ผู้หญิงคนหนึ่งมีลูกจากการแต่งงานครั้งก่อนซึ่งอาศัยอยู่กับเธอและคู่สมรสใหม่ ผู้เสียภาษี และได้รับการสนับสนุนจากพวกเขา ในกรณีนี้อาจอนุญาตให้มีการหักเงินมาตรฐานได้ ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินหลัก () มาถึงข้อสรุปนี้

พวกเขาจำได้ว่ามาตรฐานการลดหย่อนภาษีในแต่ละเดือน ระยะเวลาภาษีใช้กับผู้ปกครองคู่สมรสของผู้ปกครองที่คลอดบุตร () การหักเงินมีให้สำหรับเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปีแต่ละคน (สูงสุด 24 ปี หากเด็กเป็นนักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้อยู่อาศัย ผู้ฝึกงาน นักศึกษา นักเรียนนายร้อย)

ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการหักลดหย่อนบุตรหรือไม่หากเขาจ่ายค่าเลี้ยงดู แต่ไม่ได้อาศัยอยู่กับเขาค้นหาจาก “สารานุกรมโซลูชั่น ภาษีและค่าธรรมเนียม” เวอร์ชันอินเทอร์เน็ตของระบบ GARANT
รับชมฟรี 3 วัน!

ในเวลาเดียวกัน เงื่อนไขที่สำคัญสำหรับความเป็นไปได้ในการได้รับการหักเงินคือความจริงที่ว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากผู้ปกครอง คู่สมรสของผู้ปกครอง นักการเงินที่ระบุโดยเฉพาะ ในกรณีนี้เป็นไปตามกฎนี้เนื่องจากผู้เสียภาษีและบิดามารดาแต่งงานกันและบุตรอาศัยอยู่กับพวกเขา ท้ายที่สุดแล้ว ทรัพย์สินที่คู่สมรสได้มาระหว่างการแต่งงานถือเป็นทรัพย์สินร่วมของพวกเขา เว้นแต่ว่าข้อตกลงระหว่างพวกเขาจะกำหนดระบอบการปกครองที่แตกต่างกันสำหรับทรัพย์สินนี้ นอกจากนี้ ทรัพย์สินที่คู่สมรสได้มาระหว่างการแต่งงาน (ทรัพย์สินส่วนกลางของคู่สมรส) รวมถึงรายได้ของคู่สมรสแต่ละคน เหนือสิ่งอื่นใด แผนกชี้แจง สิ่งนี้เป็นไปตามบรรทัดฐาน

เกือบทุกบริษัทมีพนักงานที่มีสิทธิได้รับการหักเงินจาก "เด็ก" แม้ว่านักบัญชีบัญชีทุกคนจะต้องเจอกับการหักเงินตามมาตรฐาน แต่บางสถานการณ์ก็อาจเป็นเรื่องใหม่สำหรับเขา

สั้น ๆ เกี่ยวกับการแก้ไข

ทุกคนคุ้นเคยมานานแล้วว่าการเริ่มต้นของแต่ละปีจะมีการแก้ไขการบัญชีและภาษีจำนวนมาก การเปลี่ยนแปลงยังส่งผลต่อการหักภาษีมาตรฐานด้วย ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ขีด จำกัด รายได้ซึ่งคำนวณตั้งแต่ต้นปีตามเกณฑ์คงค้างเพิ่มขึ้นเป็น 350,000 รูเบิล หลังจากนั้นจะไม่มีการหักเงินสำหรับเด็ก ปีที่แล้วมูลค่าอยู่ที่ 280,000 รูเบิล

อีกทั้งมีปริมาณเพิ่มขึ้น การหักมาตรฐานสำหรับเด็กพิการแต่ละคน พ่อแม่และพ่อแม่บุญธรรมที่สนับสนุนเขาจะได้รับ 3,000 ถึง 12,000 รูเบิล และผู้ปกครอง ผู้ดูแลผลประโยชน์ และพ่อแม่บุญธรรม - จาก 3,000 ถึง 6,000 รูเบิล

มิฉะนั้นทุกอย่างจะยังคงเหมือนเดิม เราขอเตือนคุณว่าจำนวนเงินที่หักคือ:

• 1,400 รูเบิล - สำหรับเด็กคนแรก
• 1,400 รูเบิล - สำหรับลูกคนที่สอง;
• 3,000 รูเบิล - สำหรับลูกคนที่สามและลูกคนต่อมา

ในกรณีนี้ มีการหักภาษีสำหรับเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปีแต่ละคน รวมถึงนักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้อยู่อาศัย ผู้ฝึกงาน นักศึกษา นักเรียนนายร้อยที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี

เงื่อนไขประการหนึ่งที่ได้รับสิทธิในการใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีนี้คือความจริงที่ว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากผู้ปกครองหรือคู่สมรสของผู้ปกครองโดยเฉพาะ นี่คือสิ่งที่เจ้าหน้าที่ให้ความสนใจในจดหมายซึ่งจะกล่าวถึงด้านล่าง

เด็กจากการแต่งงานที่แตกต่างกัน

หากคู่สมรสฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งมีลูกจากการสมรสครั้งก่อน จะต้องหักค่าลดหย่อนมาตรฐานเป็นจำนวนเท่าใด ตัวอย่างเช่น คู่สมรสจ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรคนแรกที่อาศัยอยู่ด้วย อดีตภรรยา(แม่ของเด็ก) นอกจากนี้ ในการแต่งงานครั้งที่สอง เขามีบุตรอีกสองคน เขาสามารถวางใจได้ว่าจะได้รับการหักเงินจากลูกสามคนหรือไม่?

ใช่อาจจะ. เจ้าหน้าที่ให้เหตุผลเช่นนี้: หากการแต่งงานระหว่างผู้ปกครองถูกยกเลิกผู้ปกครองที่อาศัยอยู่แยกจากเด็ก ๆ ยืนยันการมีส่วนร่วมของเขาในการบำรุงรักษาโดยการจ่ายค่าเลี้ยงดู (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 มีนาคม 2558 เลขที่ 03-04-05/14392).

นอกจากนี้หากคู่สมรสคนใดคนหนึ่งโอนค่าเลี้ยงดูบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะจากการสมรสครั้งก่อนอีกฝ่ายก็มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเด็กคนนี้ด้วย เจ้าหน้าที่ได้ให้ความสนใจกับสิ่งนี้ซ้ำแล้วซ้ำอีกในจดหมายของพวกเขา (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 09.17.13 No. BS-4-11/16736@, กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.15.14 No. 03-04 -05/17101 ลงวันที่ 07.13.15 ฉบับที่ 03-04 -05/400960) เจ้าหน้าที่อธิบายจุดยืนของพวกเขาโดยข้อเท็จจริงที่ว่าตามมาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 34 แห่งประมวลกฎหมายครอบครัวของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่คู่สมรสได้มาระหว่างการแต่งงานถือเป็นทรัพย์สินร่วมกันของพวกเขา และรายได้ส่วนหนึ่งของสามีที่ไปจ่ายค่าเลี้ยงดูนั้นแท้จริงแล้วถือเป็นทรัพย์สินส่วนกลางของคู่สมรส ดังนั้นคู่สมรสของบิดามารดาของเด็กก็มีสิทธิหักลดหย่อนมาตรฐานสำหรับบุตรคนนั้นได้เช่นกัน

พวกผู้ใหญ่ก็โตแล้ว

และหากบุตรคนแรกอายุครบ 18 ปี (หรือสำเร็จการศึกษาจากมหาวิทยาลัย) และผู้ปกครองหยุดรับเงินลดหย่อน “บุตร” ของเขาแล้ว ควรหักเงินสำหรับบุตรคนต่อไปเป็นจำนวนเท่าใด

เจ้าหน้าที่อธิบายว่าการที่เด็กอายุครบ 18 ปีจะไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินที่หักสำหรับเด็กอายุต่ำกว่านี้ในครั้งต่อไป กล่าวอีกนัยหนึ่งสำหรับลูกคนที่สามแม้ว่าลูกคนแรกจะเป็นผู้ใหญ่แล้ว แต่ผู้ปกครองยังคงต้องได้รับการหักเงิน "เพิ่มขึ้น" จำนวน 3,000 รูเบิล ข้อสรุปดังกล่าวเป็นไปตามจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2559 ฉบับที่ 03-04-05/2542 ลงวันที่ 17 เมษายน 2557 ฉบับที่ 03-04-05/17619

การหักเงินสำหรับเดือนที่ "ไม่มีรายได้"

ตามมาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการหักเงินมาตรฐานในแต่ละเดือนของระยะเวลาภาษี แต่บางที ในทุกสถานการณ์ของบริษัทเกิดขึ้นเมื่อพนักงานไม่ได้รับในบางเดือน ค่าจ้าง(เช่นอยู่ในการลาคลอดบุตร) ควรรวมการหักเงินมาตรฐานสำหรับเดือนที่ "ไม่มีรายได้" เหล่านี้แล้วเมื่อพนักงานได้รับรายได้แล้วการหักเงินสะสมควรนำไปหักออกจากฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่

จนถึงขณะนี้จุดยืนของเจ้าหน้าที่ในประเด็นนี้ยังคลุมเครือ ตัวอย่างเช่นในจดหมายหมายเลข 03-04-05/28141 ลงวันที่ 11 มิถุนายน 2014 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียได้พิจารณาสถานการณ์ที่พนักงานลาคลอดบุตรตั้งแต่ต้นปีปฏิทินและเริ่มทำงานใน กลางเดือนสิงหาคมของปีเดียวกัน “นักการเงิน” ตัดสินใจว่าในช่วง 7 เดือนแรกของปีนี้ กล่าวคือ ในช่วงที่ผู้หญิงไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เธอไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินจาก “บุตร” พวกเขาบอกว่าในช่วงเวลานี้ไม่ได้กำหนดฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดังนั้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (ปี) ฐานภาษีจะไม่ถูกคำนวณใหม่โดยคำนึงถึงการหักภาษีมาตรฐานสำหรับ "ผู้ไม่มีรายได้" มกราคม - กรกฎาคม.

