วิธีตัดยอดคงเหลือจำนวนมากของสินค้าที่ไม่มีอยู่จริง การตัดจำหน่ายสินค้าที่ใช้ไม่ได้

ในระหว่างสินค้าคงคลัง อาจมีการระบุสินค้าที่เสียหายและหมดอายุ ซึ่งอาจถูกยึดและเพิกถอนการลงทะเบียน การดำเนินการนี้ควรสะท้อนให้เห็นอย่างไรจะมีการกล่าวถึงในบทความ

ก่อนที่จะจัดทำรายงานประจำปี ร้านขายยาจะดำเนินการสินค้าคงคลังและ สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่ระบุไว้ในงบดุล ในระหว่างเหตุการณ์ควบคุม อาจมีการระบุสินค้าที่เสียหายและหมดอายุ ซึ่งอาจจะถูกยึดและเพิกถอนการลงทะเบียน การดำเนินการนี้ควรสะท้อนให้เห็นอย่างไรจะมีการกล่าวถึงในบทความ

อาศัยอำนาจตามมาตรา 7 แห่งศิลปะ 55 กฎหมายของรัฐบาลกลางองค์กรร้านขายยาหมายเลข 61-FZ ได้รับอนุญาตให้ กิจกรรมทางเภสัชกรรมมีสิทธิร่วมด้วย ยาซื้อและขาย:

• ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ ยาฆ่าเชื้อ;
• รายการและวิธีการสุขอนามัยส่วนบุคคล เครื่องใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์ รายการและวิธีการสำหรับการดูแลผู้ป่วย ทารกแรกเกิด และเด็กอายุต่ำกว่าสามปี
• เลนส์แว่นตาและผลิตภัณฑ์ดูแลรักษาสำหรับพวกเขา
• น้ำแร่, ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์, ผลิตภัณฑ์สำหรับทารกและอาหารเสริมอาหาร, อาหารเสริม;
• น้ำหอมและเครื่องสำอาง
• สิ่งตีพิมพ์ทางการแพทย์และการศึกษาด้านสุขภาพที่มีจุดประสงค์เพื่อการโฆษณาชวนเชื่อ ภาพลักษณ์ที่ดีต่อสุขภาพชีวิต.

สำหรับแต่ละรายการข้างต้น ผู้ผลิตจะกำหนดวันหมดอายุ - ระยะเวลาที่ผลิตภัณฑ์ถือว่าไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานตามวัตถุประสงค์ สินค้าดังกล่าวรวมถึงผลิตภัณฑ์อาหาร น้ำหอมและเครื่องสำอาง ยา สารเคมีในครัวเรือน และสินค้าอื่นที่คล้ายคลึงกัน (มาตรา 4 ของมาตรา 5 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข 2300-1)

เนื่องจากห้ามขายสินค้าหลังจากวันหมดอายุ ผลิตภัณฑ์นี้อาจจะถูกถอนออกจากหน้าต่างขององค์กรร้านขายยา (ข้อ 5 ของข้อ 5 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 2300-1) นอกจากนี้สินค้าที่ได้รับความเสียหายไม่สามารถขายได้เนื่องจากการจัดเก็บที่ไม่เหมาะสมหรือเกิดสถานการณ์ที่ไม่คาดฝัน (เช่น ไฟไหม้ อุบัติเหตุ)

จัดทำเอกสารการตัดจำหน่ายสินค้าเสียหายที่ยึดได้อย่างไร

หากในระหว่างสินค้าคงคลังมีการระบุรายการที่หมดอายุจะถูกนำมาพิจารณาตามข้อ 3.25 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีหมายเลข 49: รายการมูลค่าต่ำที่ไม่สามารถใช้งานได้และไม่ได้ถูกตัดออกจากการบัญชีจะไม่รวมอยู่ในรายการสินค้าคงคลัง . มีการกำหนดการกระทำโดยระบุเวลาการใช้งานสาเหตุของความไม่เหมาะสมและความเป็นไปได้ในการใช้รายการเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจ

ดังนั้นเมื่อดำเนินการสินค้าคงคลังในคลังสินค้าของร้านขายยาหรือในพื้นที่ขายของร้านขายยา:

• จัดทำรายงานยาและสินค้าหมดอายุ
• สำหรับยาและสินค้าที่มีวันหมดอายุสั้น จะมีการจัดทำรายการสินค้าคงคลังแยกต่างหาก

รูปแบบของการกระทำไม่ได้รับการอนุมัติตามกฎหมายดังนั้นร้านขายยาจึงมีสิทธิ์ในการพัฒนาอย่างอิสระและอนุมัติในบันทึกทางบัญชี เราแนะนำให้ใช้การกระทำ แบบฟอร์มรวม TORG-15 "พระราชบัญญัติเกี่ยวกับความเสียหายความเสียหายเศษของสินค้าคงคลัง" และ TORG-16 "พระราชบัญญัติการตัดสินค้า" ได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132 โดยมีเงื่อนไขว่าต้องได้รับอนุมัติจากนโยบายการบัญชีขององค์กร (หนังสือกระทรวงการคลัง RF ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2556 เลขที่ 03-03-06/1/24154)

ในอนาคตยาที่หมดอายุจะต้องถูกทำลายตามระเบียบหมายเลข 674

จะสะท้อนการตัดสินค้าในการบัญชีได้อย่างไร?

ขั้นตอนการตัดสินค้าที่ต้องกำจัดจะขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ทำให้สินค้าเสียหายหรือไม่เหมาะสมต่อการใช้งาน อย่างไรก็ตามไม่ว่าในกรณีใดต้นทุนของสินค้าดังกล่าวจะแสดงเป็นการขาดแคลนในเดบิตของบัญชี 94“ การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า” (ดูคำแนะนำหมายเลข 94n)

สินค้าที่ต้องกำจัดจะได้รับการรับรองโดยคณะกรรมการสินค้าคงคลัง คำอธิบายนำมาจากบุคคลทางการเงินเพื่อชี้แจงสาเหตุที่ทำให้สินค้าไม่เหมาะสมต่อการใช้งาน

หากพิจารณาแล้วว่าสภาพการเก็บรักษาสินค้าถูกละเมิด ความเสียหายจะต้องตกเป็นของบุคคลที่รับผิดชอบ ในสถานการณ์เช่นนี้ จำนวนเงินที่ขาดในส่วนที่พนักงานจ่ายคืนจะถูกตัดออกจากบัญชี 73-2 "การคำนวณสำหรับการชดเชยความเสียหายทางวัตถุ"

หากผลิตภัณฑ์ไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานอันเป็นผลมาจากการหมดอายุของอายุการเก็บรักษา ต้นทุนจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในเดบิตของบัญชี 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

ลองจินตนาการดู บันทึกทางบัญชีในตาราง:

* โปรดทราบว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติใช้ไม่ได้กับยาที่ผลิตจากโรงงาน (ข้อ 5 ของคำสั่งหมายเลข 284)

จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการตัดสินค้าที่เสียหายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ได้อย่างไร?

ตามที่ระบุไว้ข้างต้น การตัดจำหน่ายสินค้าที่ไม่เหมาะสำหรับการใช้งานขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ทำให้สินค้าเหล่านั้นถูกกำจัด:

• หลังจากวันหมดอายุ
• เนื่องจากความผิดของลูกจ้าง

วันหมดอายุ.

กระทรวงการคลังในหนังสือเลขที่ 03-03-06/1/24154 ชี้แจงว่าต้นทุนของสินค้าหมดอายุตลอดจนค่าใช้จ่ายในการกำจัดหรือทำลายสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายตามย่อหน้าได้ 49 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน เขาให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่จะต้องบันทึกไว้

ในจดหมายอีกฉบับลงวันที่ 24 ธันวาคม 2557 เลขที่ 03-03-06/1/66948 เจ้าหน้าที่กรมระบุว่าเอกสารหลักฐานที่เพียงพอเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการทำลายสินค้าหมดอายุนั้นจะต้องยื่นโดยผู้เสียภาษีของเอกสารดังต่อไปนี้:

• การกระทำ (บันทึก) ของการเปลี่ยนแปลงสถานะของสินค้าซึ่งสะท้อนถึงเหตุผลในการจำแนกผลิตภัณฑ์ว่ามีคุณภาพต่ำ (หมดอายุของอายุการเก็บรักษา)
• การรับสินค้าเมื่อส่งคืน
• ดำเนินการกับสินค้าคงคลัง
• การทำลายผลิตภัณฑ์คุณภาพต่ำซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับชื่อและปริมาณของสินค้าที่ถูกทำลายวันที่ทำลาย
• สารสกัดจากการลงทะเบียนการบัญชีภาษีสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าที่ถูกตัดออกเนื่องจากการถูกทำลาย (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 01.02.2008 เลขที่ KA-A40/14839-07-2)

ในมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 9 ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2557 เลขที่ 09AP-1072/2557 คดีหมายเลข A40-115533/13 อนุญาโตตุลาการระบุว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำลายล้าง ยาหมดอายุแล้วต้องได้รับการยืนยัน:

• การกระทำของสินค้าคงคลังของรายการสินค้าคงคลัง
• การตัดสินใจของเจ้าของยาผิดมาตรฐานที่จะยึดหรือทำลายยานั้น
• ข้อตกลงกับองค์กรที่ดำเนินการทำลายยา
• สำเนาใบอนุญาตขององค์กรที่ดำเนินการทำลายยาเพื่อสิทธิในการดำเนินการดังกล่าว
• เอกสารหลักยืนยันการโอนยาเพื่อทำลาย
• ทำหน้าที่ทำลายยา

นอกจากนี้ คำตัดสินของศาลนี้ยังตั้งข้อสังเกตว่าเจ้าของจะต้องดำเนินการโอนยาอย่างเป็นทางการด้วยเอกสารหลักที่มีรายละเอียดบังคับตามที่ระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ

ความเสียหายต่อสินค้าอันเนื่องมาจากความผิดของพนักงาน

เนื่องจากการชี้แจงที่ให้ไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07/06/2558 ฉบับที่ 03-03-06/1/38849 ตามย่อหน้า 2 ข้อ 7 ข้อ มาตรา 254 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสูญเสียจากการขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายระหว่างการจัดเก็บและการขนส่งวัสดุสำรองนั้นเท่ากับต้นทุนวัสดุภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทบัญญัติของย่อหน้าย่อยนี้ เราทราบว่าการสูญเสียที่เกินกว่าบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร

ตามศิลปะ มาตรา 238 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชดเชยความเสียหายโดยตรงแก่นายจ้าง ความเสียหายที่เกิดขึ้นจริงโดยตรงถือเป็นการลดลงหรือการเสื่อมสภาพอย่างแท้จริงในสภาพของทรัพย์สินที่มีอยู่ของนายจ้าง รวมถึงความจำเป็นที่นายจ้างจะต้องเสียค่าใช้จ่ายในการฟื้นฟูทรัพย์สิน

ดังต่อไปนี้จากบรรทัดฐานของศิลปะ มาตรา 241, 242 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานต้องรับผิดทางการเงินตามจำนวนรายได้เฉลี่ยต่อเดือนหรือความรับผิดทางการเงินทั้งหมด ขั้นตอนการเรียกค่าเสียหายจากลูกจ้างให้กำหนดตามหมวด 39 “ ความรับผิดทางการเงินของพนักงาน” แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนการสูญเสียของสินค้าสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการเรียกคืนจำนวนความเสียหายที่เกิดจากลูกจ้างตามลักษณะที่กำหนดในหมวด 39 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

เอกสารหลักฐานการขาดแคลน (ความเสียหาย) ที่ระบุจะเป็น:

• คำชี้แจงการเทียบเคียง;
• ข้อความอธิบายจากพนักงาน และอื่น ๆ.

