भूमि भूखंड बजट लेखांकन के भूकर मूल्य का समायोजन। गैर-उत्पादित संपत्तियों के प्रकार के रूप में भूमि भूखंडों का बजट लेखांकन (स्ट्रुगोवा एस.एस.)

भूमि के भूकर मूल्य को बढ़ाने के लिए लेखांकन प्रविष्टि।

उत्तर

भूमि भूखंड के भूकर मूल्य में वृद्धि केवल भूमि कर उद्देश्यों के लिए प्रासंगिक है। और इसमें अचल संपत्तियों की वस्तु के रूप में इस साइट के लेखांकन में परिवर्तन करने की आवश्यकता शामिल नहीं है। तदनुसार, भूमि के भूकर मूल्य में किसी भी वृद्धि को दर्शाने की कोई आवश्यकता नहीं है। आपके भूमि भूखंडों को उनकी मूल लागत पर सूचीबद्ध किया जाएगा, जो उनके अधिग्रहण के लिए संगठन की वास्तविक लागत की राशि को पहचानता है (पीबीयू 6/01 का खंड 8 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन")। यानी, उस कीमत पर जो आपने आपूर्तिकर्ता (विक्रेता) को भुगतान किया था।

साथ ही, आपको भूमि भूखंड के वास्तविक मूल्य को प्रतिबिंबित करने के लिए लेखांकन में उसके मूल्य का पुनर्मूल्यांकन करने का अधिकार है। उसी समय, पुनर्मूल्यांकन आपका अधिकार है, दायित्व नहीं, और इसे आपकी लेखा नीति (पीबीयू 6/01 के खंड 15, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/08/2011 एन 03-) द्वारा प्रदान किया जाना चाहिए। 03-06/1/412). यदि ऐसी कोई बाध्यता तय नहीं है तो पुनर्मूल्यांकन की कोई आवश्यकता नहीं है। और इसलिए वायरिंग करने की भी जरूरत नहीं पड़ती.

कुछ स्वायत्त संस्थानों को स्थायी, असीमित उपयोग के अधिकार के तहत भूमि भूखंड सौंपे जाते हैं। भूकर मूल्य (निर्देश संख्या 157एन के खंड 71) पर भूमि भूखंड का उपयोग करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले एक दस्तावेज (प्रमाणपत्र) के आधार पर उन्हें खाता 0 103 11,000 "भूमि - संस्था की अचल संपत्ति" में शामिल किया गया है। .

संदर्भ के लिए:

भूमि - भूमि भूखंडों के रूप में गैर-उत्पादित परिसंपत्तियों की वस्तुएं, साथ ही भूमि भूखंडों से अविभाज्य पूंजीगत व्यय, जिसमें सतह सुधार के लिए सांस्कृतिक और तकनीकी उपायों के लिए गैर-इन्वेंट्री व्यय (संरचनाओं के निर्माण से संबंधित नहीं) शामिल हैं कृषि उपयोग के लिए भूमि, पूंजी निवेश की कीमत पर बनाई गई (भूमि भूखंडों की योजना बनाना, कृषि योग्य भूमि के लिए क्षेत्रों को उखाड़ना, पत्थरों और चट्टानों के खेतों को साफ करना, कूबड़ को काटना, झाड़ियों को साफ करना, जलाशयों की सफाई, पुनर्ग्रहण, जल निकासी, सिंचाई और अन्य कार्य जो भूमि से अविभाज्य हैं), इस भूमि पर बनी इमारतों और संरचनाओं (उदाहरण के लिए, सड़कें, सुरंगें, प्रशासनिक भवन, आदि), वृक्षारोपण, भूमिगत जल या जैविक संसाधन (निर्देश संख्या 157एन का खंड 79) को छोड़कर।

14 सितंबर, 2017 को टिप्पणी किए गए पत्र संख्या 02-07-05/59444 में, वित्त मंत्रालय ने कहा कि यदि पंजीकरण दस्तावेजों में प्रासंगिक जानकारी की कमी के कारण भूमि भूखंड का भूकर मूल्य अज्ञात है, तो यह नहीं है लेखांकन इकाई को निर्दिष्ट गैर-वित्तीय परिसंपत्ति की प्राप्ति की घटना को लेखांकन में प्रतिबिंबित न करने का अधिकार दें।