ในเวลาเดียวกันจดหมายอีกฉบับจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 22 ตุลาคม 2557 ฉบับที่ 03-04-06/53186) มีข้อสรุปที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง เจ้าหน้าที่ตามบรรทัดฐานเดียวกันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอธิบายว่าหากในบางเดือนพนักงานไม่มีรายได้จะมีการหักเงิน "เด็ก" ในเดือนต่อ ๆ ไปที่ได้รับรายได้ดังกล่าว (ภายในปีปฏิทิน ) รวมถึงเดือนที่ไม่มีการชำระเงินรายได้ ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวสำหรับกฎนี้ทำขึ้นสำหรับกรณีที่การชำระรายได้ที่เริ่มต้นจากเดือนใด ๆ หยุดลงโดยสิ้นเชิงและไม่ได้ดำเนินการต่อจนถึงสิ้นปี ท้ายที่สุดแล้ว หลังจากยุติการชำระเงิน ตัวแทนภาษีจะไม่กำหนดฐานภาษีอีกต่อไป ดังนั้นเขาจึงไม่สามารถจัดเตรียมการหักลดมาตรฐานสำหรับเดือนเหล่านี้ได้

แต่ตัวแทนของ Federal Tax Service ไม่ได้มีหมวดหมู่ที่ชัดเจนนัก ในจดหมายเลขที่ BS-19-11/112 ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2558 พวกเขาตั้งข้อสังเกตว่าการหักเงิน "เด็ก" "สะสม" ภายในระยะเวลาภาษีเดียว ในเวลาเดียวกันเจ้าหน้าที่ภาษีอธิบายว่า: หากในระหว่างปีตัวแทนภาษีให้การหักเงินแก่พนักงานในจำนวนที่น้อยกว่าที่เขามีสิทธิ์เขาก็สามารถ "รับ" กำหนดได้โดยติดต่อบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ในการดำเนินการนี้คุณจะต้องส่งคำชี้แจงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินของคุณต่อผู้ตรวจ

แต่ผู้พิพากษามีความคิดเห็นอย่างไร? รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติหมายเลข 4431/09 เมื่อวันที่ 14 กรกฎาคม พ.ศ. 2552 ระบุว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎเกณฑ์ที่ห้ามไม่ให้มีการหักภาษีมาตรฐานสำหรับเดือนเหล่านั้นใน ซึ่งลูกจ้างไม่มีรายได้ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นั่นคือจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกกำหนดโดยรวมตามผลลัพธ์ของระยะเวลาภาษี ในเวลาเดียวกัน ควรคำนวณจำนวนการหักภาษีมาตรฐานตามเกณฑ์คงค้างในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษี นั่นคือหากในระหว่างปีปฏิทินผู้เสียภาษีมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเขาก็มีสิทธิ์ที่จะได้รับการหักลดหย่อนมาตรฐานตลอด 12 เดือนรวมถึงเดือนที่ไม่มีรายได้ดังกล่าวด้วย

การหักเงิน “สองเท่า” สำหรับผู้ปกครองเพียงคนเดียว

รหัสภาษีกำหนดให้มีการหักเงิน "เด็ก" เป็นสองเท่าสำหรับผู้ปกครองเพียงคนเดียว (พ่อแม่บุญธรรม) ผู้ปกครอง ผู้ดูแลเด็ก (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำจำกัดความของ "ผู้ปกครองแต่เพียงผู้เดียว" ในทางปฏิบัติด้วยเหตุนี้จึงมักเกิดข้อพิพาทขึ้น ส่วนใหญ่ระหว่างพนักงานบัญชีและพนักงานที่ต้องการได้รับการหักเงินสองเท่าสำหรับเด็ก

จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2557 ฉบับที่ 03-04-05/17637 ระบุว่าแนวคิดของ "ผู้ปกครองเพียงคนเดียว" อาจรวมถึงกรณีที่ความเป็นพ่อของเด็กไม่ได้ถูกกำหนดตามกฎหมายโดยเฉพาะ หากใส่ข้อมูลเกี่ยวกับบิดาของเด็กในสูติบัตรของเด็กตามคำให้การของมารดา เช่นเดียวกับสถานการณ์หากไม่มีบันทึกของบิดาในสูติบัตรของเด็กเลย ในกรณีเหล่านี้ มารดาของเด็กมีสิทธิได้รับการหักเงิน “บุตร” สองเท่า

นอกจากนี้แนวคิดของ "ผู้ปกครองคนเดียว" หมายถึงการไม่มีผู้ปกครองคนที่สองในเด็กโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากการเสียชีวิตการรับรู้ของผู้ปกครองว่าสูญหายหรือการประกาศการเสียชีวิต (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-04-05/25442).

แต่ถ้าแม่ของเด็กแต่งงานแล้วตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่แต่งงานให้หักเงินเป็นจำนวนเดียว เหตุผลก็คือความรับผิดชอบในการเลี้ยงดูเด็กนั้นมีการกระจายระหว่างผู้ปกครองและคู่สมรส (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-05/17775) ในกรณีนี้คู่สมรสของบิดามารดาที่อุปถัมภ์บุตรก็มีสิทธิได้รับการหักเงินด้วย และที่นี่ไม่สำคัญเลยว่าคู่สมรสจะรับบุตรบุญธรรมหรือไม่

เป็นความเข้าใจผิดที่พบบ่อยว่าผู้หญิงที่หย่าร้างและเลี้ยงดูลูกเพียงลำพังถือเป็นพ่อแม่เพียงคนเดียวของเด็ก ดังนั้นจึงมีสิทธิ์ได้รับการหักเงินสองเท่า ในความเป็นจริงผู้หญิงคนนี้ไม่ใช่พ่อแม่เพียงคนเดียวเนื่องจากการหย่าร้างไม่ได้ระบุว่าเด็กไม่มีพ่อ (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.18.10 ฉบับที่ 03-04-05/5 -340 ลงวันที่ 03.05.09 ฉบับที่ 03-04 -05-01/117)

การลิดรอนสิทธิของผู้ปกครอง

มันเกิดขึ้นที่พ่อแม่คนหนึ่งซึ่งโดยปกติจะเป็นพ่อสูญเสียเขาไป สิทธิของผู้ปกครอง. หมายความว่าบิดาไม่สามารถขอลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของ “ลูก” ได้ใช่หรือไม่?

ทุกอย่างขึ้นอยู่กับว่าพ่อจ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรหรือไม่ ท้ายที่สุดแล้ว การจ่ายค่าเลี้ยงดูหมายความว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากพ่อ (แม้ว่าจะบางส่วน) ก็ตาม ซึ่งหมายความว่า สภาพที่จำเป็นปฎิบัติตาม. คำชี้แจงดังกล่าวได้รับจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 09/02/2015 เลขที่ BS-3-11/3340@ เจ้าหน้าที่กล่าวเสริมว่ามารดาสามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีมาตรฐานได้เป็นสองเท่าหากบิดาปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษีนี้เพื่อมารดา

ปฏิเสธที่จะหักเงินเพื่อประโยชน์ของคู่สมรส

กฎหมายภาษีอนุญาตให้ผู้ปกครองคนหนึ่งสละการหักเงินเด็กเพื่อประโยชน์ของผู้ปกครองอีกคนหนึ่งได้ ในกรณีนี้ ผู้ปกครองอีกรายหนึ่งจะได้รับการหักเงินมาตรฐาน "สองเท่า" รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการโอนดังกล่าวดำเนินการบนพื้นฐานของคำแถลงเกี่ยวกับการปฏิเสธของผู้ปกครองรายอื่นที่จะได้รับการลดหย่อนภาษี ไม่มีการจัดเตรียมเอกสารอื่น ๆ

ในขณะเดียวกัน เมื่อพิจารณาจากคำอธิบายของเจ้าหน้าที่ แผนกบัญชีของ บริษัท ที่ผู้ปกครองที่สมัครงานหักสองครั้งจะต้องได้รับใบรับรอง 2-NDFL จากพนักงานเกี่ยวกับรายได้ของผู้ปกครองที่ "ปฏิเสธ" นอกจากนี้จะต้องดำเนินการทุกเดือน (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2558 เลขที่ 03-04-05/30910)

และในการชี้แจงอย่างเป็นทางการอื่น ๆ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/199 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 5 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 20-14 /055883@) มีการจัดเตรียมรายการเอกสารเพิ่มเติม:

• สำเนาสูติบัตรของเด็ก
• ข้อตกลงเกี่ยวกับการจ่ายค่าเลี้ยงดูหรือหมายบังคับคดี (คำสั่งศาล) เกี่ยวกับการโอนค่าเลี้ยงดูให้กับผู้ปกครองอีกฝ่ายในการดูแลเด็ก
• สำเนาหนังสือเดินทาง (พร้อมหมายเหตุการจดทะเบียนสมรสระหว่างผู้ปกครอง) หรือสำเนาทะเบียนสมรส
• ใบรับรองจากที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนเกี่ยวกับการอยู่ร่วมกันของเด็กกับผู้ปกครอง (ผู้ปกครอง)
• ใบรับรองรายได้ของผู้ปกครองคนที่สองที่ออกโดยตัวแทนภาษีของเขา (แบบฟอร์มหมายเลข 2-NDFL)

และถ้าภรรยาไม่ทำงานสามีจะไม่สามารถให้ใบรับรอง 2-NDFL สำหรับรายได้ของภรรยาของเขาแก่แผนกบัญชีของเขาได้ หมายความว่าในกรณีนี้คู่สมรสจะไม่ได้รับการหักเงินสองเท่าใช่หรือไม่? ใช่นั่นหมายความว่าเจ้าหน้าที่พูด พวกเขาโต้แย้งว่ามีเพียงผู้ปกครองที่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินเท่านั้นที่สามารถปฏิเสธที่จะรับการหักเงินมาตรฐานได้ และสิทธิในการได้รับการหักลดหย่อนมาตรฐานเกิดขึ้นเฉพาะกับผู้ปกครองที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 เท่านั้น ตามที่เจ้าหน้าที่ระบุว่าคู่สมรสที่ไม่ทำงานไม่สามารถ "โอน" สิทธิ์ในการหักลดหย่อนมาตรฐานให้กับคู่สมรสได้ (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ ED-4-3/3228@)

นอกจากนี้ “นักการเงิน” ยังขยายข้อสรุปนี้ไปยังสถานการณ์ที่ภรรยามีความสัมพันธ์ในการจ้างงาน แต่ไม่ได้รับรายได้เนื่องจากเธอลาคลอดบุตร (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03 -04-05/60389).

เราจัดการกับการหักเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา “สำหรับเด็ก” ในสถานการณ์ครอบครัวที่ยากลำบาก (Ryabinina I.)

วันที่เผยแพร่บทความ: 09/02/2014

บิดามารดาหรือญาติและเพื่อนคนอื่นๆ ของเด็กจะได้รับการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรฐานสำหรับเด็กรายนี้ ภายใต้เงื่อนไขบางประการ เนื่องจากถ้อยคำที่สั้นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่อุทิศให้กับการหักเงินนี้การสมัครในสถานการณ์ครอบครัวที่ซับซ้อนจึงค่อนข้างยาก

บทบัญญัติของการหักภาษีมาตรฐานได้รับการควบคุมโดยมาตรา 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการหักเงินสำหรับเด็ก - ย่อหน้า 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 218 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การหักภาษีมาตรฐานใช้กับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้นในอัตรา 13% การหักดังกล่าวจัดทำโดยตัวแทนภาษีเพียงแห่งเดียวซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการชำระรายได้ตามการเลือกของผู้เสียภาษีตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงิน (ข้อ 3 ของมาตรา 218 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผู้เสียภาษีสามารถรับ (เพิ่มเติม) การหักเงินมาตรฐานได้ สำนักงานภาษีเฉพาะในกรณีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้จัดเตรียมไว้เต็มจำนวนด้วยเหตุผลบางประการ (ไม่ได้จัดเตรียมไว้เลย) และผู้เสียภาษียังคงมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ซึ่งสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการหักลดหย่อนได้ ( ข้อ 4 ของบทความ 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )
การลดหย่อนภาษี "เด็ก" สำหรับผู้ปกครอง, คู่สมรสของผู้ปกครอง, พ่อแม่บุญธรรม, ผู้ปกครอง, ผู้ดูแลผลประโยชน์, พ่อแม่อุปถัมภ์, คู่สมรสของพ่อแม่อุปถัมภ์ที่เลี้ยงดูเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปีคือ 1,400 รูเบิลสำหรับลูกคนแรกและคนที่สองแต่ละคน สำหรับทุกเดือน
สำหรับบุตรคนที่ 3 และบุตรต่อไปแต่ละคน ตลอดจนเด็กพิการแต่ละคนที่มีอายุต่ำกว่า 18 ปี หรือนักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้มีถิ่นที่อยู่ ผู้ฝึกงาน นักศึกษาที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี หากเป็นคนพิการกลุ่ม I หรือ II การหักเงิน 3,000 จะต้องชำระ เด็กที่เสียชีวิตยังมีส่วนร่วมในการคำนวณลำดับของเด็กเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่หัก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2555 N 03-04-06/8-33)
นอกจากนี้ การหักเงิน “เด็ก” บนพื้นฐานของผู้เยาว์นั้นมอบให้กับนักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้อยู่อาศัย ผู้ฝึกงาน นักศึกษาระดับปริญญาตรี และนักเรียนนายร้อยที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี
หากเด็กมีพ่อแม่เลี้ยงเดี่ยว (พ่อแม่บุญธรรม) ผู้ปกครอง หรือผู้ดูแลผลประโยชน์ เขาหรือเธอจะได้รับการลดหย่อนภาษีสองเท่า การหักเงินนี้แก่บิดามารดาเพียงคนเดียวจะสิ้นสุดลงตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่สมรส
เริ่มตั้งแต่เดือนที่รายได้ของผู้รับการหักเงิน "เด็ก" ใด ๆ ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% เกินจำนวน 280,000 รูเบิลเขาจะไม่ได้รับการหักภาษี
ไม่จำเป็นต้องสรุปรายได้ของผู้รับการหักเงิน "เด็ก" ที่แตกต่างกันเพื่อเปรียบเทียบกับวงเงินที่ระบุ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2552 N 03-04-06-01/196)
ในเวลาเดียวกันสำหรับผู้เสียภาษีหนึ่งรายจะมีการสรุปจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% และเปรียบเทียบกับ ค่าจำกัด 280,000 ถู สิ่งนี้คำนึงถึงการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นบางส่วนจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (เช่น ความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับการคลอดบุตร ค่าชดเชย ของขวัญ ฯลฯ ) ในส่วนที่ต้องเสียภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 มีนาคม , 2556 ยังไม่มีข้อความ 03-04-06/ 8872).

สถานการณ์มาตรฐาน

เมื่อเด็กเติบโตขึ้นมาในครอบครัวของพ่อแม่ แต่ละคนมีสิทธิได้รับการหักลดหย่อนหนึ่งครั้งสำหรับเด็กแต่ละคนในจำนวนที่สอดคล้องกับหมายเลขลำดับของเด็กคนนี้
ในกรณีนี้ หมายเลขซีเรียลของเด็กจะถูกกำหนดดังนี้: เด็กจะถูกนับโดยคำนึงถึงจำนวนทั้งหมดตามลำดับเวลาตามวันเกิด (รวมถึงเด็กที่เสียชีวิต) โดยไม่คำนึงถึงอายุของพวกเขา
เมื่อคำนวณลำดับความสำคัญ ลูกคนแรกจะเป็นลูกคนโตไม่ว่าจะมีการหักเงินหรือไม่ก็ตาม (จดหมายกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2557 N 03-04-05/17619) กล่าวอีกนัยหนึ่งเด็กที่มีอายุมากกว่าขีด จำกัด อายุที่นำมาพิจารณาในการหักเงิน "เด็ก" ให้กับพวกเขา (เช่นเด็กอายุ 30 ปี) ก็มีส่วนร่วมในการคำนวณลำดับของเด็กเพื่อให้ผู้ปกครองได้รับภาษีด้วย ผลประโยชน์.
หลังจากที่เด็กแต่งงานเขาจะไม่ได้รับการสนับสนุนจากผู้ปกครองดังนั้นจึงไม่มีการลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับเด็กให้กับผู้เสียภาษี (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2557 N 03-04-06 /14217)
สมมติว่าเด็กเกิดในเดือนธันวาคม 2556 และผู้ปกครองได้ยื่นคำขอให้นายจ้างหักเงิน "เด็ก" ในเดือนกุมภาพันธ์ 2557 ในกรณีนี้ ตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุว่า นายจ้างให้เงินหักลดหย่อนสำหรับปี 2557 แก่ลูกจ้าง ซึ่งเขาจัดเตรียมเอกสารให้จริง ๆ และพนักงานจะสามารถได้รับการหักเงินเพิ่มเติมสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า (2556) ที่สำนักงานภาษีภายใต้การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเอกสารที่เกี่ยวข้อง (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 25 กันยายน 2556 N 03 -04-06/39802).
เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักลดหย่อนภาษีมาตรฐาน ได้แก่ สูติบัตรของเด็ก หนังสือเดินทางของผู้เสียภาษี (พร้อมหมายเหตุการจดทะเบียนสมรสระหว่างผู้ปกครอง) หรือทะเบียนสมรส ใบรับรองจากสถาบันการศึกษาที่ระบุว่าเด็กมีคุณสมบัติครบถ้วน ครั้ง นักเรียน (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2557 N 03-04-05/17784)

การหักเงินสำหรับลูกจ้างที่จ่ายค่าเลี้ยงดู

ความพร้อมใช้งาน ความสัมพันธ์ในชีวิตสมรสกับแม่ของเด็กและแม้กระทั่งการใช้ชีวิตร่วมกับลูกคนนี้ก็ไม่นับรวม ข้อกำหนดเบื้องต้นให้การหักเงิน "บุตร" แก่บิดาของเด็ก
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/03/2555 N 03-04-06/8-96 พิจารณาสถานการณ์เมื่อเด็กจากการแต่งงานครั้งแรกอาศัยอยู่ร่วมกับแม่และคู่สมรสใหม่ของเธอซึ่งไม่ใช่พ่อของเด็ก . พ่อโดยกำเนิดของเด็กซึ่งหย่าร้างจากแม่ต้องจ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรให้เขา
แผนกตั้งข้อสังเกตว่าสิทธิของบิดามารดาที่หย่าร้างในการได้รับการหักเงิน "บุตร" ได้รับการยืนยันโดยการจ่ายค่าเลี้ยงดูที่รับประกันค่าเลี้ยงดูของเขา ความจริงที่ว่าลูกของพ่อค่าเลี้ยงดูได้รับการสนับสนุนจากแม่และสามีใหม่ของเธอที่เด็กอาศัยอยู่ด้วย ไม่ส่งผลกระทบต่อสิทธิ์ของพ่อค่าเลี้ยงดูในการได้รับการหักเงิน ในกรณีนี้ ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขทั่วไปสำหรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: การจำกัดอายุของเด็ก รายได้ของผู้เสียภาษีที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% และรายได้นี้ไม่ควรเกิน 280,000 รูเบิล
ควรระลึกไว้ว่าในหลายกรณีหน่วยงานกำกับดูแลโดยได้รับการสนับสนุนจากศาลได้แนะนำเกณฑ์อื่นสำหรับสิทธิของพนักงานค่าเลี้ยงดูในการหักเงิน "เด็ก": การจ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรจะต้องดำเนินการตาม ขั้นตอนและตามจำนวนที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายครอบครัวของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 04/21/2554 N 03-04-05/5-275 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 5/09/2554 N KA-A40/9381-11)
หากพ่อของเด็กที่เป็นผู้ใหญ่อาศัยอยู่แยกกันระหว่างเรียนที่มหาวิทยาลัย วิทยาลัย บัณฑิตวิทยาลัย ฯลฯ ให้การสนับสนุนทางการเงินแก่เขานอกเหนือจากเงื่อนไขของ RF IC ในค่าเลี้ยงดูสำหรับผู้เยาว์ จากนั้นเขาสามารถรับการหักเงิน "เด็ก" ต่อไปได้จนกว่าเด็กจะอายุครบ 24 ปี
ในกรณีนี้เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักเงิน "เด็ก" แนะนำให้ส่งเอกสารดังต่อไปนี้: สำเนาสูติบัตรของเด็ก, ใบรับรองจากสถานศึกษาของเด็ก, เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการโอน เงินค่าเลี้ยงดูบุตร, ใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษร อดีตภรรยา(แม่ของเด็ก) ที่พ่อของเด็กมีส่วนร่วมในการจัดหาให้เขา (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2556 N 03-04-06/18179)
ยังไม่มีการชี้แจงอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับจำนวนเงินช่วยเหลือ "การอุปถัมภ์" สำหรับเด็กที่เป็นผู้ใหญ่ และความสม่ำเสมอเพื่อวัตถุประสงค์ในการหักเงิน "เด็ก"
บันทึก. จำนวนเงินที่ชำระเพื่อการศึกษาของเด็กไม่รวมอยู่ในการคำนวณการหักลดหย่อนมาตรฐานสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีนี้ให้ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์เกี่ยวกับการหักเงินทางสังคมเพื่อการศึกษาของบุตรหลานซึ่งกำหนดไว้ในย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ 219 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างไม่ได้จัดเตรียมการหักลดหย่อนทางสังคมสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่เฉพาะที่สำนักงานสรรพากรเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเมื่อบุคคลยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเอกสารประกอบอื่น ๆ