หากเป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้จำนวนการขาดแคลนตามต้นทุนจริงสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมด (ข้อ 20 ข้อ 1 บทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/648 )

ในเวลาเดียวกันจำนวนเงินที่ขาดหายไปที่จ่ายให้กับโต๊ะเงินสดของร้านขายยาจะเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานสำหรับองค์กร (ข้อ 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้วยวิธีคงค้าง ควรคำนึงถึงความขาดแคลนที่พนักงานได้รับการชดเชยในรายได้ของร้านขายยา ณ เวลาที่พนักงานยอมรับความผิดหรือในขณะที่คำตัดสินของศาลมีผลใช้บังคับ (หากฝ่ายที่มีความผิดชดเชยค่าเสียหาย) (ข้อ 4 ข้อ 4 บทความ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากร้านขายยาใช้วิธีการเงินสด จำนวนค่าชดเชยความเสียหายจะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ ณ เวลาที่พนักงาน (ผู้มีความผิด) ชดเชยความเสียหาย (ข้อ 2 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) เช่น ในวันที่พนักงาน (ผู้กระทำผิด) ฝากเงินเข้าโต๊ะเงินสดขององค์กร

ความเสียหายต่อสินค้าเนื่องจากสถานการณ์ที่ไม่คาดฝัน

ขึ้นอยู่กับย่อหน้า ข้อ 6 วรรค 2 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการคือความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ และอื่นๆ สถานการณ์ฉุกเฉินรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือขจัดผลกระทบจากภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือสถานการณ์ฉุกเฉิน

โดยเฉพาะอย่างยิ่งความสูญเสียดังกล่าวรวมถึงต้นทุนของสินค้า วัสดุ และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เป็นขององค์กรที่ถูกทำลายหรือเสียหาย

ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร การสูญเสียที่สำคัญจากไฟไหม้เพื่อที่จะรับรู้ว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งลดรายได้ที่ได้รับจะต้องจัดทำเป็นเอกสารโดยใบรับรองจากหน่วยดับเพลิงของรัฐของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉิน ระเบียบการตรวจสอบสถานที่เกิดเหตุและรายงานเหตุเพลิงไหม้ซึ่งระบุสาเหตุของเพลิงไหม้ นอกจากนี้ การสูญเสียวัสดุจะต้องได้รับการยืนยันโดยรายงานสินค้าคงคลัง ซึ่งจะบันทึกมูลค่าของทรัพย์สินที่สูญหาย

ความจริงที่ว่าไม่มีบุคคลที่มีความผิดได้รับการยืนยันโดยใบรับรองการยุติคดีอาญา (จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 16-15/065190)

จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการตัดสินค้าที่เสียหายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้อย่างไร?

รายการค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับในวรรค 1 ของศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการนี้ครบถ้วนสมบูรณ์และไม่รวมค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการสูญเสียจากความเสียหายหรือการขาดแคลนทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม หากความเสียหายต่อสินค้าเกิดขึ้นภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติ ต้นทุนเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามมาตรา 2 ของศิลปะ 346.16 น. 2 ข้อ 7 ข้อ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามที่กระทรวงการคลังระบุในหนังสือเลขที่ 03-11-06/2/22114 ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2557 หากร้านขายยาได้รับค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดกับองค์กรแล้ว (เช่น ค่าชดเชยการขาดแคลนโดยผู้รับผิดชอบทางการเงิน หรือผู้กระทำความผิด) เพื่อประโยชน์ในการคำนวณภาษีใบเสร็จรับเงินเหล่านี้จะรับรู้เป็นองค์กรรายได้ในวันที่ได้รับจริง ขั้นตอนการรับรู้รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ของช. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดมาตรา 1 ของศิลปะ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนของสินค้าที่เสียหายตามข้อ 1 ของศิลปะ ไม่มีการระบุชื่อรหัสภาษี 346.16 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าองค์กรไม่มีพื้นฐานสำหรับการบัญชีค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

หากร้านขายยารวมระบบภาษีแบบง่ายและระบบการปกครองพิเศษเข้าด้วยกัน จะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ด้วย

ตามวรรค 7 ของศิลปะ มาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมประเภทอื่นๆ ร่วมกับกิจกรรมทางธุรกิจภายใต้ UTII จะต้องเก็บบันทึกทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจแยกต่างหากภายใต้ UTII และภาษีภายใต้ภาษีแบบง่าย ระบบ.

เมื่อคำนึงถึงข้างต้นแล้วรายได้ขององค์กรที่ได้รับจะอยู่ในรูปของ เงินเพื่อชดเชยความสูญเสีย (ความเสียหาย) ที่เกิดขึ้น อาจรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการในสนาม ขายปลีกภายใต้ UTII บนพื้นฐานของการบัญชีแยกต่างหากที่เหมาะสมของธุรกรรมทางธุรกิจ

ให้เราสรุปข้อสรุปหลักโดยย่อ:

1. ตาม คำแนะนำที่เป็นระบบลำดับที่ 49 จัดทำรายงานสินค้าเสียหาย. รูปแบบของการกระทำจะต้องได้รับการอนุมัติจากร้านขายยาตามขั้นตอนที่กำหนด
2. การตัดจำหน่ายสินค้าที่ไม่เหมาะสมต่อการใช้งานทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับเหตุผลที่ต้องกำจัด:

• หลังจากวันหมดอายุ
• เนื่องจากความผิดของลูกจ้าง
• เนื่องจากสถานการณ์ที่ไม่คาดฝัน (ไฟไหม้ อุบัติเหตุ น้ำท่วม ฯลฯ)

1. การขาดแคลนสินค้าภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนเมื่อคำนวณทั้งภาษีเงินได้และภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 12 เมษายน 2553 เลขที่ 61-FZ "เกี่ยวกับการไหลเวียนของยา"

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/07/1992 ฉบับที่ 2300-1 “ว่าด้วยการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค”

แนวปฏิบัติบัญชีรายการทรัพย์สินและหนี้สินได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49

กฎการทำลายยาผิดมาตรฐาน ยาปลอม และยาปลอม อนุมัติแล้ว คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 กันยายน 2553 ฉบับที่ 674

คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี การบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n

คำแนะนำสำหรับการใช้บรรทัดฐานของการสูญเสียยาและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ตามธรรมชาติในองค์กรเภสัชกรรมโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายและรูปแบบการเป็นเจ้าของได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2544 ฉบับที่ 284

ดังที่คุณทราบแล้วว่าห้ามจำหน่ายผลิตภัณฑ์หรือสินค้าที่เน่าเสียตามกฎหมาย "ว่าด้วยการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค": สามารถขายต่อเพื่อนำไปแปรรูปหรือทำลายต่อไปเท่านั้น แต่ในกรณีใด ๆ จะต้องถูกตัดออก อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับกฎในการตัดสินค้าที่ไม่สามารถใช้งานได้ในเนื้อหาของเรา

วิธีตัดสินค้าอย่างถูกต้อง

หากเลยวันหมดอายุของผลิตภัณฑ์ไปแล้ว แค่นำผลิตภัณฑ์ออกจากชั้นวางแล้ว "ลืม" จะไม่ได้ผล ตามวรรคห้าของข้อห้าของกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซีย“ในการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค” ผลิตภัณฑ์ที่ได้รับความเสียหายไม่ว่าจะด้วยเหตุผลใดก็ตามจะต้องถูกกำจัดออกจากการค้า จากนั้นจึงกำจัดหรือทำลาย - หากจำเป็น

สินค้าที่เสียหายซึ่งอาจนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ในภายหลังจะต้องถูกกำจัดทิ้ง ตัวอย่างเช่น พวกเขาจะขายต่อให้กับบริษัทอื่นเพื่อการประมวลผลเพิ่มเติม และได้รับอนุญาตสำหรับการดำเนินการดังกล่าวจากหน่วยงานควบคุมของรัฐ

สิ่งของที่ห้ามทิ้งจะต้องถูกทำลาย เช่น ยาหรือสารเคมี

โดยทั่วไปแล้ว สินค้าที่เน่าเสียในปริมาณที่มีนัยสำคัญจะถูกระบุตามกฎหลังจากขั้นตอนสินค้าคงคลัง - กรณีของความเสียหาย การสูญเสียคุณภาพผู้บริโภคของสินค้า ความล้าสมัยหรือการหมดอายุของอายุการเก็บรักษา ฯลฯ ไม่ใช่เรื่องแปลก

อาจมีสาเหตุหลายประการที่ทำให้สินค้าเสียหาย ตั้งแต่การจัดเก็บที่ไม่เหมาะสมไปจนถึงสถานการณ์ฉุกเฉิน เช่น ไฟไหม้ น้ำท่วม เป็นต้น

