การจัดเก็บภาษีในการออกและรับสินเชื่อ สินเชื่อภาษีและบัญชีจากนิติบุคคลต่างประเทศเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

คำตอบ:องค์กรรัสเซียมีหน้าที่ต้องส่งการคำนวณภาษีของจำนวนรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศต่อหน่วยงานภาษีแม้ว่ารายได้ขององค์กรต่างประเทศจะไม่ต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียก็ตาม ในคอลัมน์ "อัตราภาษี %" จะมีการป้อนเส้นประในคอลัมน์ "จำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณ" - ตาม "0"

เหตุผล:ตามวรรค 3 หน้า 1 ศิลปะ 309 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากภาระหนี้ประเภทใด ๆ ที่องค์กรต่างประเทศได้รับซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรต่างประเทศผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นรายได้ของ องค์กรต่างประเทศจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียและต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย ณ แหล่งที่มาของการชำระเงิน

อย่างไรก็ตามศิลปะ มาตรา 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดลำดับความสำคัญของบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีประเด็นที่เกี่ยวข้องกับภาษีและค่าธรรมเนียมเหนือกฎและข้อบังคับที่มีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไซปรัสได้สรุปข้อตกลงลงวันที่ 5 ธันวาคม พ.ศ. 2541 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเก็บจากรายได้และทุน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าความตกลง) เมื่อวันที่ 2 เมษายน 2555 พิธีสารวันที่ 7 ตุลาคม 2553 “ในการแก้ไขข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไซปรัสเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทุนลงวันที่เดือนธันวาคม 5, 1998” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสาร) มีผลใช้บังคับ ซึ่งจะถูกนำมาใช้ตามข้อ พิธีสาร XII สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2013 ยกเว้นมาตรา ศิลปะ. VII และ X สิ่งนี้ระบุโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 N 03-08-05/3

ตามมาตรา 1 ของมาตรา 11 ของความตกลง ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่งและจ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาอีกรัฐหนึ่งจะต้องเสียภาษีเฉพาะในรัฐอื่นนั้นเท่านั้น กล่าวคือ ในกรณีปัจจุบันเฉพาะในประเทศไซปรัสเท่านั้น

ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 312 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าองค์กรต่างประเทศจะต้องจัดเตรียมตัวแทนภาษีที่ชำระรายได้พร้อมยืนยันว่ามีที่ตั้งถาวรในรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญา (ข้อตกลง) ระหว่างประเทศเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษีที่ได้รับการรับรอง โดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง

ตามมาตรา. ศิลปะ. ตามมาตรา 24, 289 และ 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีจะต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน บรรทัดฐานข้อ 4 ศิลปะ มาตรา 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อยกเว้นสำหรับการให้ข้อมูลโดยตัวแทนภาษีหากพวกเขาไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศ

ตามที่ระบุโดย Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกในจดหมายลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 18-11/1/66229 ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2548 N 20-12/59294 การใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ การควบคุมประเด็นด้านภาษีไม่ได้ช่วยบรรเทาตัวแทนภาษีจากภาระหน้าที่ในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ สำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติงานหรือการปฏิบัติหน้าที่ที่ไม่เหมาะสมที่ได้รับมอบหมายตัวแทนภาษีจะต้องรับผิดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

แบบฟอร์มการคำนวณภาษี (ข้อมูล) เกี่ยวกับจำนวนรายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศและคำแนะนำในการกรอกการคำนวณภาษี (ข้อมูล) เกี่ยวกับจำนวนรายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง ของภาษีของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2547 N SAE-3-23/286@ และลงวันที่ 06/03/2545 N BG-3-23/275 ตามลำดับ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ)

ตามบทบัญญัติทั่วไปของคำสั่ง การคำนวณภาษีนั้นเกี่ยวข้องกับการจ่ายรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อสนับสนุนองค์กรต่างประเทศ การคำนวณภาษีจัดทำขึ้นสำหรับการชำระเงินในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) และถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของตัวแทนภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง

ดังนั้น องค์กรรัสเซียจึงไม่พ้นภาระหน้าที่ในการให้ข้อมูลแก่หน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรไซปรัส

ตามส่วนคำแนะนำ 1 กรอกแยกกันเกี่ยวกับการชำระเงินให้กับองค์กรต่างประเทศแต่ละแห่งที่ไม่ใช่ธนาคาร

คอลัมน์ของหัวข้อย่อย 1.2 "การคำนวณจำนวนภาษี" (บรรทัด 060) ระบุข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศและภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้นี้