คู่สมรสของบิดามารดาก็มีสิทธิหักลดหย่อนได้เช่นกัน

ขั้นแรก ให้เราทำซ้ำอีกครั้งซึ่งมีการกล่าวถึงคู่สมรสโดยตรงในรายชื่อผู้รับผลประโยชน์ที่ให้ไว้ในย่อหน้า 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 218 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านี้เป็นคู่สมรสของบิดามารดาและคู่สมรสของพ่อเลี้ยง
คู่สมรสของบิดามารดาบุญธรรมยังไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน "บุตร" สิทธิประโยชน์นี้ยังคงมีอยู่ในร่างพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมมาตรา 218 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม หากคู่สมรสทั้งสองเป็นพ่อแม่บุญธรรม ทั้งคู่ก็มีสิทธิได้รับผลประโยชน์นี้
คู่สมรสของผู้ดูแลผลประโยชน์หรือผู้ปกครองตามวรรค 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้ในรายชื่อบุคคลที่มีสิทธิ์หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าบุคคลดังกล่าวไม่สามารถสมัครได้ (จดหมายลงวันที่ 04/12/2012 N 03-04-06/8-109)

พิจารณาสถานการณ์ที่ผู้ปกครองของเด็กหลังจากหย่ากับผู้ปกครองอีกคนแล้วจะสร้างครอบครัวใหม่ขึ้นมา ในกรณีนี้คู่สมรสใหม่ของบิดามารดา (บิดามารดาบุญธรรม) ก็จะได้รับสิทธิในการหักเงิน "บุตร" ด้วย
ลองใช้ตัวเลือกที่แตกต่างกัน

เด็กอาศัยอยู่กับพ่อแม่และคู่สมรสของเขา

หากมีบุตรจากการแต่งงานครั้งก่อนอาศัยอยู่ ครอบครัวใหม่พ่อแม่ของเขาซึ่งเป็นสิทธิ์ของคู่สมรสของผู้ปกครอง (พ่อเลี้ยงหรือแม่เลี้ยง) ในการหักเงิน "ลูก" ตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุนั้นไม่ได้ขึ้นอยู่กับการรับหรือไม่รับค่าเลี้ยงดูสำหรับเด็กคนนี้
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/05/2555 N 03-04-05/8-1064 พิจารณาสถานการณ์ที่แม่ของลูกจากการแต่งงานครั้งก่อนไม่ได้รับค่าเลี้ยงดูสำหรับพวกเขา เด็กเหล่านี้และลูกอีกคนหนึ่งจากการแต่งงานใหม่อาศัยอยู่กับแม่และสามีใหม่ของเธอโดยเป็นผู้อยู่ในอุปการะของพวกเขา ผู้เขียนจดหมายระบุว่าหากบุตรของคู่สมรสอาศัยอยู่ร่วมกับคู่สมรสของตน โดยไม่คำนึงถึงการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม คู่สมรสที่สนับสนุนพวกเขาสามารถหักภาษีมาตรฐานได้ โดยไม่คำนึงถึงการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม
เอกสารใดที่สามารถยืนยันความจริงที่ว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากคู่สมรสที่ไม่เกี่ยวข้องกับเด็กคนนี้?
ยังคงเป็นสำเนาสูติบัตรของเด็ก ทะเบียนสมรส ตลอดจนคำชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรจากคู่สมรสว่าบุตรรวมทั้งบุตรตั้งแต่สมรสครั้งแรกต้องพึ่งพาอาศัยกันกับคู่สมรส
ในบางกรณี ผู้ควบคุมอาจกำหนดให้ผู้เสียภาษีแสดงใบรับรองจากหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต (องค์กรที่อยู่อาศัยและการบำรุงรักษา ฯลฯ) เกี่ยวกับการอยู่ร่วมกันของคู่สมรสของผู้ปกครองกับลูกของภรรยาของเขา
อันที่จริงคู่สมรสไม่มีภาระผูกพันดังกล่าว สถานที่จดทะเบียนของเด็กไม่ส่งผลกระทบต่อสิทธิ์ในการรับการหักเงิน "เด็ก" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มกราคม 2556 N 03-04-05/8-18)
แม่ได้รับการเลี้ยงดูบุตรจากเขา พ่อของตัวเองนอกจากนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อสิทธิของทั้งแม่ของเด็กและสามีใหม่ของเธอในการหักเงิน "ลูก" หากเด็กได้รับการสนับสนุนจากพวกเขา (ข้อ 2 ของจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/03/2555 N 03 -04-06/8-96) .

เด็กอาศัยอยู่แยกจากพ่อแม่และคู่สมรสของเขา

ครอบครัวใหม่ของพ่อแม่สามารถอยู่แยกจากลูกของคู่สมรสได้ เด็กสามารถอาศัยอยู่กับแม่ ยาย หรือที่อื่นได้ ในกรณีนี้สิทธิของคู่สมรสของผู้ปกครองในการหักเงิน "บุตร" จะยังคงอยู่หากบิดาจ่ายค่าเลี้ยงดูบุตร
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มิถุนายน 2556 N 03-04-05/24428 พิจารณาสถานการณ์เมื่อภรรยาของพ่อที่เลี้ยงดูลูกมีลูกที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะสองคนจากการแต่งงานครั้งก่อน พวกเขาอาศัยอยู่กับครอบครัว และบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะของคู่สมรสหนึ่งคนจากการแต่งงานครั้งแรกแยกจากกันคู่สมรสคนนี้จ่ายค่าเลี้ยงดูให้เขา
กระทรวงการคลังของรัสเซียเน้นย้ำว่าค่าเลี้ยงดูบุตรที่แยกจากพ่อจะจ่ายจากกระเป๋าเงินของครอบครัวของคู่สมรส ทรัพย์สินที่คู่สมรสได้มาระหว่างการแต่งงานถือเป็นทรัพย์สินร่วมของพวกเขา เว้นแต่ข้อตกลงระหว่างพวกเขาจะกำหนดระบอบการปกครองที่แตกต่างกันสำหรับทรัพย์สินนี้ (มาตรา 256 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และมาตรา 34 ของ RF IC) ค่าเลี้ยงดูจะจ่ายจากจำนวนรายได้ของบิดาและภรรยาของเด็กซึ่งถือเป็นทรัพย์สินส่วนกลางรวมทั้งรายได้ส่วนหนึ่งที่โอนไปเป็นค่าเลี้ยงดูบุตรของบิดาด้วย ดังนั้นคู่สมรสของผู้รับค่าเลี้ยงดูมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับบุตรของผู้ปกครองรายนี้ในลักษณะที่กำหนดในย่อหน้า 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 218 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2556 N 03-04-05/12978 พิจารณากรณีที่เด็กเล็กที่ได้รับค่าเลี้ยงดูอาศัยอยู่แยกจากพ่อและภรรยาใหม่ของเขาที่ไม่มีลูกเป็นของตัวเอง . ในกรณีนี้การหักเงิน "ลูก" สำหรับคู่สมรสนั้นเกิดจากลูกของคนอื่นเท่านั้น (ลูกของคู่สมรส) เนื่องจากค่าเลี้ยงดูจะจ่ายจากกระเป๋าเงินของครอบครัวทั่วไป
ดูเหมือนว่าเพื่อให้แม่เลี้ยงได้รับการหักลดหย่อนบุตรของคู่สมรสที่เป็นต่างด้าวและอาศัยอยู่แยกกันเธอสามารถใช้เอกสารฉบับเดียวกันที่จะยืนยันสิทธิ์ในการได้รับประโยชน์ของคู่สมรสที่จ่ายค่าเลี้ยงดู ได้แก่ สำเนาใบสมัครของมารดาของบุตรเพื่อรับเงินทุนจากบิดาเพื่อค่าเลี้ยงดูบุตรในจำนวนที่สอดคล้องกับ RF IC
จากตัวอย่างที่ให้ไว้ในจดหมาย N 03-04-06/18179 ผู้ปกครองของเด็กที่เป็นผู้ใหญ่ (นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ฯลฯ ที่อายุต่ำกว่า 24 ปี) อาศัยอยู่แยกกัน โดยจะต้องมีส่วนร่วมในการเลี้ยงดูเด็กคนนี้ด้วย มีสิทธิได้รับการหักเงิน “บุตร”
เราเน้นย้ำว่าข้อยกเว้นเกี่ยวกับการหักเงินให้กับคู่สมรสของผู้ปกครองของเด็กที่เป็นผู้ใหญ่ (นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ฯลฯ ที่อายุต่ำกว่า 24 ปี) ศิลปะ ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี 218 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
เช่นเดียวกับค่าเลี้ยงดูสำหรับเด็กเล็ก ความช่วยเหลือ “การอุปถัมภ์” แก่เด็กที่เป็นผู้ใหญ่จากพ่อแม่ของเขาที่สร้างครอบครัวใหม่ก็มาจากกระเป๋าเงินทั่วไปของครอบครัวนี้เช่นกัน ดังนั้นในระหว่างระยะเวลาที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากผู้ปกครองของเด็กที่เป็นผู้ใหญ่ คู่สมรสของผู้ปกครองดังกล่าวก็มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินจาก "เด็ก" เช่นกัน เอกสารยืนยันสิทธินี้ของคู่สมรสของบิดามารดาและปัญหาที่เกี่ยวข้องที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข (ขนาดเพียงพอ ความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับเด็กที่เป็นผู้ใหญ่และความสม่ำเสมอ) มักจะเหมือนกับการให้การหักเงินสำหรับเด็กที่เป็นผู้ใหญ่แก่ผู้ปกครองเอง