โดยทั่วไปแล้ว การสูญเสียสินค้าโภคภัณฑ์จะเป็นปกติ (เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากปัจจัยทางกายภาพและทางธรรมชาติที่หลีกเลี่ยงไม่ได้) กระบวนการทางเทคโนโลยีเช่นการหดตัว การผุกร่อน การละลาย การบี้ ฯลฯ ) และที่ไม่ได้มาตรฐาน (การแตกหัก เศษซาก ความเสียหาย การขาดแคลนที่เกิดขึ้นเนื่องจากการละเมิดการจัดเก็บสินค้า ความประมาทเลินเล่อของวัสดุ ผู้รับผิดชอบรวมถึงความสูญเสียทุกประเภทอันเนื่องมาจากอุบัติเหตุ เป็นต้น)

กล่าวอีกนัยหนึ่งหากสำหรับการสูญเสียประเภทแรกในร้านค้านั้นมีการกำหนดบรรทัดฐานสำหรับการสูญเสียตามธรรมชาติที่เรียกว่าภายในขอบเขตของการสูญเสียที่ถูกตัดออกในการบัญชีภาษีดังนั้นความเสียหายจากการสูญเสียที่ไม่ได้มาตรฐานควรถูกตัดออก จากผู้กระทำความผิด

สำหรับการบัญชีภาษีการสูญเสียสินค้าที่ไม่ได้มาตรฐานในกรณีฉุกเฉินหรือภัยพิบัติทางธรรมชาติ ข้อกำหนดเบื้องต้นเป็นหลักฐานหลักฐานของเหตุการณ์เหล่านี้

ตัวอย่างเช่น หากมีเพลิงไหม้ในร้านค้าและสินค้าคงคลังถูกเผา ผู้เสียภาษีจะต้องได้รับรายงานเหตุเพลิงไหม้ ซึ่งเป็นใบรับรองที่เกี่ยวข้องจากสำนักงานบริการดับเพลิงแห่งรัฐ ซึ่งเป็นโปรโตคอลสำหรับตรวจสอบสถานที่เกิดเหตุ และรายงานสินค้าคงคลังหลังเกิดเพลิงไหม้

เพื่อดำเนินการสินค้าคงคลังอย่างรวดเร็วและราคาไม่แพง ให้ทำงานของร้านค้าโดยอัตโนมัติโดยใช้โปรแกรม Business.Ru Retail คุณสามารถอัปโหลดได้อย่างรวดเร็ว เอกสารที่จำเป็นและดำเนินการตัด/รับสินค้าได้ใน "ไม่กี่คลิก"!

สารคดียืนยันการสูญเสียสินค้าโภคภัณฑ์: ดำเนินการในรูปแบบ TORG-15

การสูญเสียสินค้าทั้งหมดขององค์กรจะต้องสะท้อนให้เห็นในเอกสารทางบัญชี เพื่อจุดประสงค์นี้ มีเอกสารหลักในรูปแบบรวมสำหรับบันทึกการดำเนินการทางการค้า เหล่านี้คือ "พระราชบัญญัติเกี่ยวกับความเสียหาย ความเสียหาย เศษของสินค้าและวัสดุ" ในรูปแบบ TORG-15 และ "พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายสินค้า" ในรูปแบบ TORG-16

เอกสารฉบับแรก - การกระทำในรูปแบบ TORG-15 ใช้เพื่อระบุข้อเท็จจริงของความเสียหาย ความเสียหาย หรือการชำรุดของสินค้า ซึ่งจะถูกลดราคาและตัดออกในภายหลัง

การกระทำจะต้องกรอกโดยการมีส่วนร่วมของคณะกรรมการพิเศษซึ่งควรรวมถึงตัวแทนฝ่ายบริหารของ บริษัท บุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน ฯลฯ

การกระทำจะต้องร่างขึ้นเป็นสามเท่า สำเนาหนึ่งชุดจะถูกโอนไปยังผู้รับผิดชอบทางการเงิน สำเนาที่สองยังคงอยู่ในแผนกที่ระบุการสูญเสียและสำเนาที่สามจำเป็นสำหรับนักบัญชี เนื่องจาก เอกสารนี้เป็นพื้นฐานในการตัดขาดทุนสินค้าและวัสดุจากผู้รับผิดชอบทางการเงินหรือจากบุคคลที่พบว่ามีความผิดในความเสียหายต่อสินค้า

เราขอเตือนคุณว่าการกระทำในรูปแบบ TORG-15 ได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร นอกจากนี้ในพระราชบัญญัตินี้มีข้อความต่อไปนี้: “คณะกรรมการตรวจสอบรายการสินค้าคงคลังที่ต้องตัด (ตัด) อันเป็นผลมาจาก (ชื่อของสาเหตุ) และกำหนด…”

ถัดไปคือตารางที่มีสิบห้าคอลัมน์ที่ต้องกรอก คอลัมน์แรกระบุชื่อและคุณลักษณะของผลิตภัณฑ์ จากนั้นรหัส ชื่อในหน่วยการวัด รหัสตาม OKEI (รหัสหน่วยวัด All-Russian) คอลัมน์ที่ห้าระบุหมายเลขบทความของผลิตภัณฑ์ จากนั้น เกรดหรือหมวดหมู่ปริมาณ (น้ำหนัก) ในคอลัมน์ที่แปด - ราคาทางบัญชีต่อหน่วยของสินค้าและในคอลัมน์ที่เก้า - จำนวนเงินสำหรับปริมาณสินค้าทั้งหมด

ถัดไปสี่คอลัมน์จะรวมกันในส่วน "ขึ้นอยู่กับมาร์กดาวน์" โดยในคอลัมน์ที่คุณต้องป้อนข้อมูลเช่นปริมาณ (น้ำหนัก) ของผลิตภัณฑ์ราคาใหม่ - นั่นคือต้นทุนของผลิตภัณฑ์หลังจากการมาร์กดาวน์ แล้วจึงสรุปต้นทุนรวมของสินค้าที่เสียหายทั้งชุดตาม ราคาใหม่และจำนวนมาร์กดาวน์ในคอลัมน์ที่ 13

การตัดจำหน่ายสินค้าหลังสินค้าคงคลัง

จำเป็นและสำคัญที่จะต้องจัดทำและกรอกเอกสารนี้อย่างถูกต้องซึ่งจะช่วยให้ผู้เสียภาษีลดการสูญเสียภาษีเมื่อตัดสินค้าที่เสียหายออกและหากคดีขึ้นศาล เอกสารนี้จะเป็นสิ่งแรกที่ผู้คนจะให้ความสนใจ ถึง.

ระบบอัตโนมัติระดับมืออาชีพของการบัญชีสินค้าในการค้าปลีก จัดระเบียบร้านค้าของคุณ

ควบคุมการขายและตัวชี้วัดการติดตามสำหรับแคชเชียร์ คะแนน และองค์กรแบบเรียลไทม์จากสถานที่ที่สะดวกซึ่งมีการเชื่อมต่ออินเทอร์เน็ต กำหนดความต้องการของร้านค้าและซื้อสินค้าได้ใน 3 คลิก พิมพ์ฉลากและป้ายราคาด้วยบาร์โค้ด ทำให้ชีวิตของคุณและพนักงานของคุณง่ายขึ้น สร้างฐานลูกค้าโดยใช้ระบบลอยัลตี้สำเร็จรูป ใช้ระบบส่วนลดที่ยืดหยุ่นเพื่อดึงดูดลูกค้าในช่วงนอกเวลาเร่งด่วน ดำเนินกิจการเหมือนร้านค้าขนาดใหญ่ แต่ไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายสำหรับผู้เชี่ยวชาญและอุปกรณ์เซิร์ฟเวอร์ในวันนี้ และเริ่มสร้างรายได้เพิ่มในวันพรุ่งนี้

เมื่อกรอกพระราชบัญญัติคุณต้องใส่ใจกับชื่อเต็มของผลิตภัณฑ์ตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับซัพพลายเออร์

จุดที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งในเอกสารคือเหตุผลในการตัดจำหน่ายหรือลดราคาสินค้า ข้อมูลนี้ได้รับความสนใจจากผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบภาษีหรือผู้พิพากษาเมื่อพิจารณาข้อพิพาทเกี่ยวกับการชดเชยความสูญเสีย

ความจริงก็คือการระบุสาเหตุของความเสียหายต่อสินค้าช่วยให้คุณสามารถระบุการสูญเสียของค่าใช้จ่ายปกติหรือที่ไม่ได้มาตรฐานแล้วสะท้อนข้อมูลนี้ในการบัญชีภาษีได้อย่างถูกต้อง

ดังที่เราเห็นข้างต้น คอลัมน์ที่ 14 ของการกระทำในรูปแบบ TORG-15 คือ "ลักษณะของข้อบกพร่อง" ไม่ควรละเลยเนื่องจากส่วนนี้จะยืนยันข้อเท็จจริงของความเสียหายต่อสินค้าและอธิบายว่าทรัพย์สินของผู้บริโภคเสียหายไปมากน้อยเพียงใด

ตัวอย่างเช่น หากคุณสมบัติผู้บริโภคของผลิตภัณฑ์หายไปบางส่วน ก็อาจพิจารณาประเด็นการขายในราคาที่ลดลง นอกจากนี้การกรอกคอลัมน์นี้ก็เป็นหลักฐานอีกชิ้นหนึ่งที่แสดงถึงความเสียหายต่อบริษัท

สิ่งสำคัญคือต้องกรอกส่วนของการกระทำให้ถูกต้องซึ่งประกอบด้วยสี่คอลัมน์ที่เรียกว่า "เรื่องที่ต้องมาร์กดาวน์" ประเด็นเหล่านี้มีความสำคัญเนื่องจากอยู่บนพื้นฐานของการเปลี่ยนแปลงเอกสารทางบัญชี

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุว่าการกระทำในรูปแบบ TORG-15 เป็นพื้นฐานสำหรับการกระทำในรูปแบบ TORG-16 และสร้างลิงก์ไปยังการกระทำนั้น

สารคดียืนยันการสูญเสียสินค้าโภคภัณฑ์: ดำเนินการในรูปแบบ TORG-16

การตัดจำหน่ายสินค้าในองค์กรนั้นเป็นทางการโดยใช้การกระทำแบบครบวงจรพิเศษในรูปแบบ TORG-16 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียหมายเลข 132

เช่นเดียวกับการกระทำในรูปแบบ TORG-15 การกระทำในรูปแบบ TORG-16 นั้นถูกจัดทำขึ้นเป็นสามชุด: ชุดหนึ่งยังคงอยู่ในแผนกบัญชี ชุดที่สองถูกส่งไปยังแผนกที่ระบุสินค้าคุณภาพต่ำและชุดที่สาม สำเนาจะถูกโอนไปยังบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงินหรือบุคคลอื่นซึ่งจะพบว่ามีความผิดในการสูญเสียสินค้าและวัสดุ สมาชิกคณะกรรมาธิการทุกคนลงนามในการกระทำเพื่อยืนยันความเสียหายต่อสินค้า