คอลัมน์ 8 ระบุอัตราภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม

หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดระบบภาษีพิเศษหรือตามบทบัญญัติของข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน รายได้ประเภทใด ๆ เพื่อขจัดการเก็บภาษีซ้อนจะไม่ต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราพิเศษหรือเครื่องหมายขีดถูกป้อนในคอลัมน์นี้ตามลำดับ

คอลัมน์ 9 "จำนวนภาษีที่ต้องโอนไปยังงบประมาณ" สะท้อนถึงจำนวนภาษีที่ถูกหักออกจากกองทุนที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศและอาจต้องโอนโดยตัวแทนภาษีไปยังงบประมาณ

ดังนั้นเนื่องจากองค์กรรัสเซียไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินให้กับองค์กรไซปรัส จึงมีการป้อนเส้นประในคอลัมน์ "อัตราภาษี %" และในคอลัมน์ "จำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณ" - ตามนั้น “0”.

องค์กรรัสเซียเป็นตัวแทนภาษีสำหรับการชำระรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศที่อาศัยอยู่ในไซปรัส (การจ่ายดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้) องค์กรต่างประเทศได้จัดเตรียมเอกสารให้กับองค์กรรัสเซียเพื่อยืนยันว่ามีที่ตั้งถาวรในไซปรัส ซึ่งได้รับการรับรองโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของไซปรัส ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ รายได้นี้จะไม่ถูกเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้จำเป็นหรือไม่ที่องค์กรรัสเซีย (หากไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย) จะต้องส่งการคำนวณภาษีไปยัง Federal Tax Service ของรัสเซียตามจำนวนรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ หากใช่ ควรกรอกคอลัมน์ "อัตราภาษี %" และ "จำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณ" อย่างไร

บทบัญญัติพื้นฐานของรหัสภาษีที่เกี่ยวข้องกับสินเชื่อ

รายได้ที่บริษัทต่างชาติได้รับจากภาระหนี้ของบริษัทรัสเซีย ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีเงินได้ในรัสเซียซึ่งมีอัตรา 20% อย่างไรก็ตาม การจัดเก็บภาษีในการถือครองมีลักษณะเป็นของตัวเอง

บริษัทรัสเซียที่มีภาระหนี้ต่อบริษัทต่างประเทศ ตามมาตรา 4 ของศิลปะ มาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่กำหนดจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณ

กฎหมายนี้ใช้บังคับหากประเทศที่จดทะเบียนบริษัทต่างประเทศไม่มีข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินซ้ำซ้อนกับรัสเซีย หากข้อตกลงมีผลใช้บังคับ ระบบการปกครองพิเศษจะถูกนำไปใช้กับขั้นตอนการจัดเก็บภาษี บ่อยครั้งที่การชำระคืนเงินกู้ในกรณีนี้จะต้องเสียภาษีเฉพาะในต่างประเทศเท่านั้น

ปัจจุบันข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนมีผลบังคับใช้กับมากกว่า 70 ประเทศ รวมถึงสหราชอาณาจักร ไซปรัส ลักเซมเบิร์ก เนเธอร์แลนด์ สเปน และประเทศอื่นๆ อีกมากมาย รวมถึงประเทศ CIS

จากนี้เราสามารถสรุปได้ว่า เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการเก็บภาษีเมื่อจ่ายเงินกู้ที่ต้องชำระคืนที่มีดอกเบี้ย บริษัท รัสเซียควรร่วมมือเฉพาะกับองค์กรที่จดทะเบียนในบริษัทนอกอาณาเขตซึ่งมีข้อตกลงระหว่างประเทศบังคับใช้เท่านั้น

ดอกเบี้ยเงินกู้จะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในกรณีใดบ้าง?

มาตรา 269 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุหลายกรณีที่จำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ช่วยลดฐานภาษี:

• หากจำนวนดอกเบี้ยไม่เบี่ยงเบนขึ้นหรือลงมากกว่า 20% จากระดับดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ของบริษัทรัสเซียที่เกิดขึ้นในไตรมาสเดียวกัน
• หากบริษัทไม่มีภาระหนี้ให้กับองค์กรในรัสเซีย จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดของเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศที่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายจะเท่ากับ 15%

ในกรณีที่สามารถควบคุมหนี้ได้ จะมีการกำหนดจำนวนดอกเบี้ยสูงสุดที่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ในลักษณะพิเศษ

หากควบคุมหนี้ได้

ขั้นแรก เรามาพิจารณาว่าเมื่อใดจึงจะถือว่าสามารถควบคุมหนี้ได้:

• บริษัทรัสเซียเป็นบริษัทในเครือกับบริษัทต่างประเทศ
• บริษัท ในเครือหรือ บริษัท ต่างประเทศเองก็พร้อมที่จะทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกันโดยรับประกันการปฏิบัติตามภาระหนี้โดยองค์กรรัสเซียอย่างเต็มจำนวน
• บริษัท ต่างประเทศเป็นเจ้าของมากกว่า 20% ของทุนจดทะเบียนของรัสเซีย

ขนาดของหนี้ที่ได้รับการควบคุมมีบทบาทสำคัญในการกำหนดขั้นตอนการจัดเก็บภาษีสำหรับสินเชื่อ

หากจำนวนหนี้มากกว่าสามเท่าของทุนของบริษัทรัสเซียในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน ให้ใช้กฎต่อไปนี้: จำนวนดอกเบี้ยของหนี้ที่เกิดขึ้นในแต่ละรอบระยะเวลารายงานจะถูกหารด้วยอัตราส่วนการโอนซึ่ง คำนวณ ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

ควรคำนึงว่าสำหรับสถาบันการธนาคารและองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการเช่าซื้อโดยเฉพาะจะใช้สูตรการคำนวณอื่น ๆ

หากผลต่างระหว่างดอกเบี้ยค้างจ่ายและดอกเบี้ยสูงสุดเป็นบวก จะรับรู้เป็นจ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศซึ่งมีการจัดตั้งหนี้ควบคุมและต้องเสียภาษีเงินได้

จาก PBU 15/01 “ การบัญชีสำหรับสินเชื่อและสินเชื่อและต้นทุนการบริการ” ไม่รวมย่อหน้าที่ 9 ซึ่งระบุว่าผู้กู้ควรคำนึงถึงหนี้ของเงินกู้ที่ได้รับหรือกำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยการเงินทั่วไปอย่างไร หนี้ถูกนำมาพิจารณาตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่จัดหาเงินทุนและในกรณีที่ไม่มีอยู่ - ตามอัตราที่คู่สัญญาตกลงกัน

นอกจากนี้ยังไม่รวมอยู่ในข้อกำหนดคือย่อหน้าที่ 21 และ 22 ซึ่งกำหนดว่าดอกเบี้ยค้างรับของสินเชื่อ / เครดิตดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการประเมินค่ารูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางซึ่งมีผลในวันที่มีการสะสมดอกเบี้ยและในกรณีที่ไม่มี - ตามที่ตกลงกันไว้ ประเมิน. ณ วันที่รายงาน ดอกเบี้ยเหล่านี้ควรได้รับการตีราคาใหม่โดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง ซึ่งมีผลใช้ ณ วันที่รายงาน ก่อนหน้านี้ไม่มีการอ้างอิงถึงอัตราที่ตกลงกันไว้ซึ่งควรใช้เมื่อคำนวณใหม่จนถึงวันที่รายงานในย่อหน้าที่ 22 ของ PBU 15/01

จากวรรค 11 ของ PBU 15/01 กฎได้ถูกนำออกเพื่อรวมผลต่างของจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับดอกเบี้ยเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการรับและการใช้เงินที่ยืมมา

จากนวัตกรรมดังกล่าวตามมาว่าหนี้ใน "เนื้อหา" หลักของสินเชื่อ / เครดิตที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยการเงินทั่วไป แต่ชำระเป็นรูเบิลจะถูกคำนวณใหม่ตั้งแต่วันที่ 01/01/2550 ณ วันที่รายงานที่ธนาคารกลาง อัตราแลกเปลี่ยนหรืออัตราอื่นที่ตกลงกัน ในอัตราเหล่านี้ ดอกเบี้ยของสินเชื่อ/เครดิตเหล่านี้จะถูกคำนวณและคำนวณใหม่ ณ วันที่รายงาน ความแตกต่างที่เกิดขึ้นระหว่างการคำนวณใหม่เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีจะเป็นผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในส่วน “เนื้อหา” ของสินเชื่อ/เครดิตดังกล่าวควรนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้/ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในบัญชี แยกจากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดจากการชำระด้วยอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

แต่ความแตกต่างของอัตราดอกเบี้ยจะมาจากแหล่งต่าง ๆ เนื่องจากเป็นไปตามชะตากรรมของต้นทุนการให้บริการสินเชื่อ (ข้อ 11 ของ PBU 15/01) มีสามแหล่งที่มา

1. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนของดอกเบี้ยอาจเกิดจากการเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์การลงทุน (บัญชี "การลงทุนใน") กฎนี้กำหนดไว้ในย่อหน้าที่ 12 และ 23 ของ PBU 15/01

2. อาจเกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ (ข้อ 15 ของ PBU 15/01) ในกรณีที่ใช้เงินที่ยืมมาเพื่อชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าคงเหลือ ของมีค่าอื่น งาน บริการ ตลอดจนการออกเงินทดรอง/เงินฝากให้กับพวกเขา การชำระเงิน. โดยทั่วไปนี่คือบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" หรือ 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" / บัญชีย่อย "ออกเงินล่วงหน้า" หลังจากที่ผู้ยืมได้รับสินค้าและวัสดุ (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) ดอกเบี้ยค้างจ่ายเพิ่มเติมและการจัดสรรค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เพื่อการให้บริการสินเชื่อ/สินเชื่อจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของผู้ยืม

3. ดอกเบี้ยและต้นทุนที่เหลือของสินเชื่อการบริการ/สินเชื่อควรนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบันในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น (ข้อ 12 ของ PBU 15/01) และรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 12 ของ PBU 15/01) 15 ของ PBU 15/01)

เพื่อไม่ให้สับสน ให้จำกฎง่ายๆ ไว้ว่าดอกเบี้ยจะไปอยู่ที่ไหน ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนก็ต่างกันไปด้วย อย่าสับสนกับความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในส่วนหลักของสินเชื่อ!

ในกรณีที่ระบุถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนทางบัญชีไม่ใช่รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ความจำเป็นเกิดขึ้นก่อนหน้านี้และตอนนี้เกิดขึ้นเพื่อใช้ข้อกำหนดของ PBU 18/02

เมื่อมองแวบแรกมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย ยกเว้นว่าในวรรค 22 ของ PBU 15/01 ในฉบับเก่าไม่มีภาระผูกพันในการประเมินดอกเบี้ยตามอัตราที่ตกลงกัน ณ วันที่รายงาน ในเวลาเดียวกันตามกฎเก่าเนื้อความของเงินกู้ไม่ได้ถูกประเมินใหม่ ณ วันที่รายงาน ตามกฎใหม่จะต้องมีการประเมินใหม่

อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 วรรค 1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะรวมอัตราดอกเบี้ยสำหรับกองทุนที่ยืมมาซึ่งเป็นหนี้ที่แสดงในหน่วยการเงินทั่วไป ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยของผู้ยืมรวมถึงส่วนต่างทั้งหมด - เนื้อความของเงินกู้และดอกเบี้ยและมาตรฐานนำไปใช้กับจำนวนเงินทั้งหมด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2549 เลขที่ 03-03-04/1/479 ). ที่จริงแล้วความแตกต่างเหล่านี้ไม่เคยถูกเรียกว่าผลรวมผลต่างเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ซึ่งไม่สอดคล้องกับคำจำกัดความที่ให้ไว้ในข้อย่อย 11.1 ของข้อ 250 และข้อย่อย 5.1 ของข้อ 1 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากนี้ไปจำเป็นต้องรักษาบันทึกการวิเคราะห์แยกต่างหากของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสำหรับหนี้ที่จ่ายเป็นรูเบิลและแยกกันสำหรับชำระเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

ลองพิจารณาตัวอย่างที่สะท้อนถึงความจำเป็นในการรักษาบันทึกการวิเคราะห์โดยละเอียด เราตั้งใจที่จะพิจารณาวันที่รายงานและสิ้นไตรมาส เพื่อความง่าย เราจะปัดเศษตัวเลขให้เป็นรูเบิลทั้งหมด ในเวลาเดียวกัน เราไม่ได้พิจารณาที่มาของการระบุแหล่งที่มาของดอกเบี้ย (เพื่อเพิ่มสินทรัพย์การลงทุนหรือลูกหนี้) - ไม่มีการเปลี่ยนแปลงในเรื่องนี้

ตัวอย่าง

เมื่อวันที่ 5 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2550 องค์กรได้รับเงินกู้จากคู่สัญญารายหนึ่งเป็นเวลา 2 เดือน จำนวนเงินกู้จะแสดงเป็นหน่วยการเงินทั่วไปและเท่ากับ 3,000 USD จ่ายดอกเบี้ยเมื่อชำระคืนในอัตรา 10% ต่อปี เงินกู้ยืมนี้ใช้เมื่อวันที่ 5 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2550 เพื่อชำระค่าสินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ในวันเดียวกัน
หลักสูตรที่ 1 e. กำหนดโดยคู่สัญญาตามอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเงินยูโร ณ วันที่ชำระเงิน จำนวนเงินกู้และดอกเบี้ยค้างจ่ายได้ชำระให้กับผู้ให้กู้แล้วเมื่อวันที่ 5 เมษายน พ.ศ. 2550 สมมติว่าอัตราแลกเปลี่ยนเงินยูโรที่กำหนดโดยธนาคารกลางคือ:
- วันที่ 5 กุมภาพันธ์ - 35 รูเบิล/ยูโร
- ณ วันที่ 28 กุมภาพันธ์ - 34 รูเบิล/ยูโร
- ณ วันที่ 31 มีนาคม - 36 รูเบิล/ยูโร
- วันที่ 5 เมษายน - 37 รูเบิล/ยูโร
องค์กรจ่ายภาษีเงินได้รายไตรมาสโดยชำระเงินล่วงหน้า อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ เวลาที่กู้ยืมคือ 11%