การหักลดหย่อนคู่สมรสของบิดามารดาและลำดับบุตร

ลองถามตัวเองดู: จะคำนวณลำดับของเด็กเพื่อจุดประสงค์ในการหักเงินให้กับคู่สมรสของผู้ปกครองของเด็กได้อย่างไร?
หากเด็กทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการนับ (ลูกสองคนของคู่สมรสจากการแต่งงานครั้งแรกและลูกทั่วไป) อาศัยอยู่ร่วมกับพ่อเลี้ยงในครอบครัวใหม่และได้รับการสนับสนุนจากคู่สมรสทั้งสอง จากนั้นลูกทั่วไปจะเป็นลูกคนที่สามไม่เพียง ตัวแม่เอง แต่ยังสำหรับคู่สมรสใหม่ของเธอด้วย คู่สมรสทั้งสองมีสิทธิได้รับการหักเงิน 3,000 รูเบิล (ข้อ 1 ของจดหมายเลขที่ 03-04-06/8-96)
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/07/2556 N 03-04-05/21379 ประกอบด้วย เอาต์พุตถัดไป. โดยไม่คำนึงถึงสถานการณ์เมื่อคำนวณลำดับของเด็กจำนวนทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณารวมถึงเด็กที่มีอายุถึงเกณฑ์ที่พ่อแม่หรือคู่สมรสของผู้ปกครองเสียสิทธิ์ที่จะได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน ลำดับของเด็กจะพิจารณาจากวันเกิดของพวกเขาเช่น ลูกคนแรกเป็นลูกคนโต ในเวลาเดียวกัน อายุของลูกของผู้อื่น (ลูกของคู่สมรส) การมีส่วนร่วมของคู่สมรสในการจัดหา (ในการจ่ายค่าเลี้ยงดูและความช่วยเหลือด้านวัตถุอื่น ๆ ) รวมถึงสถานที่อยู่อาศัยของเด็กเหล่านี้จะไม่เล่น บทบาท.
กล่าวอีกนัยหนึ่ง การจำกัดอายุและการมีส่วนร่วมในการเลี้ยงดูบุตรมีความสำคัญต่อคุณสมบัติของผู้ปกครองและคู่สมรสในการหักเงิน “บุตร” และสำหรับการคำนวณหมายเลขซีเรียลของเด็กซึ่งส่งผลต่อจำนวนเงินที่หักเนื่องจากเขาตัวชี้วัดทั้งหมดนี้ไม่สำคัญ
กระทรวงการคลังของรัสเซียยกตัวอย่างตัวเลขดังต่อไปนี้ บิดามารดาที่อาศัยอยู่กับครอบครัวใหม่มีลูกตามธรรมชาติสามคน (ผู้ใหญ่สองคนจากการแต่งงานครั้งแรกที่อาศัยอยู่แยกกัน และบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะหนึ่งคนที่อาศัยอยู่ในครอบครัวกับคู่สมรสใหม่) ภรรยาของเขาไม่มีลูกคนอื่นนอกจากลูกที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะทั่วไป
แผนกการเงินระบุว่าลูกคนโตนี้เป็นลูกคนที่สามสำหรับคู่สมรสของผู้ปกครองเธอมีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน "ลูก" ให้เขาในแต่ละเดือนของระยะเวลาภาษีเป็นจำนวน 3,000 รูเบิล ในขณะเดียวกันจะไม่มีการหักลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับบุตรที่เป็นผู้ใหญ่คนแรกและคนที่สองของคู่สมรสของเธอ

ถ้าพ่อแม่เป็นคนเดียว

ในบรรทัดฐานของศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลใช้บังคับจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2552 มีแนวคิดเรื่อง "พ่อแม่เลี้ยงเดี่ยว" ซึ่งรวมถึงคู่สมรสที่หย่าร้างด้วย
วันนี้เวลา 14.00 น. 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงคำว่า "ผู้ปกครองแต่เพียงผู้เดียว" ผู้ปกครองที่หย่าร้างของเด็กไม่ใช่คนเดียวและไม่มีสิทธิ์หักลดหย่อนสองเท่าสำหรับเด็ก โดยไม่คำนึงถึงการรับหรือไม่ได้รับค่าเลี้ยงดูหรือความช่วยเหลือด้านวัสดุอื่น ๆ จากผู้ปกครองอีกฝ่าย
ในจดหมายลงวันที่ 07/03/2556 N 03-04-05/25442 กระทรวงการคลังของรัสเซียเน้นย้ำว่าแนวคิดของ "ผู้ปกครองคนเดียว" ซึ่งหมายถึงการหักเงินสองเท่าของ "เด็ก" หมายถึงการขาดวินาที ความเป็นบิดามารดาในเด็ก โดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากการตาย การยอมรับผู้ปกครองว่าไม่อยู่โดยไม่ทราบสาเหตุ ได้รับการประกาศว่าเสียชีวิตแล้ว
หน่วยงานขอเตือนว่าข้อกำหนดการลดหย่อนภาษีที่ระบุให้กับบิดามารดาเพียงคนเดียวจะสิ้นสุดลงตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่แต่งงาน
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2557 N 03-04-05/17637 อธิบายว่าแนวคิดของ "ผู้ปกครองคนเดียว" อาจรวมถึงกรณีที่ความเป็นพ่อของเด็กไม่ได้ถูกกำหนดไว้ตามกฎหมายโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากข้อมูล เกี่ยวกับพ่อของเด็กอยู่ในสูติบัตรของเด็กในรูปแบบ ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2541 N 1274 (แบบฟอร์ม N 25) กรอกตามใบสมัครของมารดา ดังนั้นผู้ปกครองคนเดียวมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีสองเท่าหากไม่มีรายการเกี่ยวกับพ่อในสูติบัตรของเด็กหรือรายการเกี่ยวกับพ่อจัดทำขึ้นตามคำร้องขอของแม่ของเด็กที่ไม่ได้จดทะเบียนสมรส . เอกสารยืนยันสิทธิในการได้รับการลดหย่อนภาษีสองเท่าสำหรับเด็กโดยเฉพาะอาจเป็นสูติบัตรในรูปแบบ N 25 ที่ออกโดยสำนักงานทะเบียนรวมถึงเอกสารยืนยัน สถานะครอบครัว(ไม่มีการจดทะเบียนสมรส)
ข้อเท็จจริงที่ว่าความเป็นพ่อที่เกี่ยวข้องกับพ่อแม่ที่ไม่ได้แต่งงานกันนั้นได้รับการกำหนดขึ้นในลักษณะที่กำหนดไว้ในมาตรา ศิลปะ. ประมวลกฎหมายครอบครัวหมายเลข 48 และ 49 ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่นบนพื้นฐานของการสมัครร่วมที่พ่อและแม่ของเด็กส่งไปยังสำนักงานทะเบียนหรือตามคำตัดสินของศาล) เพื่อวัตถุประสงค์ในการสมัคร การหักเงิน "เด็ก" สองเท่านั้นไม่สำคัญ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2014 N 03-04 -05/3300)
คุณแม่เลี้ยงเดี่ยว (พ่อแม่เลี้ยงเดี่ยว) ได้รับการหักเงินสองเท่าสำหรับลูกคนที่สาม (นักเรียนเต็มเวลา) เช่น จำนวน 6,000 รูเบิล ซึ่งกำหนดไว้ในแต่ละเดือนของระยะเวลาภาษี โดยไม่คำนึงถึงอายุของเด็กโต ดังนั้น สำหรับผู้ปกครองคนเดียว จำนวนเงินที่หักจะเพิ่มเป็นสองเท่า โดยพิจารณาจากหมายเลขลำดับของเด็ก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 N 03-04-05/8-1092)
หากผู้ปกครองเลี้ยงเดี่ยวแต่งงาน เขาจะสูญเสียสถานะภาษีพิเศษและสิทธิ์ในการหักเงิน "บุตร" สองเท่า ในกรณีที่การสมรสสิ้นสุดลง สถานะของผู้ปกครองเพียงคนเดียวและสิทธิ์ที่เกี่ยวข้องในการหักเงินสองเท่าจะถูกเรียกคืนหากในระหว่างการแต่งงานเด็กคนนี้ไม่ได้รับการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมโดยคู่สมรสของผู้ปกครอง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 23 มกราคม 2555 N 03-04-05/7-51)
ในจดหมายลงวันที่ 30 เมษายน 2013 N ED-4-3/8054@ Federal Tax Service ของรัสเซียอธิบายว่าการลดหย่อนภาษีสองเท่าแบบมาตรฐานจะไม่เปลี่ยนแปลง ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของการจดทะเบียนสมรสและองค์ประกอบของครอบครัวของผู้ปกครอง เนื่องจาก คู่สมรสของผู้ปกครองไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานที่เกี่ยวข้องกับบุตรในวอร์ดรวมถึงข้อเท็จจริงของการลิดรอน (ไม่กีดกัน) ของผู้ปกครองของวอร์ดของสิทธิของผู้ปกครอง จดหมายดังกล่าวได้รับการตกลงร่วมกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย

ดังที่เราพบข้างต้น เมื่อคำนวณลำดับบุตรของคู่สมรสของบิดามารดา เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดจำนวนเงินที่หัก "บุตร" บุตรของคู่สมรสทั้งสองจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
พิจารณาว่าการเปลี่ยนแปลงสถานภาพการสมรสส่งผลต่อการคำนวณนี้อย่างไร การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวอาจเกิดจากการหย่าร้างจากผู้ปกครองของเด็ก การเสียชีวิตของเขา ฯลฯ
การสูญเสียสถานะของคู่สมรสของผู้ปกครองไม่เพียงแต่ทำให้เกิดการสูญเสียสิทธิ์ในการหักเงิน "ลูก" สำหรับลูกของผู้อื่นเท่านั้น แต่ยังทำการปรับเปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณลำดับของเด็กเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่หักด้วย กล่าวคือ: ลูกของคนอื่นไม่รวมอยู่ในรายชื่อลูกและด้วยเหตุนี้หมายเลขซีเรียลของลูกของอดีตภรรยาของผู้ปกครองจึงอาจเปลี่ยนแปลงได้
หากสถานะของคู่สมรสของบิดามารดาสูญหายไปเนื่องจากการเสียชีวิต (โดยตระหนักว่าบิดามารดาหายตัวไปประกาศว่าเสียชีวิตแล้ว) ถ้าเขามีลูกเป็นของตัวเอง อดีตคู่สมรสจะได้รับสถานะของบิดามารดาเพียงคนเดียวและด้วยเหตุนี้ สิทธิ เพื่อหักเงินสองเท่าสำหรับเด็กที่ร่วมกับเขา
ดังนั้นหากคู่สมรสมีลูกสองคนจากการแต่งงานครั้งแรกซึ่งได้รับการจ่ายค่าเลี้ยงดูและเด็กที่แบ่งปันกับคู่สมรสนี้เป็นลูกคนสุดท้องคู่สมรสก็มีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน "บุตร" สามครั้ง ในกรณีนี้ลูกของคุณถือเป็นลูกคนที่สาม ยอดรวมของการหักเหล่านี้คือ 5800 รูเบิล (1,400 ถู. + 1,400 ถู. + 3,000 ถู.)
สมมุติว่าสามีภรรยาเสียชีวิต จากนั้นตั้งแต่เดือนหน้าเป็นต้นไป ลูกๆ ของเขาจะถูกแยกออกจากการคำนวณลำดับบุตรและสิทธิของอดีตภรรยาในการได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับพวกเขาจะสิ้นสุดลง แทนที่จะเป็นคนที่สาม ลูกของเธอกลายเป็นคนแรก แต่ผู้หญิงได้รับสถานะเป็นพ่อแม่เพียงคนเดียว ดังนั้นเธอมีสิทธิ์หักเงินสองเท่าจำนวน 2,800 รูเบิล (1,400 รูเบิล x 2)
หากเธอแต่งงาน สถานะของเธอในฐานะพ่อแม่เลี้ยงเดี่ยวจะหายไปตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่แต่งงานครั้งที่สองของเธอ จำนวนเงินที่หักต่อเด็กหนึ่งคนจะเป็น 1,400 รูเบิล

โอนค่าลดหย่อน “บุตร” ให้กับคู่สมรส

ตามวรรค 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 218 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถจัดให้มีการลดหย่อนภาษีเป็นสองเท่าให้กับผู้ปกครองคนใดคนหนึ่ง (พ่อแม่บุญธรรม) ที่พวกเขาเลือก โดยขึ้นอยู่กับการสมัครเพื่อปฏิเสธผู้ปกครองคนใดคนหนึ่ง (พ่อแม่บุญธรรม) ที่จะได้รับ การลดหย่อนภาษี ไม่จำเป็นต้องมีความสัมพันธ์การแต่งงานระหว่างพ่อแม่ ถิ่นที่อยู่ของเด็กก็ไม่สำคัญเช่นกัน
ข้อกำหนดนี้ไม่ได้จัดให้มีการโอนสิทธิในการหักเงินจากคู่สมรสของผู้ปกครองไปยังผู้ปกครองเองและในทางกลับกัน (เช่นจากแม่ของเด็กไปยังพ่อเลี้ยงของเขาและในทางกลับกัน)
กฎพื้นฐานที่ได้รับการตรวจสอบอย่างเข้มงวดโดยหน่วยงานกำกับดูแลมีดังต่อไปนี้: คุณสามารถสละสิทธิ์ในการหักภาษีเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่นได้ก็ต่อเมื่อมีสิทธิ์นี้เท่านั้น
สิทธิ์ในการหักเงิน "เด็ก" จะหายไปหากผู้ปกครองไม่ทำงานและไม่มีรายได้อื่นที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% หรือเขาได้รับรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี (เช่น ผลประโยชน์ของรัฐสำหรับ เด็กที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) หรือเขาสูญเสียสิทธิ์ในการหักเงินเนื่องจากมีรายได้ถึงขีด จำกัด - 280,000 รูเบิล (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 27/02/2556 N ED-4-3/3228@ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23/05/2556 N 03-04-05/18294 ลงวันที่ 03/06/ 2556 ณ 03-04-05/8-178).
การโอนการหักลดหย่อน “บุตร” สามารถเลื่อนออกไปได้จนกว่าสิทธิของผู้ปกครองที่โอนจะกลับคืนสู่ผลประโยชน์ ตัวอย่างเช่นแม่ของเด็กในขณะที่ลาคลอดบุตรไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินและดังนั้นจึงโอนให้คู่สมรสของเธอ (ผู้ปกครองคนอื่น) จากนั้นเธอก็ไปทำงานเธอมีสิทธิ์ที่จะถูกหักเงินเนื่องจากมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% รวมถึงโอนผลประโยชน์ให้กับผู้ปกครองอีกคนของเด็ก คุณสามารถเลื่อนการโอนการหักเงินได้เฉพาะภายในรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ไม่มีข้อกำหนดสำหรับการโอนการหักมาตรฐานที่ยังไม่ได้เก็บไปยังปีหน้ารวมถึงการหักเงิน "เด็ก" (ข้อ 3 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/2013 N 03-04-06/15669, ลงวันที่ 19/01/2555 N 03- 04-05/8-36)

บทความนี้มีข้อมูลที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กในปี 2562: แบบฟอร์มใบสมัคร, จำนวนเงินที่หักสำหรับเด็ก, วงเงินการหัก, รหัสการหักสำหรับเด็ก, การหักเงินสองเท่าเพื่อประโยชน์ของผู้ปกครองคนใดคนหนึ่งที่ มีสิทธิได้รับประเภทนี้การลดหย่อนภาษีมาตรฐาน วิธีใช้ สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับเด็ก

การลดหย่อนภาษีเด็ก: คืออะไร และใครมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนในปี 2562

ขั้นตอนและจำนวนเงินในการหักลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กได้รับการควบคุมโดยมาตรา 218 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายละเอียดข้อมูลคุณสามารถอ่านเกี่ยวกับสิ่งที่อยู่ในบทความที่เกี่ยวข้อง ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการหักเงินสำหรับเด็ก นี่คือจำนวนเงินที่จะไม่ถูกหักภาษีเงินได้ (NDFL) 13%

สำคัญ! หากคู่สมรสมีบุตรจากการแต่งงานครั้งก่อนจะถือเป็นบุตรคนที่สาม

มาตรฐานการหักภาษีเด็กในปี 2562 จัดทำขึ้นสำหรับเด็กแต่ละคน:

• อายุต่ำกว่า 18 ปี;
• สำหรับนักศึกษาเต็มเวลา, นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา, ผู้อยู่อาศัย, นักเรียน, นักเรียนนายร้อยที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี (จำนวนเงินคืน - ไม่เกิน 12,000 รูเบิล)

สิทธิในการขอคืนเงินจะหายไปในกรณีต่อไปนี้:

• บรรลุนิติภาวะ (หรือสำเร็จการศึกษาจากสถาบันการศึกษาหลังอายุ 24 ปี)
• การแต่งงานอย่างเป็นทางการของเด็ก
• ความตายของเขา

จำนวนเงินและรหัสการหักลดหย่อนสำหรับเด็กในปี 2562

การหักเงินสำหรับเด็กมีผลจนถึงเดือนที่รายได้ของผู้เสียภาษีซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษี (ปีใหม่) เกิน 350,000 รูเบิล

• สำหรับลูกคนแรก (รหัส 114) คือ 1,400 รูเบิล
• สำหรับลูกคนที่สอง (รหัส 115) – 1,400 รูเบิล
• สำหรับลูกคนที่สาม (รหัส 116) และลูกคนต่อมา - 3,000 รูเบิล
• สำหรับเด็กพิการในปี 2562 (รหัส 117) - 12,000 รูเบิลสำหรับผู้ปกครองและพ่อแม่บุญธรรม และ 6,000 รูเบิลสำหรับผู้ปกครอง ผู้ดูแลผลประโยชน์ และผู้ปกครองบุญธรรม

โปรดทราบว่าจำนวนเงินที่ระบุในรูเบิลไม่ใช่จำนวนเงินที่คุณสามารถคืนได้ แต่จำนวนเงินที่จะไม่ถูกหักภาษี 13% ตัวอย่างเช่น หากพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียมีลูกสามคนอายุต่ำกว่า 18 ปี จำนวนผลประโยชน์สำหรับเขาจะเป็น (1,400 + 1,400 + 3,000) * 0.13 = 754 รูเบิล รายเดือน

ผู้ปกครองคนที่สอง (ผู้ปกครอง) มีสิทธิ์ได้รับการหักเงินในจำนวนเท่ากันในเวลาเดียวกันหากเขามีรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ลองดูตัวอย่าง:

ในเดือนมกราคม 2019 เงินเดือนของ Ivanova อยู่ที่ 38,000 รูเบิล หากเธอมีลูกผู้เยาว์ที่มีสุขภาพดีสองคน เธอมีสิทธิ์ที่จะได้รับการหักเงินจำนวน 2.8 พันรูเบิล (1.4 พันรูเบิลสำหรับเด็กแต่ละคน)

จากเงินเดือนเดือนมกราคมของ Ivanova จะถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% 4,186 รูเบิล คำนวณโดย สูตรต่อไปนี้: 35,000 (เงินเดือน) ลบ 2,800 (ลดหย่อนภาษี) * 13%

หาก Ivanova ไม่มีลูก 13% จะถูกหักออกจากเงินเดือนเต็มของเธอ: 35,000 * 13% = 4,550 รูเบิล