เราขอเตือนคุณว่าสินค้าจะถูกตัดออกเมื่อไม่สามารถขายต่อได้ หัวหน้าองค์กรอนุมัติร่างพระราชบัญญัติพร้อมประทับตราและลายมือชื่อ

ในหน้าแรกของการดำเนินการเกี่ยวกับการตัดจำหน่ายสินค้าจะต้องระบุเหตุผลในการจัดทำพระราชบัญญัติ (หมายเลขคำสั่งซื้อหรือคำสั่งสำหรับ บริษัท ) และด้านล่างในคอลัมน์ของตารางข้อมูลเช่น ป้อนวันที่รับและวันที่ตัดสินค้าหมายเลขใบแจ้งหนี้และวันที่จัดทำ

ในหน้าหลังที่สองของแบบฟอร์มโดยใช้แบบฟอร์ม TORG-16 ให้กรอกข้อมูลต่อไปนี้: ชื่อผลิตภัณฑ์, รหัส, หน่วยวัด, ปริมาณ (ชิ้น), น้ำหนักของผลิตภัณฑ์หนึ่งชิ้น, น้ำหนักสุทธิ จากนั้น - ราคาต่อชิ้นของผลิตภัณฑ์ต้นทุนของสินค้าที่เสียหายทั้งหมดในชื่อนี้

ในคอลัมน์ "หมายเหตุ" คุณควรป้อนเหตุผลในการตัดจำหน่าย - "การหมดอายุของระยะเวลาการขาย" ถัดไป ขีดกลางจะถูกวางอีกครั้งบนแถวที่ยังไม่ได้เติมทั้งหมดของตาราง

สมาชิกคณะกรรมาธิการทุกคนลงนามในพระราชบัญญัตินี้ในแบบฟอร์ม TORG-16 และด้านล่างนี้คือการตัดสินใจของผู้จัดการว่าบัญชีใดที่จะระบุต้นทุนของสินค้าที่ตัดจำหน่ายแล้ว

ระบบการค้าอัตโนมัติที่ครอบคลุมด้วยต้นทุนขั้นต่ำ

เราใช้คอมพิวเตอร์ทั่วไปเชื่อมต่อผู้รับจดทะเบียนทางการเงินและติดตั้งแอปพลิเคชัน Business Ru Kassa เป็นผลให้เราได้รับเครื่อง POS แบบอะนาล็อกที่ประหยัดเหมือนในร้านค้าขนาดใหญ่ที่มีฟังก์ชันทั้งหมด เราจัดหาสินค้าที่มีราคาใน บริการคลาวด์ Business.Ru และเริ่มทำงานกันเถอะ สำหรับทุกสิ่งเกี่ยวกับทุกสิ่ง - สูงสุด 1 ชั่วโมงและ 15-20,000 รูเบิล สำหรับนายทะเบียนการคลัง

กล่าวอีกนัยหนึ่งเพื่อให้แน่ใจว่าหน่วยงานภาษีไม่มีคำถามเกี่ยวกับการตัดสินค้าที่เสียหายของบริษัท นักบัญชีจะต้องบันทึกความสูญเสียในการดำเนินการของค่าคอมมิชชันตามผลลัพธ์สินค้าคงคลัง จากนั้นจึงออก คำสั่งระบุสาเหตุของการสูญหาย เอกสารนี้ต้องได้รับการรับรองจากหัวหน้าบริษัท

องค์กรการค้าเผชิญกับความจำเป็นในการตัดสินค้าที่ใช้ไม่ได้ออกเป็นประจำ ประการแรกคือร้านค้าและร้านค้าปลีกที่จำหน่ายสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่เน่าเสียง่าย อย่างไรก็ตาม การตัดจำหน่ายสินค้าที่ใช้ไม่ได้เป็นระยะๆ จะต้องดำเนินการในพื้นที่การค้าอื่นๆ มันเริ่มต้นด้วยกระบวนการสินค้าคงคลังเสมอ เอกสารที่จัดทำขึ้นตามผลลัพธ์เป็นพื้นฐานสำหรับการก่อตัวของธุรกรรมและการรวมไว้ในต้นทุนของจำนวนสินค้าที่ค้างชำระในการบัญชีและการบัญชีภาษี

กฎระเบียบทางกฎหมายและคุณสมบัติการตัดเงิน

ในระหว่างสินค้าคงคลัง จะมีการระบุสินค้าที่อาจเน่าเสียและหมดอายุรวมถึงสินค้าที่ควรระบุวันหมดอายุ แต่ในความเป็นจริงแล้วไม่ได้เป็นเช่นนั้น สินค้าทั้งหมดนี้จัดอยู่ในประเภทใช้ไม่ได้และถูกถอนออกจากการค้า

การตัดสินค้าที่ใช้ไม่ได้จะดำเนินการบนพื้นฐานของ:

• ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ. 469, 470, 472;
• กฎหมายของรัฐบาลกลาง-2300-1 ลงวันที่ 07/02/92

ตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งผู้ขายมีหน้าที่ต้องเสนอสินค้าคุณภาพสูงและใช้งานได้แก่ผู้ซื้อเท่านั้น ห้ามขายสินค้าที่มีวันหมดอายุหมดอายุและต้องกำหนดช่วงเวลานี้ในลักษณะที่ผู้บริโภคสามารถใช้ผลิตภัณฑ์ก่อนหมดอายุได้

กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ในการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค” กำหนดให้มีการโอนไปยังผู้ซื้อสินค้าที่ตรงตามข้อกำหนดบังคับ (มาตรา 4) และยังระบุชื่อสินค้าที่ผู้ผลิตจะต้องระบุวันหมดอายุ: ยา, สารเคมีในครัวเรือน, เครื่องสำอาง น้ำหอม ผลิตภัณฑ์ (ข้อ.5)

สินค้าที่หมดอายุหรือไม่มีวันหมดอายุที่ระบุไว้บนบรรจุภัณฑ์จะถูกส่งคืนโดยสถานประกอบการค้าไปยังซัพพลายเออร์ ถูกทำลายหรือกำจัดทิ้ง

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 446 ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2561 กำหนดให้มีการห้ามส่งคืนสินค้าที่เน่าเสียง่ายคุณภาพดี (มีอายุการเก็บรักษาน้อยกว่าหนึ่งเดือน) การขอคืนเงินหรือเปลี่ยนสินค้าที่เสื่อมสภาพเน่าเสียง่ายตั้งแต่ต้นจนจบ ปีที่แล้วเป็นสิ่งต้องห้าม

หากสินค้าที่ใช้ไม่ได้ไม่ได้ถูกส่งกลับไปยังซัพพลายเออร์ สินค้านั้นจะถูกทำลายหรือกำจัดทิ้ง หากปราศจากการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม สิ่งนี้สามารถทำได้เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์เน่าเสียหรือสินค้าที่ไม่ทราบแหล่งกำเนิดที่แน่นอน ในกรณีอื่นๆ จำเป็นต้องมีการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญจากหน่วยงานกำกับดูแลของรัฐบาล (สัตวแพทย์ ฝ่ายขายสินค้า ฯลฯ ขึ้นอยู่กับประเภทของผลิตภัณฑ์)

ขั้นตอนการตัดจำหน่าย

สินค้าคงคลังดำเนินการตามกฎข้อ 49 วันที่ 13/06/95 สินค้าที่เสียหายจะไม่รวมอยู่ในสินค้าคงคลัง แต่ถูกป้อนใน (15) หรือใช้แบบฟอร์มที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระซึ่งสะท้อนอยู่ใน LNA เมื่อใช้แบบฟอร์มรวมขอแนะนำให้กรอกทั้งสองการกระทำ TORG-15 บันทึกข้อเท็จจริงของความเสียหาย พระราชบัญญัติ TORG-16 บันทึกการถอนตัวจากการหมุนเวียนทางการค้า และการดำเนินการเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับสินค้า: การรีไซเคิล การทำลาย

ในบันทึก!เมื่อกำจัดทิ้ง ผลิตภัณฑ์ยังคงสามารถแปรรูปและใช้งานได้ หากถูกทำลาย จะไม่สามารถแปรรูปต่อไปได้

การทำลายสินค้านอกเหนือจากการกระทำที่ลงนามโดยคณะกรรมาธิการและข้อสรุปนั้นจะทำอย่างเป็นทางการโดยคำสั่งแยกต่างหาก หากตรวจพบความเสียหายหรือเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้สินค้าต่อไป คำอธิบายจะถูกนำมาจากบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน การกระทำเหล่านี้ช่วยให้เราสามารถระบุสาเหตุที่ทำให้ผลิตภัณฑ์ใช้งานไม่ได้ เช่น:

• พลาดวันหมดอายุ;
• ความเสียหายอันเนื่องมาจากความประมาทเลินเล่อของผู้รับผิดชอบ
• สถานการณ์เหตุสุดวิสัย

ธุรกรรมจะแสดงในภาษีและการบัญชี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับธุรกรรมนั้น

สินค้าที่ "ค้างชำระ" และค่าใช้จ่ายในการจำหน่ายสามารถนำมาพิจารณาได้โดยไม่มีปัญหาใด ๆ ใน NU เมื่อลดฐานภาษี ระบุไว้ในจดหมายกระทรวงการคลังเลขที่ 03-03-06/1/53901 ลงวันที่ 08/23/60 เลขที่ 03-03-06/1/30409 ลงวันที่ 05/26/59 และอีกหลายฉบับ . ในทำนองเดียวกัน - การเน่าเสียภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสีย ความไม่เหมาะสมของสินค้าอันเป็นผลจากความประมาทเลินเล่อของผู้กระทำผิดจะได้รับการชดเชยโดยผู้กระทำผิดเหล่านี้ตามหมวด 39 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การสูญเสียสินค้าจะแสดงในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นครั้งแรก (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ 265) จากนั้นเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ. 250)

สถานการณ์ความเสียหายระหว่างภัยพิบัติทางธรรมชาติทำให้สามารถรวมต้นทุนของสินค้าที่เสียหายเป็นค่าใช้จ่ายได้ (มาตรา 265-2-6) รวมถึงข้อเท็จจริงของความล้มเหลวในการระบุผู้ที่รับผิดชอบต่อความเสียหายของสินค้า (ย่อหน้าเดียวกัน 5). ข้อเท็จจริงนี้จะต้องได้รับการยืนยันโดยใบรับรองการยุติคดีอาญา (จดหมาย 16 -15/065190 ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552, Federal Tax Service ในมอสโก)

