม่และ คนหนึ่งอาศัยอยู่ในครอบครัว) และคู่สมรส - ลูกหนึ่งคน (ทั่วไป)

ผู้เขียนจดหมายอธิบายว่าคู่สมรสของผู้ปกครองมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับบุตรคนที่สาม (ทั่วไป) ในแต่ละเดือนของระยะเวลาภาษีจำนวน 3,000 รูเบิล อย่างไรก็ตาม ไม่มีการหักภาษีมาตรฐานสำหรับเด็กที่เป็นผู้ใหญ่คนแรกและคนที่สอง กล่าวอีกนัยหนึ่ง ลูกคนเดียวของเธอที่มีร่วมกับสามีของเธอถือเป็นอันดับที่สามในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รองจากลูกที่เป็นผู้ใหญ่สองคนของสามีเธอ

เอกสารสำหรับการหักเงิน

สำหรับพ่อที่อาศัยอยู่แยกจากเด็กและจ่ายค่าเลี้ยงดูให้เขาเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินบุตร กระทรวงการคลังของรัสเซียแนะนำให้ส่งเอกสารต่อไปนี้ไปยังแผนกบัญชี: สูติบัตรของเด็ก, ใบรับรองการหย่าร้าง, หมายบังคับคดี (คำสั่งศาล) เพื่อรวบรวมค่าเลี้ยงดูหรือข้อตกลงรับรองเกี่ยวกับการชำระค่าเลี้ยงดูเอกสารยืนยันการชำระค่าเลี้ยงดู หากเขามีสถานะเป็นผู้ปกครองคนเดียวที่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินสองครั้งใบรับรองมรณะบัตรของแม่ของเด็กจะถูกเพิ่มเข้าไปในแพ็คเกจนี้เอกสารยืนยันว่าผู้ปกครองเพียงคนเดียวไม่ได้แต่งงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06/ 8-206)

ในกรณีของพ่อแม่และคู่สมรสที่อาศัยอยู่ร่วมกับเด็ก กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อว่าการจัดหาเงินตามจำนวนที่ต้องการให้กับเด็กจะดำเนินการโดยอัตโนมัติ ดังนั้นเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงในการจัดหาเด็กจึงเสนอให้ยืนยันการอยู่ร่วมกันกับเขาด้วยใบรับรองจากสถานที่อยู่อาศัยขององค์กรบำรุงรักษาที่อยู่อาศัยที่เกี่ยวข้อง (ศูนย์ข้อมูลและการตั้งถิ่นฐานแบบครบวงจร) หรือใบรับรองจากสมาคมเจ้าของบ้าน สหกรณ์การเคหะหรือการก่อสร้างที่อยู่อาศัยหรือใบรับรองจากการตั้งถิ่นฐานของเมืองและการบริหารชนบท (จดหมายลงวันที่ 04/02/55 ฉบับที่ 03-04-05/8-401)

หากเด็กอาศัยอยู่กับพ่อ แต่จดทะเบียนที่อื่น ตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุ คำแถลงจากแม่ของเด็กจะเป็นไปตามนั้น โดยระบุว่าสามีของเธออาศัยอยู่กับเด็กจริงๆ และมีส่วนร่วมในการเลี้ยงดูเขา (จดหมาย ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2555 เลขที่ 03-04 -05/8-991)

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/05/55 ฉบับที่ 03-04-05/8-1064 มีการเสนอข้อความที่คล้ายกันจากแม่ของลูกเพื่อสนับสนุนพ่อเลี้ยงที่อาศัยอยู่กับพวกเขา ยืนยันสิทธิในการหักลดหย่อนบุตรของบุตรของคู่สมรสจากการแต่งงานครั้งก่อน