ดังนั้นเราจึงประหยัดเงินได้ 364 รูเบิล

เอกสารประกอบการขอเครดิตภาษีเด็ก

โดยทั่วไปแล้วนายจ้างจะส่งข้อมูลที่จำเป็นไปยังบริการภาษีอย่างอิสระเพื่อออกการหักเงินสำหรับบุตรของพนักงาน ในกรณีนี้ จะไม่มีการหักภาษีจากจำนวนเงินเหล่านี้ และในการรับการลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กในปี 2562 คุณต้องจัดเตรียมเอกสารต่อไปนี้ให้นายจ้าง:

สำคัญ! หากผู้สมัครทำงานอย่างเป็นทางการในหลายสถานที่ นายจ้างจะจ่ายผลประโยชน์ให้กับนายจ้างเพียงคนเดียวเท่านั้น

คำถามที่พบบ่อยในการสมัครลดหย่อนภาษีเด็กแบบมาตรฐานประจำปี 2562:

นายจ้างมีสิทธิ์ที่จะหักเงินบุตรตั้งแต่ต้นปีโดยไม่คำนึงถึงเดือนที่ยื่นคำขอและรวบรวมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด

ควรกำหนดจำนวนการลดหย่อนภาษีตาม จำนวนทั้งหมดลูกของผู้เสียภาษีรวมทั้งผู้ที่ไม่ได้รับการหักภาษีด้วย สิ่งนี้ใช้ไม่เพียงแต่กับเด็กตามธรรมชาติเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่อยู่ในความดูแลหรือความดูแล เด็กบุญธรรม บุตรสาวติดเลี้ยง และลูกเลี้ยงด้วย

สำคัญ! เมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ยต่อหัวของสมาชิกในครอบครัวแต่ละคน เช่น เพื่อรับผลประโยชน์สำหรับบุตรหัวปี รายได้จะถูกนำมาพิจารณาทั้งหมด (ก่อนนำไปใช้ลดหย่อนภาษี)

หากบิดามารดาหย่าร้างหรือสมรสกัน

หากไม่มีการแต่งงานระหว่างพ่อแม่ของเด็ก ผู้ปกครองคนที่สองสามารถรับการหักเงินได้โดยจัดเตรียมเอกสารยืนยันว่าเด็กได้รับการสนับสนุนจากผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่น อาจเป็น:

• หนังสือรับรองการจดทะเบียนของเด็ก ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้ปกครองรายนี้
• ข้อตกลงรับรองเอกสารของผู้ปกครองเกี่ยวกับการจ่ายค่าเลี้ยงดู
• สำเนาคำตัดสินของศาลซึ่งมีคำอธิบายว่าเด็กอาศัยอยู่กับใคร

การหักเงินบุตรสองเท่าสำหรับผู้ปกครองคนเดียว

กฎหมายดังกล่าวไม่ได้กำหนดแนวคิดเรื่อง “พ่อแม่เลี้ยงเดี่ยว” อย่างไรก็ตาม ดังที่กระทรวงการคลังตั้งข้อสังเกตว่า ผู้ปกครองไม่ใช่เพียงคนเดียวหากไม่ได้จดทะเบียนสมรสระหว่างพ่อแม่ของเด็ก การไม่มีผู้ปกครองคนที่สองในเด็กสามารถยืนยันได้จากเอกสารอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้:

• สูติบัตรที่ระบุถึงผู้ปกครองคนเดียว
• ใบรับรองจากสำนักงานทะเบียนระบุว่าผู้ปกครองคนที่สองรวมอยู่ในสูติบัตรตามคำพูดของมารดา (แบบ 25)
• ใบมรณะบัตรของผู้ปกครองคนที่สอง
• คำตัดสินของศาลระบุว่าผู้ปกครองคนที่สองหายไป

คุณสมบัติและการเปลี่ยนแปลง (2019)

การหักลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กพิการในปี 2562 เป็นแบบสะสม ซึ่งหมายความว่าผู้ปกครองจะสามารถได้รับการหักลดความพิการมาตรฐาน (จาก 6 ถึง 12,000 รูเบิล) บวกกับการหักเงินของเด็ก ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานะความพิการของเด็ก ความพิการปรากฏตัวในครอบครัว - ครั้งแรก, ที่สอง, สามหรือต่อมา ดังนั้นจำนวนเงินที่หักเพิ่มขึ้นจาก 1.4 เป็น 3 พันรูเบิล

สำคัญ! หากเด็กมีกลุ่มผู้พิการ 1 หรือ 2 คน ผู้ปกครองสามารถรับผลประโยชน์ได้จนกว่าลูกชายหรือลูกสาวจะมีอายุครบ 24 ปี (สำหรับกลุ่มที่ 3 - อายุไม่เกิน 18 ปี)

นวัตกรรมอีกอย่างหนึ่งคือตอนนี้คุณสามารถสมัครเพื่อหักเงินกับนายจ้างของคุณได้เท่านั้น ทั้งบริการภาษีและบริการสังคมไม่ยอมรับประชากรในประเด็นนี้ ข้อยกเว้นคือกรณีที่นายจ้างไม่หักเงินหรือหักเงินให้น้อยกว่าที่กำหนด ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ติดต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อดำเนินการ (คำนวณใหม่) การชำระเงินได้อย่างอิสระ

สิ่งสำคัญคือต้องจำความแตกต่างต่อไปนี้

• สำหรับการคำนวณจะใช้เวลา 12 เดือนที่ผ่านมา แต่หากพนักงานไม่ได้ทำงานในช่วงต้นปี รายได้ของเขาที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสถานที่ทำงานเดิมของเขาจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
• หากภาษีถูกหักภาษีบางส่วนจากการชำระเงินที่ได้รับ จะมีการหักภาษีเฉพาะส่วนที่หักภาษีเท่านั้น ดังนั้นเมื่อออกความช่วยเหลือทางการเงินจำนวน 10,000 รูเบิลมีเพียง 6,000 เท่านั้นที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดังนั้นสำหรับการคำนวณคุณไม่ควรใช้เวลาสิบ แต่หกพัน
• ด้วยการรวมกันภายใน รายได้รวมสำหรับทุกตำแหน่งจะได้รับการพิจารณา โดยการรวมภายนอก - รายได้เฉพาะที่สถานที่ทำงานหลักเท่านั้น
• หากรายได้ของคุณเกินขีดจำกัดที่อนุญาตคือ 350,000 นี่เป็นเหตุผลที่ดีที่จะปฏิเสธเพื่อประโยชน์ของผู้ปกครองอีกราย

รัฐบาลมีนวัตกรรมหลายอย่างในอนาคต แต่ยังไม่ทราบว่าจะมีการดำเนินการหรือไม่:

• เพิ่มการลดหย่อนภาษีสูงสุดสิบเท่าสำหรับครอบครัวขนาดใหญ่
• ด้วยเงินเดือนน้อยกว่า 30,000 รูเบิล – ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยสมบูรณ์

จำนวนการลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กในปี 2562 มีตั้งแต่ 1,400 ถึง 12,000 รูเบิล ขึ้นอยู่กับสุขภาพของเด็กและลำดับการปรากฏตัวในครอบครัว แม้ว่าในตอนท้ายของปี 2560 เจ้าหน้าที่ต้องการพิจารณาสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับการคืนภาษีมาตรฐานบางส่วนสำหรับครอบครัวขนาดใหญ่และมีรายได้น้อย แต่ปัญหายังคงอยู่ในบริเวณขอบรก

กระทรวงการคลังขอให้คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าภรรยาคนที่สองของฝ่ายชายมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีตามมาตรฐานสำหรับบุตรตั้งแต่แต่งงานครั้งแรก แต่เขาต้องจ่ายค่าเลี้ยงดูบุตรเมื่ออยู่ในการแต่งงานครั้งที่สอง รวมอยู่ในรายได้ร่วมของคู่สมรส พ่อของเด็ก และภรรยาคนที่สองของเขา

เธอมีส่วนร่วมในการเลี้ยงดูบุตรจึงมีสิทธิได้รับการหักลดหย่อนบุตร บรรทัดฐานระบุไว้ในคำแนะนำของจดหมายของผู้มีอำนาจข้างต้นหมายเลข 03-04-05/14393

ช่วงเวลาพื้นฐาน

พลเมืองรัสเซียมีสิทธิ์ได้รับภาษีภาษีมาตรฐานในช่วงระยะเวลาภาษี

มันเทียบเท่ากัน ปีปฏิทินตามบทบัญญัติ ดังนั้น ระยะเวลาภาษีจึงตรงกับต้นปี

พลเมืองจะได้รับ START สำหรับเด็กแต่ละคนทุกเดือน ตามที่ระบุไว้ในคำแนะนำ

มันคืออะไร

คำว่า “การลดหย่อนภาษี” หมายความว่า แน่นอน จำนวนเงินโดยการลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ทุกเดือน จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องลดลงตามจำนวน ST

ควรหักภาษีออกจากส่วนต่างระหว่างรายได้ที่ต้องเสียภาษีและการลดหย่อนภาษี ตามคำแนะนำของมาตรา 210 ของรหัสภาษี ความแตกต่างในจำนวนเงินคือฐานภาษีที่ใช้หักภาษี

หากจำนวนเงินที่หักเกินจำนวนรายได้ ฐานภาษีจะเท่ากับศูนย์ ตอนแรก ปีนี้ผู้บัญญัติกฎหมายได้จัดตั้งขึ้น ขนาดสูงสุดรายได้ที่ให้คุณสมัคร ST ให้กับบุตรหลานได้

มีค่าเท่ากับ 350,000 รูเบิล ซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง หากรายได้เกินจำนวนที่กำหนด ข้อกำหนดของ START จะถูกยกเลิกตั้งแต่เดือนที่เริ่มต้น

START ไม่จำเป็นต้องโอนไปยังปีถัดไป แม้ว่าจะไม่รวมความเป็นไปได้ของการโอนในช่วงระยะเวลาภาษีก็ตาม บรรทัดฐานนี้กำหนดขึ้นโดยจดหมายจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2551

มาตรการนี้ได้รับอนุญาตหากในบางเดือนผู้เสียภาษีไม่มีรายได้ START ขึ้นอยู่กับการสะสมและข้อกำหนดที่ตามมา ขึ้นอยู่กับการต่ออายุใบเสร็จรับเงิน ขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%

ตามคำแนะนำ จำนวนเงินที่ชำระเกินเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคืนให้กับผู้เสียภาษี

เขาจะต้องส่งใบสมัครไปยังแผนกอาณาเขตของ Federal Tax Service ซึ่งจัดทำขึ้นในแบบฟอร์มพิเศษ ตามกฎแล้ว Federal Tax Service จะส่งคืนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ยื่นใบสมัคร

ใครสมัครได้บ้าง

สามารถสมัคร START ได้ บุคคลซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธ์ พวกเขาต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ของรายได้ที่ได้รับ ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 210 ของรหัสภาษี

บุคคลที่มีสิทธิได้รับ START ได้แก่:

1. พ่อแม่ผู้ปกครอง
2. พ่อแม่บุญธรรม คู่สมรสของพ่อแม่บุญธรรม
3. หรือ .