เมื่อตัดสินค้าที่ใช้ไม่ได้ออกไป จะใช้บัญชี 94 ซึ่งสะท้อนถึงการขาดแคลนและการสูญเสียของสินค้าคงคลัง

การโพสต์

รายการมาตรฐานสำหรับความเสียหายต่อสินค้าจะเป็นดังนี้:

• 94/41 – สินค้าที่เสียหายถูกตัดออก
• การกลับรายการ 41/42 – อัตรากำไรทางการค้ากลับรายการ
• 96, 44/94 – การจัดสรรต้นทุนเนื่องจากการสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับการสูญเสียผลิตภัณฑ์หรือเพื่อเพิ่มต้นทุนการขาย (ภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสีย)
• 91-2, 73/94 - การระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายของผู้กระทำผิดหรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หากไม่ได้ระบุผู้กระทำผิด
• 73/98 – หากมีความแตกต่างระหว่างราคาที่บันทึกไว้สำหรับสินค้าและจำนวนเงินที่เรียกเก็บจากผู้กระทำผิด
• 98/91-1 – การระบุแหล่งที่มาของส่วนต่างนี้กับรายได้อื่น

หากปริมาณสินค้าเสียหายเกินการสูญเสียตามธรรมชาติ จะมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม: 94/68

สินค้าที่ใช้ไม่ได้ซึ่งมีวันหมดอายุหมดอายุจะแสดงในรายการต่อไปนี้:

• 91, 90/41 – หากผลิตภัณฑ์ถูกกำจัด
• 94/41 – หากสินค้าถูกทำลาย

ตัวอย่าง

สินค้ามูลค่า 6,000 รูเบิลถูกโอนไปยังพื้นที่ขายเป็นตัวอย่างภาพรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% หนึ่งเดือนต่อมา คณะกรรมาธิการได้ประกาศสินค้าได้รับความเสียหายและตัดสินใจตัดสินค้าออก การกระทำดังกล่าวสะท้อนถึงต้นทุนที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่มีการระบุผู้รับผิดชอบต่อความเสียหายสินค้าเสื่อมสภาพเนื่องจากสาเหตุทางธรรมชาติ

การโพสต์:

• Dt 94 Kt 41 - 5,000 ถู.;
• Dt 44 Kt 94 - 5,000 ถู

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้ แต่พิจารณาว่าสินค้าถูกเก็บไว้ในคลังสินค้าและจากความประมาทเลินเล่อของฝ่ายที่มีความผิดทำให้สินค้าเหล่านั้นไม่เหมาะสำหรับการใช้งาน บุคคลที่มีความผิดซึ่งได้ทำข้อตกลงรับผิดกับองค์กรค่ะ หมายเหตุอธิบายยืนยันข้อตกลงชดใช้ค่าเสียหายให้ครบถ้วน

การโพสต์:

• Dt 94 Kt 41 - 5,000 ถู.;
• Dt 73 Kt 94 - 5,000 ถู.;
• Dt 50 Kt 73 - 5,000 ถู

ที่นี่ต้นทุนของสินค้าถือเป็นของฝ่ายที่มีความผิดและจากนั้นจะชำระหนี้โดยการฝากเงินสดเข้าเครื่องบันทึกเงินสด

สั้นๆ สำหรับคนขี้เกียจ

1. สินค้าที่ไม่ได้ใช้จะถูกตัดออกตามค่าคอมมิชชั่นการตัดจำหน่ายอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังของสินค้า ผู้ออกกฎหมายถือว่าการไม่ระบุวันหมดอายุของผลิตภัณฑ์เท่ากับการไม่สามารถใช้ผลิตภัณฑ์ได้
2. มวลสินค้าโภคภัณฑ์ที่ใช้ไม่ได้จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 94 หรือในบัญชี 91/2 หากเป็นไปได้ ในการบัญชีภาษีสินค้าที่หมดอายุสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายรวมถึงความเสียหายภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสีย
3. หากต้นทุนของสินค้าที่เสียหายเป็นของผู้กระทำผิดที่ชดใช้ค่าเสียหาย จำนวนเงินดังกล่าวจะแสดงในรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในกรณีเกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือหากศาลไม่ได้ตัดสินตัวผู้กระทำความผิด สินค้าที่เสียหายอาจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ

หากสินค้าขาดก็ต้องตัดขาดทุนหรือหาผู้รับผิดชอบ มีเพียงสินค้าคงคลังเท่านั้นที่สามารถยืนยันข้อเท็จจริงของการโจรกรรมหรือความเสียหายได้ (เช่น อายุการเก็บรักษาที่หมดอายุ) สำหรับสินค้าบางประเภท มีบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติซึ่งสามารถตัดรายการสินค้าคงคลังที่ขาดหายไปในการบัญชีภาษีเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้

• เดบิตเครดิต 41.

หากการขาดแคลนเกี่ยวข้องกับสินค้าขายปลีกประเภทหนึ่ง จะต้องตัดมาร์กอัปออกด้วย เมื่อต้องการทำเช่นนี้ การผ่านรายการจะกลับรายการ:

• เดบิต () เครดิต 42

การตัดจำหน่ายตามมาตรฐานของการสูญเสียตามธรรมชาตินั้นจัดทำเป็นเอกสารโดยรายการต่อไปนี้:

• เดบิต 96 เครดิต - หากองค์กรมีเงินสำรองสำหรับการตัดขาดทุน
• เดบิต 44 เครดิต - ตัดการขาดแคลนในกรณีที่ไม่มีเงินสำรอง

หากระบุตัวผู้กระทำผิดได้

มีการสรุปข้อตกลงที่เหมาะสมกับพนักงานที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของรายการสินค้าคงคลัง หากตรวจพบการขาดแคลน ปริมาณความเสียหายของวัสดุจะถูกกำหนดตามราคาตลาดปัจจุบัน

เพื่อสะท้อนถึงการฟื้นตัวในกรณีที่เกิดการขาดแคลนเกินอัตราการสูญเสียตามธรรมชาติทางบัญชี จะใช้รายการต่อไปนี้:

• เดบิต 73 เครดิต – ภาพสะท้อนของการขาดแคลนในบัญชีของพนักงาน
• เดบิต 73 เครดิต 98 - สะท้อนถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่รวบรวมจากพนักงานและราคาทางบัญชีของปัญหาการขาดแคลน
• เครดิตเดบิต 73 - การหักเงินขาดจากเงินเดือน
• เดบิต 98 เครดิต 91-1 - ตัดจำนวนเงินที่เรียกเก็บจากพนักงานสำหรับการขาดแคลน

หากไม่สามารถระบุตัวผู้กระทำผิดได้

หากไม่สามารถระบุผู้กระทำผิดได้ การขาดแคลนจะถูกตัดออกภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติเป็นค่าใช้จ่ายในบัญชี 91.2 การขาดแคลนเกินขีดจำกัดจะสะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์:

• เดบิต 91.2 เครดิต - สะท้อนถึงปริมาณการขาดแคลนซึ่งเกินเกณฑ์ปกติของการสูญเสียตามธรรมชาติ

ในกรณีนี้ (หากการขาดแคลนเกินเกณฑ์ปกติ) ก็จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหัก: เครดิตเดบิต 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างการโพสต์

หลังจากตรวจนับสินค้าคงคลังแล้วองค์กรพบการโจรกรรมเงิน 10 กก. เนย(อัตราการสูญเสียตามธรรมชาติ 500 กรัม) มูลค่าทางบัญชี 6,400 รูเบิล (มูลค่าตลาด 8,100 รูเบิล) การขาดแคลนถูกระงับจากผู้ขายเป็นเวลา 4 เดือน

บัญชี Dt	บัญชีเคที	คำอธิบายสายไฟ	จำนวนธุรกรรม	ฐานเอกสาร
		ปัญหาการขาดแคลนตัดออก	6400	พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังรายการสินค้าคงคลัง
44		ปัญหาการขาดแคลนถูกตัดออกตามมาตรฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ	320	ข้อมูลทางบัญชี
73		ปัญหาการขาดแคลนเกิดจากผู้ขาย	6080	คำสั่งผู้จัดการใบรับรองการบัญชี
73	98	ความแตกต่างระหว่างราคาถือและราคาส่วนลด	1615	ข้อมูลทางบัญชี
	73	¼ ของการขาดแคลนถูกระงับจากเงินเดือน	1520	บัญชีเงินเดือน T-49
98	91.1	ผลต่างระหว่างราคาตามบัญชีและราคาตลาดหลังเก็บเงินจะรวมอยู่ในรายได้อื่น	403,75	ข้อมูลทางบัญชี

เรามีองค์กรการค้า(การค้าสินค้าที่ไม่ใช่อาหาร) คลังสินค้า มีสินค้าสะสมที่ไม่ต้องการตลอดจนสินค้าหมดอายุสินค้าที่สูญหาย สภาพที่สามารถขายได้ในระหว่างการจัดเก็บที่ไม่เหมาะสม เราจำเป็นต้องตัดสินค้าออกประมาณ 500,000 รูเบิล วิธีการร่างพระราชบัญญัติให้ถูกต้องและตัดออกเพื่อให้สามารถนำมาพิจารณาในส่วนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้และสิ่งที่ต้องปฏิบัติตามหากเราไม่คืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงิน ขอบคุณ

1.เรื่องการตัดสินค้าที่ไม่ต้องการออก

หากผลิตภัณฑ์เก่าและไม่เป็นที่ต้องการและคุณตัดสินใจที่จะตัดออกตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าต้นทุนของผลิตภัณฑ์ดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภาษีได้ ฝ่ายการเงินยังยืนยันในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/07/2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/332) มิฉะนั้นอาจเกิดข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบได้ คุณสามารถปกป้องค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้โดยการอ้างอิงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าคุณได้ซื้อสินค้าสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจของคุณในตอนแรก ดังนั้นไม่ว่าผลลัพธ์สุดท้ายจะเป็นอย่างไร ค่าใช้จ่ายของคุณก็สมเหตุสมผล แต่คุณต้องตุนเอกสารยืนยันความเป็นไปไม่ได้ที่จะขายสินค้าล้าสมัย