ภาพสะท้อนของธุรกรรมในการบัญชี:

917 ถู /25.5 ลูกบาศ์ก (3,000 ลูกบาศ์ก x 10% /365 วัน x 31 วัน x 36 รูเบิล) - ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้สำหรับวันที่ 91-2 มีนาคม / “ดอกเบี้ยที่ต้องชำระ” เงินกู้ 66-2 - 152 rub /4.1 ลบ.ม. = (3,000 USD x 10% /365 วัน x 5 วัน x 37 รูเบิล) - ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้เป็นเวลา 5 วันในเดือนเมษายนตามอัตรา ณ วันที่ชำระคืน

ตามบัญชีงบดุล 66-2 จะต้องคืนดอกเบี้ยเป็นเวลา 59 วันเป็นจำนวน:

1,794 รูเบิล = 48.5 ดอลล่าร์สหรัฐ x 37 ถู = 643 + 38 + 917 + 44 + 152

จากมุมมองของความน่าเชื่อถือของงบการเงินในแง่ของการสะท้อนหนี้เงินกู้ ณ วันที่ 31 มีนาคม 2550 ทุกอย่างเรียบร้อยดี ทั้งเงินต้นและดอกเบี้ยแสดงตามอัตราแลกเปลี่ยนที่ตกลงกัน ณ วันที่รายงาน

แน่นอนว่ารายการเหล่านี้จะถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติในโปรแกรมบัญชี

ภาษีเงินได้. เพื่อความง่าย เราจะไม่แจกแจงรายละเอียดตามไตรมาส

องค์กรที่ได้รับเป็นรูเบิล (ตัวเงินกู้): 3,000 USD อี x 35 ถู = 105,000 ถู. คืนเป็นรูเบิล (ตัวเงินกู้): 3,000 USD อี x 37 ถู = 111,000 ถู. ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงิน "ร่างกาย" ที่ได้รับและส่งคืนแสดงถึงค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมนอกเหนือจากดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ 6,000 รูเบิล = 111,000 ถู. - 105,000 ถู

ค่าธรรมเนียมจริงสำหรับการใช้เงินกู้คือ:

7,794 รูเบิล = 3,000 ดอลลาร์สหรัฐ เช่น x 10% x 37 ถู : 365 วัน x 59 วัน + 6,000 ถู

และตามกฎของวรรค 1 ของมาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 7,794 รูเบิล จำเป็นต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามมาตรฐาน จำนวนดอกเบี้ยที่เป็นไปได้สำหรับกำไรในอัตรา 12.1% ต่อปี (11% x 1.1) เท่ากับ 58.68 ลูกบาศ์ก e. = (3000 ลูกบาศ์ก x 12.1%): 365 วัน x 59 วัน หรือเป็นรูเบิล 2,171 รูเบิล = 58.68 ลูกบาศก์เมตร อี x 37 ถู

ค่าธรรมเนียมที่เหลือคือ 5,623 รูเบิล (7,794 - 2,171) จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร (ข้อ 8 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะนำการบัญชีภาษีและการบัญชีเข้ามาใกล้กันมากขึ้นโดยคำนึงถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในจำนวนและดอกเบี้ยของสินเชื่อในหน่วยการเงิน? สำหรับตำแหน่งการวิเคราะห์หนึ่งตำแหน่งเช่น "ดอกเบี้ยจ่าย" ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ อาจเป็นไปได้ว่าสิ่งนี้จะทำให้การบัญชีง่ายขึ้น ท้ายที่สุด ในการบัญชีภาษี ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนทั้งในตัวเงินกู้และดอกเบี้ย โดยทั่วไปจะถือเป็นดอกเบี้ย แต่น่าเสียดาย ที่แทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะทำเช่นนี้ในการบัญชี แหล่งที่มาของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนกับดอกเบี้ยอาจแตกต่างกัน นอกจากนี้ ในงบกำไรขาดทุน ดอกเบี้ยจะถูกเน้นแยกกัน และ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งจะแสดงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนทั้งหมด - แยกต่างหาก และ PBU 15/01 บอกว่าจะเปิดเผยความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนแยกกัน

เงินกู้ยืมจะออกให้กับบุคคลที่มีสัญชาติต่างกัน รวมถึงบุคคลไร้สัญชาติและชาวต่างชาติ เงื่อนไขในการให้กู้ยืมแก่บุคคลดังกล่าวมีความแตกต่างจากขั้นตอนปกติหลายประการ

พลเมืองชาวต่างชาติจำเป็นต้องรู้ว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใดๆ ในการให้สินเชื่อหรือเงินกู้ยืมแก่พวกเขา สามารถสรุปข้อตกลงกับบุคคลสัญชาติใดก็ได้

เนื่องจากมีความเสี่ยงสูงสถาบันสินเชื่อเพียงส่วนน้อยเท่านั้นที่จะตกลงที่จะออกเงินกู้ให้กับบุคคลดังกล่าว สิ่งนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่าบางครั้งก็ค่อนข้างเป็นปัญหาสำหรับชาวต่างชาติในการขอสินเชื่อ

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ฐานบรรทัดฐาน

กรอบกฎหมายด้านกฎระเบียบและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อจำกัดในการให้กู้ยืมแก่ชาวต่างชาติ ในเวลาเดียวกันธนาคารของรัฐและพาณิชย์บางแห่งได้จำกัดการให้กู้ยืมแก่บุคคลที่ไม่มีสัญชาติรัสเซียอย่างมีนัยสำคัญ โครงสร้างธนาคารบางแห่งเชื่อว่าความเสี่ยงสูงนั้นไม่สมเหตุสมผล

มีองค์กรเพียงไม่กี่แห่งเท่านั้นที่มีส่วนร่วมในการให้กู้ยืมซึ่งไม่ต้องการสูญเสียภาคส่วนใดส่วนหนึ่งในรูปแบบของพลเมืองจากต่างประเทศ ธนาคารและองค์กรทางการเงินดังกล่าวให้สินเชื่อแก่บุคคลประเภทนี้ในเงื่อนไขพิเศษซึ่งมักจะเพิ่มขึ้นและมีผู้ค้ำประกัน

ไม่มีข้อจำกัดในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งอนุญาตให้บุคคลใดๆ เป็นผู้กู้ยืมได้ รวมถึงผู้ที่ไม่มีสัญชาติด้วย เงื่อนไขหลักในการออกเงินกู้คือสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้อยู่อาศัยคือบุคคลที่ใช้จ่ายมากขึ้น 183 วันต่อปีในรัสเซีย

คุณยังสามารถรับสถานะผู้เสียภาษีได้ ในการดำเนินการนี้ บุคคลจะต้องมีครอบครัว งาน หรืออสังหาริมทรัพย์ในประเทศ

ใครบ้างที่มีสิทธิ์ได้รับสินเชื่อ

แม้ว่าจะตรงตามเงื่อนไขหลายประการ แต่ชาวต่างชาติบางคนก็แทบจะไม่มีโอกาสได้รับเงินกู้เลย เนื่องจากการให้กู้ยืมแก่บุคคลบางคนนั้นมีจำกัด

ชาวต่างชาติทั้งหมดในรัสเซียแบ่งออกเป็นกลุ่ม:

• กลุ่มชาวต่างชาติที่อยู่ชั่วคราวอยู่ในประเทศในระยะเวลาที่จำกัด เช่น ถือวีซ่าชั่วคราว จึงไม่มีโอกาสได้รับเงินกู้
• กลุ่มผู้อยู่อาศัยถาวรอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างถูกกฎหมายและมีใบอนุญาตผู้พำนักชั่วคราว กลุ่มนี้สามารถทำงาน เรียน หรืออาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียได้ ดังนั้นโอกาสที่จะได้รับเงินกู้จากกลุ่มนี้จึงค่อนข้างสูง
• ชาวต่างชาติที่พำนักถาวรมีใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่และยังได้รับบริการและสิทธิทั้งหมดที่พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียมี กลุ่มนี้สามารถขอสินเชื่อได้เช่นเดียวกับพลเมืองอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ชาวต่างชาติกลุ่มแรกไม่สามารถรับเงินกู้ได้เนื่องจากระยะเวลาที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจะอยู่ที่สูงสุดสามเดือน

กลุ่มที่สองและสามสามารถรับเงินกู้ได้หากตรงตามเงื่อนไขหลายประการ การได้รับเงินกู้จะได้รับผลกระทบจากการมีผู้ค้ำประกันหรือหลักประกันในรูปของรถยนต์หรือ ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ก็จะเป็นประโยชน์อย่างมากเช่นกัน

เงื่อนไขอื่น ๆ จะต้องรวมถึง:

• การลงทะเบียนถาวรกับหน่วยงานอาณาเขตของภูมิภาคที่องค์กรธนาคารตั้งอยู่
• ประสบการณ์การทำงานต้องเกินสามปี กล่าวคือ ต้องยาวนาน
• รายได้ได้รับการยืนยันและมั่นคง

เงินกู้จะออกให้กับบุคคลต่างประเทศเฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ แม้ว่าจะมีบางกรณีที่ผู้กู้สามารถรับเงินกู้โดยไม่มีเงื่อนไขเหล่านี้ แต่ในกรณีนี้สถาบันสินเชื่อจะขึ้นอัตราดอกเบี้ยอย่างมาก โดยส่วนใหญ่แล้วสถาบันการเงิน

มีหลายทางเลือกสำหรับชาวต่างชาติในการขอสินเชื่อจากธนาคารที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย สินเชื่ออุปโภคบริโภคจะต้องมีเอกสารครบชุดและมีการรับประกันหากจำเป็น การจำนองจะได้รับการอนุมัติโดยไม่คำนึงถึงสถานะของบุคคลหากเขามีฐานะทางการเงินที่ดีและมีรายได้ที่มั่นคง

สินเชื่อและเงินกู้ที่ออกให้มากที่สุดเกี่ยวข้องกับองค์กรการเงินรายย่อย ซึ่งคุณสามารถได้รับเงินจำนวนเล็กน้อยโดยไม่ต้องใช้เอกสารส่วนใหญ่และผู้ค้ำประกัน

สินเชื่ออุปโภคบริโภค

การได้รับเงินกู้ในรูปแบบของสินเชื่ออุปโภคบริโภคเป็นไปได้สำหรับชาวต่างชาติ แต่สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ รวมทั้งการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของคุณ

อาจจำเป็นต้องมีหลักประกันในรูปแบบใด ๆ ที่จะทำให้เจ้าหนี้เป็นสามเท่า นี่อาจเป็นรถยนต์ส่วนตัวหรืออสังหาริมทรัพย์ประเภทใดก็ได้ที่ผู้ยืมเป็นเจ้าของ นอกจากนี้อาจต้องมีการค้ำประกันจากบุคคลที่มีประวัติเครดิตดีด้วย

หากไม่มีเงื่อนไขเหล่านี้หรือไม่ตรงตามเงื่อนไข โอกาสในการกู้ยืมยังคงอยู่ แต่สถาบันการเงินที่ให้กู้ยืมแก่บุคคลอาจขึ้นอัตราดอกเบี้ยเนื่องจากอาจขาดทุนได้

ผู้อยู่อาศัยในประเทศเพื่อนบ้านและประเทศ CIS รวมถึงพลเมืองของเบลารุสและคาซัคสถาน มีโอกาสสูงที่จะได้รับเงินกู้ในรัสเซีย หากคุณมีใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ คุณสามารถขอสินเชื่อผู้บริโภคจากองค์กรธนาคารเกือบทุกแห่งได้

หากต้องการขอสินเชื่อหรือสินเชื่ออุปโภคบริโภค คุณต้องติดต่อธนาคารที่ให้บริการบุคคลบางประเภทและเขียนใบสมัคร เมื่อได้รับการอนุมัติ คุณจะต้องจัดเตรียมเอกสารครบชุดที่จะระบุความน่าเชื่อถือทางเครดิตของคุณ หากบุคคลมีความสามารถในการชำระหนี้น้อย เขาอาจถูกปฏิเสธหรือขอให้จัดหาผู้ค้ำประกันและหลักประกันด้วย

จำนอง

สินเชื่อจำนองมีให้กับชาวต่างชาติบ่อยกว่าสินเชื่อประเภทอื่น ๆ สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากความเสี่ยงทางการเงินลดลงจนเหลือศูนย์ เนื่องจากธนาคารหรือองค์กรให้กู้ยืมอื่น ๆ สามารถยึดที่อยู่อาศัยจำนองจากทรัพย์สินของผู้กู้ได้

สำหรับชาวต่างชาติทุกประเภท รวมถึงผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ การขอจำนองอาจทำได้เร็วและง่ายกว่าสินเชื่อผู้บริโภคขนาดเล็กมาก การจำนองสำหรับชาวต่างชาติหรือบุคคลไร้สัญชาติสามารถออกโดยองค์กรสินเชื่อใด ๆ ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมสาขานี้

บ่อยครั้งที่ธุรกรรมและข้อตกลงเงินกู้ดังกล่าวจำเป็นต้องมีชุดเอกสารขั้นต่ำ ทั้งหมดนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่าชาวต่างชาติทุกคนรวมถึงพลเมืองของ CIS สามารถรับจำนองในสหพันธรัฐรัสเซียได้