หากผู้เสียภาษีไม่ได้ใช้สิทธิ์ในการเริ่มต้นในช่วงระยะเวลาภาษีหรือเขาไม่ได้รับการหักเงินเต็มจำนวน หลังจากสิ้นปีเขาสามารถติดต่อแผนกอาณาเขตของ Federal Tax Service ได้ที่

การลดหย่อนภาษีสำหรับบุตรในการแต่งงานครั้งที่สอง

การสมัครจะถูกส่งเมื่อคลอดบุตรคนแรกในครอบครัว

หากในปีต่อๆ ไป มีบุตรคนที่สองหรือบุตรถัดมาเกิด ผู้เสียภาษีจะต้องส่งสำเนาสูติบัตรพร้อมกับคำขอหักลดหย่อน

หน่วยงานอาณาเขตของ Federal Tax Service จะตรวจสอบใบสมัครภายใน 3 เดือน เขาตัดสินใจขั้นสุดท้ายในการอนุญาต START หรือปฏิเสธที่จะตอบสนองคำขอของผู้สมัครหลังจากตรวจสอบข้อมูลแล้ว

คู่สมรสที่หย่าร้างแนบเอกสารรับรองสำหรับการชำระค่าเลี้ยงดูมาในใบสมัคร แต่ละคนส่งใบสมัครไปยังนายจ้างซึ่งจะต้องจัดเตรียม START

คุณจะเผชิญกับความยากลำบากอะไรบ้าง?

กระทรวงการคลังอธิบายในจดหมายว่า START มอบให้แก่คู่สมรสทั้งบุตรจากการแต่งงานครั้งก่อนและการแต่งงานปัจจุบัน

ผู้บัญญัติกฎหมายได้ให้สิทธิในการรับ ST ให้กับพ่อเลี้ยงและแม่เลี้ยงของเด็กโดยมีเงื่อนไขว่าพวกเขาจะแต่งงานอย่างเป็นทางการกับแม่หรือพ่อของเด็ก การดูแลเด็กจากการแต่งงานครั้งก่อนได้รับการยืนยันโดยเอกสารยืนยันการจ่ายค่าเลี้ยงดู

ตามกฎแล้วปัญหาเกิดขึ้นเมื่อระบุจำนวนเด็กทั้งหมดในครอบครัวเมื่อค้นหาขนาดของ SNV เพื่อจัดลำดับเด็กให้ถูกต้องจำเป็นต้องคำนึงถึงวันเดือนปีเกิดด้วย

หากคู่สมรสหรือฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งมีลูกที่เกิดในการสมรสครั้งแรก ให้ถือว่าบุตรร่วมที่เกิดในการสมรสครั้งที่สองถือเป็นบุตรคนที่สอง

ในกรณีนี้ ความจริงที่ว่าเด็กโตที่ได้รับ START จะไม่ถูกนำมาพิจารณา แต่จะรวมอยู่ในจำนวนเด็กทั้งหมด

ตามที่กำกับไว้ กฎหมายของรัฐบาลกลางสูติบัตรไม่เพียงแต่ยืนยันความจริงของการเกิดของเขาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงวันที่และสถานที่เกิดของเขาด้วย พระราชบัญญัตินี้ออกเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน พ.ศ. 2540 ภายใต้หมายเลข 143-FZ

วิดีโอ: การลดหย่อนภาษีในที่ทำงาน

ความแตกต่างที่สำคัญ

ตามคำแนะนำ ผู้ปกครองจะต้องช่วยเหลือบุตรหลานของตนที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ พวกเขาจะต้องกำหนดขั้นตอนและรูปแบบของการเลี้ยงดูบุตรอย่างอิสระดังนั้นผู้ปกครองจึงมีสิทธิ์ทำข้อตกลงที่รับรองโดยสำนักงานทนายความ

การลดหย่อนภาษีมาตรฐานสำหรับเด็กไม่สามารถใช้ร่วมกับการหักลดหย่อนสำหรับเด็กพิการได้ดังที่ระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ของปีนี้

ผู้ปกครองมีสิทธิ์ได้รับการหักเงินจำนวน 12,000 รูเบิลแม้ว่าจะมีลูกที่มีสุขภาพดีเกิดก่อนเด็กพิการก็ตาม

ข้อกำหนดของ START จะสิ้นสุดลงหากเด็ก:

ในสองสถานการณ์แรก การหักเงินจะมีให้เต็มจำนวนในปีปัจจุบัน แต่การหักเงินจะสิ้นสุดลงเมื่อเริ่มรอบระยะเวลาภาษีใหม่

ในกรณีหลัง การหักเงินจะหยุดตั้งแต่เดือนที่เสร็จสิ้นการฝึกอบรม และได้รับการยืนยันจากประกาศนียบัตร

เมื่อบุตรจากการแต่งงานครั้งแรกมีอายุครบ 18 ปีบริบูรณ์ พ่อและภรรยาคนที่สองจะหมดสิทธิ์ได้รับการหักเงินแทน

แต่สามารถรับได้สำหรับลูกร่วมที่เกิดในการแต่งงานครั้งที่สอง ขึ้นอยู่กับวันเกิดพวกเขาอาจเป็นที่สองหรือสามดังนั้นผู้ปกครองจึงมีสิทธิ์ได้รับการหักเงินตามจำนวนที่ผู้บัญญัติกฎหมายกำหนด

หากผู้เสียภาษีมีเหตุผลหลายประการในการรับ ST เขาก็สามารถหักเงินจำนวนมากขึ้นได้

ตัวอย่างเช่น เขาทำงานในสถานประกอบการสองแห่งโดยเป็นสถานที่ทำงานหลักและนอกเวลา

การสูญเสียสถานะทางกฎหมายของคู่สมรสทำให้ไม่สามารถได้รับ START สำหรับเด็กที่เกิดในการแต่งงานครั้งแรก

ในเวลาเดียวกันเด็กที่เกิดในการแต่งงานครั้งแรกจะไม่รวมอยู่ในลำดับบุตรดังนั้นขั้นตอนการให้การลดหย่อนภาษีและการกำหนดจำนวนบุตรจึงมีการเปลี่ยนแปลง

ส่วนการหักเงินบุตรจากการแต่งงานครั้งที่สองนั้นยังคงเหมือนเดิม แต่ขนาดของมันอาจจะเล็กลง ตัวอย่างเช่น พ่อแม่ในการแต่งงานครั้งที่สองมีลูกหนึ่งคนจากการแต่งงานครั้งก่อน

บิดามารดามีสิทธิ์ได้รับเงินลดหย่อนภาษีสำหรับบุตรสองคน หลังจากการหย่าร้าง แต่ละคนจะได้รับการหักลดหย่อนบุตรหนึ่งคน

กรอบกฎหมาย

มีการจัดเตรียมคำถามเกี่ยวกับกฎระเบียบของระบบภาษีซึ่งเผยแพร่เมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม 1998

ตามคำแนะนำของเขา ภาษีและค่าธรรมเนียมจะถูกจัดตั้งขึ้นภายในสหพันธ์ในระดับรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น

สำหรับการหักภาษีนั้นมีให้ตามคำแนะนำในบทความ:

การสร้างความเป็นพ่อในศาล ข้อตกลงค่าเลี้ยงดู

กฎหมายของรัฐบาลกลาง:

ตัวเลข	คำอธิบาย
เผยแพร่เมื่อวันที่ 27 ธันวาคม พ.ศ. 2534 ภายใต้หมายเลข 2118-1 พระราชบัญญัติมีผลใช้บังคับตามที่มีการแก้ไขครั้งล่าสุดเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม พ.ศ. 2547	. ประกอบด้วย หลักการทั่วไปการสร้างระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ให้คำจำกัดความของภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระหนี้ตามหน้าที่ของรัฐ คำแนะนำดังกล่าวกำหนดสิทธิและหน้าที่และความรับผิดชอบของผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธ์
พระราชบัญญัตินี้ออกเมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน พ.ศ. 2546 ภายใต้หมายเลข 139-FZ	เช่นเดียวกับการยอมรับว่าเป็นการกระทำที่ไม่ถูกต้องตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม
พระราชบัญญัตินี้ออกเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 ภายใต้หมายเลข 330-FZ	และการยอมรับว่าบทบัญญัติบางประการของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นโมฆะ
ตั้งแต่วันที่ 23 พฤศจิกายน 2558 ฉบับที่ 317 กฎหมายของรัฐบาลกลาง	. โดยตั้งข้อสังเกตว่าบทบัญญัติของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรฐานสำหรับบุตรของพนักงานตั้งแต่ปีนี้จะดำเนินการตามกฎใหม่ ตามคำแนะนำของเขา เกณฑ์สูงสุดสำหรับจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีเพิ่มขึ้นเป็น 350,000 รูเบิล

การดำเนินการตามกฎระเบียบของอาสาสมัครของสหพันธ์:

การดำเนินการตามกฎหมายของเทศบาล:

นอกเหนือจากที่กล่าวมาข้างต้นแล้ว ควรสังเกตว่าการจ่ายค่าเลี้ยงดูยืนยันความจริงที่ว่าผู้ปกครองคนที่สองของเขาจัดหาเด็กให้

หากผู้ปกครองไม่ชำระเงินตามหนังสือกระทรวงการคลังเลขที่ 03-04-06-01/117 เขาจะไม่ได้รับการลดหย่อนภาษี

ผู้ปกครองแต่ละคนจะต้องดูแลบุตรหลานของตนซึ่งจะทำให้เขาได้รับผลประโยชน์ที่เหมาะสมจากรัฐ