2.เรื่องการตัดสินค้า การนำเสนอที่หายไป

ในเรื่องของการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนของการตัดสินค้าที่มีสภาพคล่องและต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดก็มีมุมมองสองประการ ตำแหน่งอย่างเป็นทางการคือค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/07/2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/332 ลงวันที่ 05/07/2553 เลขที่ 03-03-06/1/315). ฝ่ายตุลาการมีจุดยืนตรงกันข้าม ตามมุมมองนี้ องค์กรของคุณมีสิทธิ์รับรู้ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามย่อหน้า 49 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 01.02.2008 เลขที่ KA-A40/14839-07-2 ในกรณีที่ A40-3291/07-115-46, FAS อำเภอตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 11 กันยายน 2551 ในกรณีที่ A56-3652/2550)

3.เรื่องการตัดสินค้าหมดอายุ

หน่วยงานกำกับดูแลแสดงความเห็นเกี่ยวกับการตัดจำหน่ายสินค้าบางประเภท จากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/238 ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/805 ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06 /1/397 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2554 เลขที่ ED-4-3/9487 ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-09/139 สรุปได้ว่า ต้นทุนของสินค้าที่วันหมดอายุหมดอายุตลอดจนต้นทุนในการขาย (การทำลาย) ลดกำไรทางภาษีภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

หากตรงตามเงื่อนไขข้างต้น ต้นทุนของสินค้าหมดอายุที่ถูกทำลายรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจำหน่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และลดกำไรทางภาษีตามอนุวรรค 49 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

ในสถานการณ์นี้องค์กรจะต้องตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะรวมราคาซื้อสินค้าที่ถูกทำลายและค่าใช้จ่ายในการกำจัดสินค้าในการคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่ เมื่อคำนึงถึงตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแล การลดกำไรที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากต้นทุนเหล่านี้อาจทำให้เกิดความขัดแย้งกับผู้ตรวจสอบ ในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการมีตัวอย่างของการตัดสินของศาลเพื่อประโยชน์ขององค์กร (ดูตัวอย่างคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 6127/08 ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตมอสโก ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ KA-A40/14839-07 -2 ลงวันที่ 11 ตุลาคม 2550 เลขที่ KA-A40/10338-07

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

ขั้นตอนการลงทะเบียนและการสะท้อนในการบัญชีการสูญเสียจากการขาดแคลน (ความเสียหาย) ของสินค้าขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่ค้นพบข้อเท็จจริงของการขาดแคลน (ความเสียหาย):

สินค้าคงคลัง: การระบุการขาดแคลนและความเสียหาย

การตรวจจับข้อเท็จจริงของการขาดแคลน (ความเสียหาย) ของสินค้าเป็นพื้นฐานสำหรับการดำเนินการสินค้าคงคลัง (ส่วนที่ 3 ของข้อ 11 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ) ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือการขาดแคลน (ความเสียหาย) ของสินค้าที่ระบุก่อนที่จะจดทะเบียนสินค้า ข้อเท็จจริงของการขาดแคลน (ความเสียหาย) สามารถเปิดเผยได้ในระหว่างกระบวนการสินค้าคงคลังที่ดำเนินการด้วยเหตุผลอื่น

องค์กรสามารถดำเนินการจัดทำสินค้าคงคลังได้ตลอดเวลาตามดุลยพินิจของตน อย่างไรก็ตาม มีบางกรณีที่จำเป็นต้องดำเนินการสินค้าคงคลังโดยไม่ล้มเหลว:*

กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 27 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงาน

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับเงื่อนไขที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อดำเนินการสินค้าคงคลังให้ดูตาราง

หากต้องการจัดทำเอกสารสินค้าคงคลัง คุณสามารถใช้แบบฟอร์มมาตรฐานต่อไปนี้:*

เมื่อลงทะเบียนผลลัพธ์สินค้าคงคลังจะต้องจัดทำเอกสารดังต่อไปนี้:*

นี่คือที่ระบุไว้ในส่วนที่ 2 ของคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของ Goskomstat แห่งรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88 และในพระราชกฤษฎีกาของ Goskomstat แห่งรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2543 ฉบับที่ 26

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกรอกแบบฟอร์มเหล่านี้ โปรดดูตาราง

สินค้าคงคลัง: มาร์กดาวน์และการตัดจำหน่าย

หากตรวจพบข้อเท็จจริงของความเสียหายต่อสินค้า องค์กรสามารถ:*

หากองค์กรวางแผนที่จะลดราคา (ตัด) ผลิตภัณฑ์เนื่องจากความเสียหาย หัวหน้าองค์กรจะสร้างค่าคอมมิชชั่น ซึ่งองค์ประกอบดังกล่าวได้รับการอนุมัติตามคำสั่ง ค่าคอมมิชชั่นควรรวมถึง:*

การตัดสินใจของคณะกรรมการในการทำเครื่องหมาย (ตัด) สินค้าที่เสียหายจะทำเป็นลายลักษณ์อักษร เพื่อการนี้จึงได้ร่างพระราชบัญญัติไว้ เช่น*

การกระทำตามแบบฟอร์มหมายเลข TORG-15 (หมายเลข TORG-16) ถูกร่างขึ้นเป็นสามเท่าและลงนามโดยหัวหน้าองค์กร หนึ่งสำเนาจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชี สำเนาที่สองยังคงอยู่ในแผนก สำเนาที่สาม - กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน*

ขั้นตอนในการลงทะเบียนความเสียหายต่อสินค้านี้กำหนดขึ้นตามคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132

ในบางอุตสาหกรรม แทนที่จะใช้แบบฟอร์มหมายเลข TORG-15 (หมายเลข TORG-16) อาจใช้การดำเนินการอื่นในการตัดสินค้าที่หน่วยงานที่เกี่ยวข้องแนะนำให้ใช้ เช่น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินค้าทางการแพทย์ในร้านขายยา - พระราชบัญญัติตามแบบฟอร์ม A-2.18 (มาตรา 4) คำแนะนำด้านระเบียบวิธีได้รับการอนุมัติจากกระทรวงสาธารณสุขของรัสเซียเมื่อวันที่ 14 พฤษภาคม 2541 ฉบับที่ 98/124)

การสะท้อนในการบัญชีการสูญเสียที่ยืนยันโดยผลลัพธ์สินค้าคงคลังขึ้นอยู่กับ:*

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการสะท้อนถึงการขาดแคลนที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังในการบัญชี โปรดดูวิธีการสะท้อนถึงการขาดแคลนที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังในการบัญชีและภาษี

พื้นฐาน: ภาษีเงินได้

ขั้นตอนการบัญชีการขาดแคลน (ความเสียหาย) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับสาเหตุที่เกิดการขาดแคลน (ความเสียหาย) นี้:*

การสูญเสียจากความเสียหายต่อสินค้าสามารถนำมาพิจารณาได้เฉพาะภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติและการสูญเสียทางเทคโนโลยีระหว่างการขนส่ง (อนุวรรค 2, 3, วรรค 7, มาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำนึงถึงการขาดแคลนภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่เป็นวัสดุ (ข้อย่อย 2 ข้อ 7 บทความ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*

การบัญชีสำหรับการขาดแคลนที่เกินกว่าเกณฑ์ปกติของการสูญเสียตามธรรมชาตินั้นขึ้นอยู่กับว่ามีการระบุตัวบุคคลที่มีความผิดหรือไม่

หากมีการระบุผู้กระทำความผิดให้สะท้อนถึงความขาดแคลนที่ได้รับจากเขาโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 243 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 3 ของมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์:เป็นไปได้ไหม องค์กรการค้าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ให้คำนึงถึงราคาซื้อสินค้าที่วันหมดอายุหมดอายุรวมถึงต้นทุนการกำจัด (การทำลาย)

ใช่ คุณสามารถทำได้ แต่สำหรับสินค้าบางประเภทเท่านั้น*

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/342 ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/315 ลงวันที่ 2 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06 /1/105 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11 สิงหาคม 2554 เลขที่ AS-4-3/13072 หน่วยงานกำกับดูแลปฏิบัติตามมุมมองต่อไปนี้ ไม่สามารถนำมาพิจารณาต้นทุนของสินค้าที่หมดอายุรวมถึงต้นทุนการกำจัด (การทำลาย) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีจะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ราคาซื้อของสินค้าหมดอายุและค่าใช้จ่ายในการจำหน่าย (ทำลาย) ไม่สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเป็นส่วนหนึ่งของการสร้างรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ บนพื้นฐานนี้จำนวนเงินจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

อย่างไรก็ตาม สำหรับสินค้าบางประเภท หน่วยงานกำกับดูแลแสดงมุมมองที่แตกต่างออกไป จากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/238 ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/805 ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06 /1/397 และ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2554 เลขที่ ED-4-3/9487 ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-09/139 สรุปได้ว่า ต้นทุนของสินค้าที่วันหมดอายุหมดอายุตลอดจนต้นทุนในการขาย (ทำลาย) ลดกำไรทางภาษีภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้: *