การให้สินเชื่อจำนองแก่บุคคลต่างประเทศถือเป็นในลักษณะเดียวกับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ทุกอย่างจะขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางการเงินของบุคคลนั้น รวมถึงงานและรายได้ราชการของเขาด้วย

บุคคลใดก็ตามสามารถรับจำนองได้แม้ว่าเขาจะอยู่ในรัสเซียด้วยวีซ่า แต่เอกสารจะต้องยืนยันอย่างชัดเจนว่าผู้กู้สามารถชำระเงินจำนองได้

ขั้นตอนการให้สินเชื่อแก่บุคคลต่างประเทศ

เมื่อให้กู้ยืมแก่บุคคลต่างชาติจำเป็นต้องได้รับชุดเอกสารยืนยันสถานะหรือสถานะทางการเงินจากเขา

บ่อยครั้งที่ชาวต่างชาติหันไปหาองค์กรการเงินรายย่อยที่ให้สินเชื่อขนาดเล็กในอัตราดอกเบี้ยสูง ในกรณีนี้ ชาวต่างชาติสามารถให้ข้อมูลเกี่ยวกับงานของเขาที่เขาทำงานมาแล้วอย่างน้อยหนึ่งปี รวมถึงการยืนยันรายได้

จำนวนสินเชื่อรายย่อยตามปกติจะแตกต่างกันไปตั้งแต่ ถึง เนื่องจากจำนวนเงินดังกล่าวจึงไม่จำเป็นต้องมีหลักประกันหรือผู้ค้ำประกัน

หากบุคคลต้องการได้รับจำนวนเงินที่มากขึ้นหรือเงื่อนไขเครดิตที่ดีขึ้น เขาจะต้องดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดซึ่งรวมถึงการดำเนินการที่จำเป็นหลายประการ:

• หลังจากเลือกองค์กรเจ้าหนี้แล้วบุคคลนั้นจะต้องจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นและกรอกแบบฟอร์ม (ต้องทำโดยตรงที่สำนักงาน)
• ชุดเอกสารประกอบด้วยใบอนุญาตทำงานใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่และการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย (คุณต้องนำหนังสือเดินทางของคุณเป็นภาษารัสเซียซึ่งจะได้รับการรับรองโดยทนายความ)
• ข้อมูลรายได้มีให้ในรูปแบบของใบรับรองและการยืนยันการจ้างงานอย่างเป็นทางการ
• กำลังพิจารณาความเป็นไปได้ของการประกันตัว
• ข้อดีอย่างมากคือข้อมูลในรูปแบบสารคดีเกี่ยวกับรายได้ในดินแดนของประเทศอื่น (มีการแปลและรับรองด้วย)
• หากตัดสินใจรับวงเงินกู้เกินสองหมื่นต้องจัดให้มีผู้ค้ำประกัน

ชุดเอกสารที่สมบูรณ์จะช่วยให้คุณได้รับทั้งสินเชื่อรายย่อยและสินเชื่ออื่น ในขณะเดียวกันก็เป็น MFO ที่ให้สินเชื่อแก่บุคคลต่างประเทศบ่อยที่สุด โดยปกติแล้วจำนวนเงินจะอยู่ในช่วงสูงถึงสองหมื่นรูเบิล ระยะเวลาตั้งแต่สามเดือนถึงหก อัตราดอกเบี้ยจะขึ้นอยู่กับเอกสารที่ให้ไว้โดยตรง

ยิ่งมีเอกสารและหลักฐานความสามารถในการละลายทางการเงินน้อยลง อัตราดอกเบี้ยก็จะยิ่งสูงขึ้น สามารถเข้าถึงร้อยละ 80 ในขณะที่ต่ำสุดถือเป็นร้อยละ 22 ต่อปี ซึ่งสามารถรับได้โดยการให้การยืนยันความมั่นคงทางการเงินของกิจการของผู้กู้อย่างครบถ้วนเท่านั้น ผู้ค้ำประกันหรือหลักประกันสามารถมีบทบาทสำคัญได้

ธนาคารหลายแห่งให้สินเชื่อแก่ชาวต่างชาติ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ที่บุคคลนั้นอยู่ ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศเกือบทุกคนสามารถรับสินเชื่อรายย่อยได้

การได้รับจำนองในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเรื่องง่ายแม้แต่กับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียเนื่องจากการให้กู้ยืมจำนองแก่ชาวต่างชาตินั้นไม่แตกต่างจากการอนุมัติการจำนองให้กับพลเมืองรัสเซียมากนัก