หากเด็กเป็นผู้ใหญ่เป็นนักเรียนเต็มเวลาจะไม่จ่ายค่าเลี้ยงดู แต่การมีส่วนร่วมของผู้ปกครองที่แยกจากกันในการดูแลของเขายังคงดำเนินต่อไป ตัวเลือกที่อธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนพฤษภาคม 22 พ.ย. 56 เลขที่ 03-04-06/18179 เป็นไปได้ โดยระบุว่าหากพ่อของเด็กหย่าร้างและไม่ได้อาศัยอยู่กับเด็กจริง ๆ แล้ว เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการรับลดหย่อนภาษีตามมาตรฐานโดยเฉพาะอาจเป็นสำเนาสูติบัตรของเด็ก, ใบรับรองจากสถานที่ของเด็ก ของการศึกษาเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงในการโอน เงินค่าเลี้ยงดูบุตร, ใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษร อดีตภรรยา(แม่ของเด็ก) ที่พ่อของเด็กมีส่วนร่วมในการเลี้ยงดูเขา

จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/8-289 อธิบายว่าหากบุตรของผู้เสียภาษีกำลังศึกษาในต่างประเทศ ใบรับรองจากสถาบันการศึกษาจะต้องมีการแปลเป็นภาษารัสเซีย

ไม่มีการโอนการหักเงินสำหรับบุตรของบุคคลอื่นให้กับคู่สมรส

ในอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีกฎที่ว่าสามารถลดหย่อนภาษีเป็นจำนวนสองเท่าให้กับผู้ปกครองคนใดคนหนึ่ง (พ่อแม่บุญธรรม) ที่พวกเขาเลือกบนพื้นฐานของการสมัคร สำหรับการที่ผู้ปกครองคนใดคนหนึ่ง (พ่อแม่บุญธรรม) ปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษี

ดังที่เราเห็น ตรงกันข้ามกับการจัดเตรียมการหักเงินเด็กให้กับทั้งพ่อแม่และคู่สมรส การโอนการหักเงินดังกล่าวระหว่างบิดามารดาและคู่สมรสของเขา (เช่น จากแม่ไปยังพ่อเลี้ยงและในทางกลับกัน) ไม่ได้จัดเตรียมไว้ สิทธิในการหักเงินสามารถยกเว้นได้เฉพาะในความโปรดปรานของผู้ปกครองอีกคนหนึ่ง (พ่อแม่บุญธรรม) โดยไม่คำนึงถึงความสัมพันธ์ทางสมรสระหว่างผู้ปกครอง

เจ้าหน้าที่ตีความกฎนี้ในลักษณะที่ผู้เสียภาษีสามารถปฏิเสธการหักเงินได้ก็ต่อเมื่อเขามีสิทธิ์ในการหักเงินนี้ ซึ่งได้รับการยืนยันจากเอกสารที่เกี่ยวข้อง หากบิดามารดาคนแรกไม่ทำงานและไม่มีรายได้อื่นที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 13 หรือเขาได้รับรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี (เช่น เงินสวัสดิการบุตรของรัฐที่ไม่ต้องเสียภาษี) หรือเขาสูญเสีย สิทธิ์ในการหักเงินเนื่องจากรายได้ของเขาถึงเกณฑ์ 280,000 รูเบิล จากนั้นเขาไม่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธที่จะรับการหักเงินเพื่อสนับสนุนผู้ปกครองคนที่สอง (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 02.27.13 เลขที่ ED-4 -3/3228 กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.23.13 ฉบับที่ 03-04-05/ 18294 ลงวันที่ 03/06/56 ฉบับที่ 03-04-05/8-178)

การหักเงินมาตรฐาน รวมถึงการหักเงินสำหรับเด็ก สามารถยกยอดไปยังเดือนถัดไปได้ แต่ภายในรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) เท่านั้น การโอนจำนวนเงินเหล่านี้ไปยังปีถัดไปไม่ได้ระบุไว้ในบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/ 06/56 เลขที่ 03-04-06/15669 ลงวันที่ 01/19/55 เลขที่ 03-04-05/8 -36)

เอเลนา เวเดนินา

ผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับ การบัญชีและการเก็บภาษี