• องค์กรสามารถบันทึกข้อเท็จจริงของการกำจัด (การทำลาย) สินค้าหมดอายุตามกฎปัจจุบัน
  • หลังจากลงทะเบียนสินค้า
  • ก่อนที่จะลงทะเบียนสินค้า (เช่น เมื่อได้รับสินค้า)
  • ก่อนจัดทำงบการเงินประจำปี
  • เมื่อเปลี่ยนผู้รับผิดชอบที่สำคัญ (เช่น ผู้จัดการคลังสินค้า เจ้าของร้าน)
  • เมื่อมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการโจรกรรม การละเมิด หรือความเสียหาย
  • ในกรณีที่เกิดเหตุสุดวิสัย (เช่น ภัยธรรมชาติ)
  • ระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีขององค์กร
  • ในกรณีอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมาย (ตัวอย่างเช่นเมื่อขายกิจการเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อน) (มาตรา 561 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
  • รายการสินค้าคงคลังของรายการสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์มหมายเลข INV-3)
  • การกระทำของสินค้าคงคลังของสินค้าคงคลังที่จัดส่ง (แบบฟอร์มหมายเลข INV-4)
  • รายการสินค้าคงคลังของรายการสินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา (แบบฟอร์มหมายเลข INV-5)
  • การกระทำของสินค้าคงคลังของรายการสินค้าคงคลังระหว่างทาง (แบบฟอร์มหมายเลข INV-6)
  • ข้อความที่ตรงกันในแบบฟอร์มหมายเลข INV-19;
  • ใบแจ้งยอดการบัญชีผลลัพธ์ที่ระบุโดยสินค้าคงคลังตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-26
  • ทำเครื่องหมายสินค้าเพื่อขายต่อ
  • ตัดสินค้าออก (หากไม่ต้องขายเพิ่มเติม)
  • ตัวแทนฝ่ายบริหารขององค์กร (เช่น ผู้จัดการ)
  • ผู้รับผิดชอบทางการเงิน
  • ตัวแทนตรวจสอบสุขาภิบาล (ถ้าจำเป็น)
  • หมายเลข TORG-15 (ออกให้เมื่อทำเครื่องหมาย (ตัด) สินค้าอันเป็นผลมาจากความเสียหาย, การแตกหัก, เศษซาก)
  • หมายเลข TORG-16 (ออกเมื่อตัดสินค้าที่ไม่ต้องขายเพิ่มเติม เช่น เมื่อหมดอายุการเก็บรักษา)
  • ประเภทของการสูญเสีย (การขาดแคลนหรือความเสียหาย)
  • สาเหตุของการเกิดขึ้น (การสูญเสียตามธรรมชาติ ผู้กระทำผิด เหตุสุดวิสัย)
  • เนื่องจากการสูญเสียตามธรรมชาติ (การสูญเสียทางเทคโนโลยีระหว่างการขนส่ง)
  • เนื่องจากความผิดของผู้รับผิดชอบทางการเงิน (บุคคลที่มีความผิดอื่น ๆ )
  • อันเป็นผลมาจากเหตุสุดวิสัย (น้ำท่วม ไฟไหม้ ฯลฯ)
• การรีไซเคิล (การทำลาย) สินค้าที่หมดอายุบางประเภทนั้นเป็นไปตามกฎหมาย
• มีขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติอย่างเป็นทางการสำหรับการกำจัด (ทำลาย) สินค้าดังกล่าว
• องค์กรสามารถบันทึกข้อเท็จจริงของการกำจัด (การทำลาย) สินค้าหมดอายุตามกฎปัจจุบัน

หากตรงตามเงื่อนไขข้างต้น ต้นทุนของสินค้าหมดอายุที่ถูกทำลายรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจำหน่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และลดกำไรทางภาษีตามอนุวรรค 49 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย.*

ข้อกำหนดสำหรับการทำลายสินค้าที่หมดอายุ (หลังจากการตรวจสอบเบื้องต้น) กำหนดไว้สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร น้ำหอม เครื่องสำอางและผลิตภัณฑ์ยาสูบ ผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์เพื่อสุขอนามัยในช่องปาก (ข้อ 2, 4 และ 18 ของข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 กันยายน 2540 ฉบับที่ 1263) เช่นเดียวกับยารักษาโรค (มาตรา 57 ส่วนที่ 1 มาตรา 59 ของกฎหมายลงวันที่ 12 เมษายน 2553 ฉบับที่ 61-FZ) ในเวลาเดียวกันกฎระเบียบที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2540 ฉบับที่ 1263 และกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 กันยายน 2553 ฉบับที่ 674 ได้กำหนด ขั้นตอนการบันทึกขั้นตอนการทำลายสินค้าที่หมดอายุเหล่านี้

ตัวอย่างเช่นวรรค 10 และ 11 ของกฎซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 กันยายน 2553 ฉบับที่ 674 ระบุว่าเจ้าของยาที่ไม่เหมาะสมสำหรับการขายจะต้องโอนยาเหล่านั้นเพื่อทำลายให้กับองค์กรเฉพาะทางและ ในทางกลับกันก็ทำลายพวกเขาด้วยการกระทำที่เหมาะสม ในกรณีนี้การมีการกระทำที่เสร็จสมบูรณ์จะเป็นพื้นฐานในการตัดค่าใช้จ่ายต้นทุนยาที่ถูกทำลายและค่าใช้จ่ายในการกำจัดยา คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2554 เลขที่ ED-4-3/9487 แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าในการชี้แจงตัวแทนของบริการภาษีจะอ้างถึงคำสั่งที่ถูกยกเลิกของกระทรวงสาธารณสุขของรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 382 แต่ข้อสรุปที่มีอยู่ในจดหมายยังสามารถติดตามได้ในปัจจุบัน

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้คุณลดกำไรที่ต้องเสียภาษีด้วยต้นทุนของสินค้าที่หมดอายุที่ถูกทำลายแม้ว่ากฎหมายจะไม่ได้กำหนดขั้นตอนการทำลายสินค้าก็ตาม มีดังต่อไปนี้.*

เงื่อนไขประการหนึ่งสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้คือการมุ่งเน้นไปที่การสร้างรายได้ (ข้อ 1 ข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มันเป็นจุดมุ่งเน้น ไม่ใช่ความสำเร็จของผลลัพธ์เชิงบวกที่เฉพาะเจาะจง

การซื้อผลิตภัณฑ์เพื่อขายเพิ่มเติม (ไม่ว่าจะเป็นประเภทใดก็ตาม) องค์กรต้องเสียค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้อยู่แล้ว และความจริงที่ว่าเนื่องจากวันหมดอายุและการกำจัด (การทำลาย) ของผลิตภัณฑ์นี้ไม่ได้รับรายได้ไม่ได้เปลี่ยนแปลงข้อเท็จจริงนี้ ดังนั้นแม้ว่าค่าใช้จ่ายใด ๆ ขององค์กรจะไม่นำไปสู่ผลลัพธ์ที่วางแผนไว้ (การรับรายได้) ก็สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ สิ่งสำคัญคือค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ตามวรรค 5 ของข้อ 5 ของกฎหมายหมายเลข 2300-1 ของวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2535 ห้ามขายสินค้าที่หมดอายุ

แนวทางที่เสนอนั้นสอดคล้องกับตำแหน่งของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่สามารถประเมินความถูกต้องของค่าใช้จ่ายที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้จากมุมมองของความได้เปรียบ ความสมเหตุสมผล ประสิทธิภาพ หรือผลลัพธ์ที่ได้รับ (คำจำกัดความของรัฐธรรมนูญ ศาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 4 มิถุนายน 2550 หมายเลข 320-O-P และลงวันที่ 4 มิถุนายน 2550 หมายเลข 366-O-P)

ในสถานการณ์นี้องค์กรจะต้องตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะรวมราคาซื้อสินค้าที่ถูกทำลายและค่าใช้จ่ายในการกำจัดสินค้าในการคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่ เมื่อคำนึงถึงตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแล การลดกำไรที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากต้นทุนเหล่านี้อาจทำให้เกิดความขัดแย้งกับผู้ตรวจสอบ ในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการมีตัวอย่างของการตัดสินของศาลเพื่อประโยชน์ขององค์กร (ดูตัวอย่างคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 6127/08 ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตมอสโก ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ KA-A40/14839-07 -2 ลงวันที่ 11 ตุลาคม 2550 เลขที่ KA-A40/10338-07)*

รวมความสูญเสียจากความเสียหาย (การขาดแคลน) ของสินค้าเป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่บันทึกข้อเท็จจริงของการขาดแคลน (ความเสียหาย) ของสินค้าหรือในวันที่จัดทำงบการเงินประจำปี (เช่น ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน) ทำเช่นนี้แม้ว่าองค์กรจะรับรู้ค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้างและถ้าใช้วิธีเงินสดก็ตาม สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 ของมาตรา 272 และวรรค 3 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ หากองค์กรใช้วิธีการเงินสด ให้คำนึงถึงความสูญเสียหากชำระค่าสินค้าซึ่งเปิดเผยข้อเท็จจริงของการขาดแคลน (ความเสียหาย) (ข้อ 3 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*

พื้นฐาน: ภาษีมูลค่าเพิ่ม

สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาดแคลน (ความเสียหาย) ได้ภายในขอบเขตของบรรทัดฐานการสูญเสียตามธรรมชาติ (ข้อ 7 ของข้อ 171 ข้อย่อย 2 ของข้อ 7 ของข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ โปรดดูวิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายมาตรฐาน* หากจำนวนการขาดแคลน (ความเสียหาย) รวม TZR แล้ว จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อจากต้นทุนเหล่านี้จะสามารถหักได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการขาดแคลน (ความเสียหาย) ) ภายในบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ โปรดดูวิธีการจัดทำและสะท้อนการขาดแคลนสินทรัพย์วัสดุในการบัญชีและภาษี คำถามที่ว่าจำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้เพื่อหักหรือไม่หากสินค้าสูญหายเนื่องจากการโจรกรรม ไฟไหม้ ความเสียหาย ฯลฯ ได้มีการกล่าวถึงในคำแนะนำ ในกรณีใดบ้างที่จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงิน .

เอเลนา โปโปวาที่ปรึกษาของรัฐด้านบริการภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันดับที่ 1

2. สถานการณ์: จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินที่สูญหายเนื่องจากการโจรกรรม (ไฟไหม้ ความเสียหาย ฯลฯ) หรือไม่ มีการระบุการขาดแคลนในระหว่างสินค้าคงคลัง

ใช่ต้อง.

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินที่สูญหายเนื่องจากการโจรกรรม (หากไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิด) ไฟไหม้ ความเสียหาย ฯลฯ จะต้องได้รับการฟื้นฟู เนื่องจากองค์กรไม่ได้ใช้ทรัพย์สินดังกล่าวในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถทำได้เฉพาะในทรัพย์สินที่ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีจะต้องได้รับการคืนในไตรมาสที่ทรัพย์สินที่ขาดหายไปถูกยกเลิกการลงทะเบียนตามผลลัพธ์สินค้าคงคลัง

หน่วยงานกำกับดูแลให้ความเห็นเกี่ยวกับสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-07-11/2547 ลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 03-07-15/175 ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-07-15/120 ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 03-04-11/132 และลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/421 ภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของรัสเซียลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ ShT -6-03/899)

หากการขาดแคลนเกิดจากการสูญเสียระหว่างการจัดเก็บหรือการขนส่งทรัพย์สิน ควรคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนที่เกินกว่าจำนวนภาษีที่สามารถหักได้สำหรับการสูญเสียภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติ สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายซึ่งเป็นมาตรฐานในการคำนวณกำไรทางภาษีนั้นได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินภายในขอบเขตของบรรทัดฐานเหล่านี้เท่านั้น (วรรค 2 วรรค 7 บทความ 171 อนุวรรค 2 วรรค 7 บทความ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคืนค่าส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการสูญเสียทั้งหมดและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการสูญเสียตามมาตรฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-08/244 และลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 03-04-11/132

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้องค์กรต่างๆ ไม่สามารถคืน VAT ที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักลดหย่อนทรัพย์สินที่สูญหายเนื่องจากการโจรกรรม (หากไม่ได้ระบุตัวผู้กระทำผิด) ไฟไหม้ ความเสียหาย ฯลฯ มีดังต่อไปนี้*

องค์กรจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะในกรณีที่ระบุไว้โดยชัดแจ้งในวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขาดแคลนทรัพย์สิน (การสูญเสียทรัพย์สินในกรณีที่ถูกขโมยโดยไม่มีผู้กระทำความผิด ไฟไหม้ ความเสียหาย ฯลฯ) ไม่ได้กล่าวถึงในย่อหน้านี้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้สำหรับเหตุผลอื่นในการคืน VAT

นอกจากนี้ ภาษีซื้อสำหรับทรัพย์สินที่สูญหายเนื่องจากการโจรกรรม ความเสียหาย ไฟไหม้ ฯลฯ เคยได้รับการยอมรับตามกฎหมายสำหรับการหักเงินแล้ว เมื่อถึงเวลาที่มีการหักเงิน ไม่จำเป็นต้องใช้ทรัพย์สินนั้นในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีอีกต่อไป ก็เพียงพอแล้วที่องค์กรจะมีความตั้งใจที่จะใช้ในลักษณะนี้ สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เนื่องจากการสูญเสียทรัพย์สินไม่ได้เปลี่ยนวัตถุประสงค์ดั้งเดิมของการซื้อกิจการ องค์กรจึงไม่มีเหตุผลในการคืน VAT ที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงิน*

ความถูกต้องของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยวิธีอนุญาโตตุลาการจำนวนมาก (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 3943/11 วันที่ 23 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 10652/06 การพิจารณา ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 ตุลาคม 2552 เลขที่ VAS- 13771/09 ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 13787/07 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 29 มิถุนายน 2552 เลขที่ A17-2257/2008-05-21 ลงวันที่ 28 เมษายน 2551 เลขที่ A82-15724/2004 -37 เขตอูราล ลงวันที่ 22 มกราคม 2552 เลขที่ Ф09-10369/08-С2 ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2550 เลขที่ Ф09-4997/07-С3; Northwestern District ลงวันที่ 3 กันยายน 2552 No. А56-5351/ 2552; Moscow District ลงวันที่ 2 เมษายน 2552 เลขที่ KA-A41/2501-09, Central District ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2551 เลขที่ A08-10126/06-20 ลงวันที่ 31 มีนาคม 2551 เลขที่ A-62-3848/2550 ; เขตโวลก้า ลงวันที่ 29 มกราคม 2551 เลขที่ A55-1226/2550-31; เขตฟาร์อีสเทิร์น ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ F03-A73/08-2/180 ลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2549 หมายเลข F03-A24/06- 2/1229 ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2549 เลขที่ F03-A73/06-2/1183; North Caucasus District ลงวันที่ 31 กรกฎาคม , 2552 เลขที่ A53-426/2552 ลงวันที่ 26 มีนาคม 2552 เลขที่ A32-2476/2551 -45/42 ลงวันที่ 27 มีนาคม 2551 เลขที่ Ф08-1468/08-536А)

ก็ควรสังเกตว่า หน่วยงานบังคับใช้กฎหมายสามารถระบุผู้รับผิดชอบในการกำจัดทรัพย์สินได้ คำตัดสินของศาลอาจบังคับให้บุคคลเหล่านี้ต้องชดเชยความเสียหายให้กับองค์กรหรือคืนทรัพย์สินที่สูญหาย หากผู้กระทำความผิดส่งคืนทรัพย์สินและองค์กรใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ปรับจำนวนภาษีที่เรียกคืนก่อนหน้านี้ ในการดำเนินการนี้ ให้ส่งคำประกาศที่อัปเดตไปยังสำนักงานสรรพากรในช่วงเวลาที่มีการเรียกคืนการหักภาษีสำหรับทรัพย์สินนี้

หากผู้กระทำความผิดชดใช้ค่าเสียหายด้วยเงิน ให้ปรับจำนวนเงินที่ได้คืนไว้ก่อนหน้านี้ การหักภาษีไม่จำเป็น. สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าค่าตอบแทนที่จ่ายไปไม่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ที่ขาย ดังนั้นเมื่อได้รับค่าตอบแทน องค์กรไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 39 วรรค 1 ของมาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 03-07-15/175 ซึ่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียส่งถึง เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีเพื่อใช้งาน (จดหมายลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ ШТ-6-03/899)

โอลกา ซิบิโซวา, หัวหน้าแผนกภาษีทางอ้อม, กรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากร, กระทรวงการคลังของรัสเซีย

3.บทความ:สินค้าล้าสมัย

บริษัทตัดสินค้าล้าสมัยออก ก่อนหน้านี้เรายอมรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "ที่ป้อน" สำหรับการหักเงินแล้ว ควรคืนภาษีหรือไม่*

คำตอบ
ยู.วี. อูชาคอฟ
ที่ปรึกษาด้านภาษี

นักการเงินเชื่อว่ามีความจำเป็น พวกเขาให้เหตุผลแบบนี้*

สามารถหัก VAT จำนวน "อินพุต" ได้หากใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การกำจัดสินค้าด้วยเหตุผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายหรือการโอนโดยเปล่าประโยชน์ เช่น การตัดจำหน่ายสินค้าล้าสมัย จะไม่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี (มาตรา 39, 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่งการชี้แจงดังกล่าวได้รับจากเจ้าหน้าที่กระทรวงการคลังรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/387 และลงวันที่ 7 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/332 .

แต่ผู้พิพากษาอนุญาโตตุลาการในกรณีนี้สนับสนุนองค์กรต่างๆ ทำให้พวกเขาไม่ต้องคืนภาษี*

พวกเขาเชื่อว่ารายการกรณีที่จำเป็นต้องกู้คืนถูกปิด (ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่มีข้อกำหนดในการตัดสินค้าเนื่องจากสินค้าล้าสมัย (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 3943/11 มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2553 ที่ F03-8694/2553)

นอกจากนี้เงื่อนไขประการหนึ่งสำหรับการหักเงินไม่ใช่การใช้สินค้าในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี แต่เป็นการซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้งานหรือเพื่อการขายต่อ (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรเริ่มซื้อสินค้าเพื่อขายในภายหลัง ซึ่งหมายความว่าเป็นไปตามเงื่อนไขนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2010 เลขที่ A45-26108/2009, FAS Volga District ลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2010 เลขที่ A12-7415/2009)

ดังนั้นหากบริษัทพร้อมโต้แย้งกับเจ้าหน้าที่ตรวจก็อาจไม่สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้*

4. จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/07/2554 เลขที่ 03-03-06/1/332 “ ในการตัดจำนวนสินค้าที่มีสภาพคล่องเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร”

คำถาม:
“LLC จำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่อาหาร สินค้าทั้งหมดถูกซื้อเพื่อกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ โดยมีจุดประสงค์เพื่อนำไปขายต่อ แต่บริษัทมีสต๊อกสินค้าเหลืออยู่ เนื่องจากสินค้าล้าสมัยเป็นระยะๆ และ (หรือ) ไม่เป็นที่ต้องการของผู้บริโภค ค่าคอมมิชชั่นที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษจะตรวจสอบสินค้าดังกล่าวหากไม่สามารถใช้สินค้าต่อไปได้และการดำเนินการในการตัดสินค้าจะถูกร่างขึ้นในรูปแบบรวม
1. เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ LLC มีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงจำนวนการตัดจำหน่ายสินค้าที่มีสภาพคล่องซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามอนุวรรค 6 ของวรรค 2 ของข้อ 265 ของ ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ความสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ และสถานการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือขจัดผลที่ตามมาของภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือสถานการณ์ฉุกเฉิน หรือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายตามอนุวรรค 49 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. ข้อ 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการกรณีที่ครบถ้วนสมบูรณ์เมื่อจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับสำหรับการหักลดหย่อนจากสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสิทธิในทรัพย์สินใน ลักษณะที่กำหนดไว้ในบทนี้ จะต้องเป็นไปตามผู้เสียภาษีฟื้นฟู ไม่ได้ระบุการเรียกคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัดสินค้าที่มีสภาพคล่องออก
LLC มีสิทธิ์ที่จะไม่คืนจำนวน VAT สำหรับการชำระให้กับงบประมาณเมื่อตัดสินค้าที่มีสภาพคล่องซึ่งก่อนหน้านี้ถูกอ้างสิทธิ์ในการหักเงินอย่างสมเหตุสมผลหรือไม่?*

กรมสรรพากรและนโยบายภาษีศุลกากรได้ทบทวนหนังสือเกี่ยวกับการตัดจำนวนสินค้าที่มีสภาพคล่องเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรแล้วรายงานดังต่อไปนี้
มาตรา 247 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดว่าวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ กำไรสำหรับ องค์กรรัสเซียในทางกลับกัน รายได้ที่ได้รับจะถูกรับรู้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งกำหนดตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ รายได้จากการขายจะรับรู้เป็นรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) เป็น การผลิตของตัวเองและได้มาก่อนหน้านี้และรายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน
ค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล (สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ) และค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).
ดังนั้นในกรณีของการขาย (ตัดจำหน่าย) สินค้าที่มีสภาพคล่อง ต้นทุนในการซื้อกิจการและการชำระบัญชีเพิ่มเติมไม่สามารถถือเป็นส่วนหนึ่งของการแยกรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจได้ ดังนั้นจึงไม่ต้องบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกำไร วัตถุประสงค์ด้านภาษี
ตามวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้าอาจถูกหักเงินในกรณีของการใช้สินค้าเหล่านี้ในการทำธุรกรรมที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีโดย ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตามบรรทัดฐานของมาตรา 39 และ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การกำจัดสินค้าด้วยเหตุผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายหรือการโอนโดยเปล่าประโยชน์ เช่น การตัดจำหน่ายสินค้าล้าสมัยจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม .
ดังนั้นเราเห็นว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เคยยอมรับโดยชอบด้วยกฎหมายในการหักค่าสินค้าเหล่านี้จะต้องถูกเรียกคืนเพื่อชำระตามงบประมาณ” *