निर्देश संख्या 157एन के पैराग्राफ 23 के प्रावधानों से यह निम्नानुसार है कि मुफ्त (सदा) उपयोग के अधिकार के तहत संस्थानों द्वारा रखे गए भूमि भूखंडों का प्रारंभिक मूल्य लेखांकन के लिए स्वीकृति की तारीख के अनुसार उनके बाजार (कैडस्ट्राल) मूल्य के रूप में पहचाना जाता है। चूंकि भूमि का भूखंड अधिग्रहित नहीं किया गया था, इसलिए इसका भूकर मूल्य अज्ञात है, इस मामले में भूखंड का बाजार मूल्य संपत्ति की प्राप्ति और निपटान पर आयोग द्वारा स्थापित किया जाता है; भूमि भूखंड को भूकर पंजीकरण के लिए स्वीकार किए जाने और उसका भूकर मूल्य ज्ञात होने के बाद, इसका प्रारंभिक मूल्य समायोजित किया जाता है।

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• 2017 से संस्थानों के लेखांकन में परिवर्तन
• 2016 के लिए नवीनतम लेखांकन परिवर्तन

निर्देश संख्या 183एन के खंड 20 के अनुसार, गैर-उत्पादित परिसंपत्तियों की वस्तुओं की प्राप्ति के लिए लेनदेन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों में दर्ज किए जाते हैं:

एक भूमि भूखंड, जिसमें अचल संपत्ति के अंतर्गत स्थित भूमि भी शामिल है, को स्थायी (सतत) उपयोग के अधिकार के तहत पंजीकरण के लिए स्वीकार कर लिया गया है (कैडस्ट्रल मूल्य पर हिसाब लगाया गया है (बाहर स्थित भूमि भूखंड का उपयोग करने के अधिकार के लिए दस्तावेज़ में निर्दिष्ट मूल्य) रूसी संघ का क्षेत्र)
लेखांकन के लिए पहले स्वीकृत भूमि भूखंड का मूल्य उसके भूकर मूल्य में परिवर्तन के कारण बदल गया है:
– भूमि भूखंड के मूल्य में वृद्धि की स्थिति में
– भूमि भूखंड के मूल्य में कमी होने की स्थिति में (ऑपरेशन "रेड रिवर्सल" विधि का उपयोग करके परिलक्षित होता है)

यहां हम रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 02-07-07/5669, रूसी संघ के राजकोष संख्या 07-04-05/02-120 दिनांक 02/ में निर्धारित सिफारिशें भी प्रस्तुत करते हैं। 02/2017, बैलेंस शीट (f. 0503130) में भूमि भूखंडों के मूल्य के प्रतिबिंब के संबंध में। स्वायत्त संस्थाएँ यह फॉर्म तभी भरती हैं जब बजट निधि प्राप्तकर्ता की बजटीय शक्तियाँ उन्हें हस्तांतरित कर दी गई हों, जो अत्यंत दुर्लभ है। इस तथ्य के बावजूद कि इस तरह के स्पष्टीकरण पूरी तरह से स्वायत्त संस्थानों पर लागू नहीं होते हैं, हमें वित्त मंत्रालय की स्थिति दिलचस्प लगी और हमारा मानना ​​​​है कि स्वायत्त संस्थान इसे अपने काम में (वित्तीय विवरण तैयार करते समय) अच्छी तरह से उपयोग कर सकते हैं। उपरोक्त पत्र से यह पता चलता है कि रिपोर्टिंग तिथि के बाद, लेकिन उससे पहले भूमि भूखंड के भूकर मूल्य में परिवर्तन, एक महत्वपूर्ण घटना को संदर्भित करता है और 2017 के लिए रिपोर्टिंग में प्रतिबिंब के अधीन है। इसके अलावा, यदि, बजट रिपोर्टिंग जमा करने की समय सीमा का अनुपालन करने के लिए और (या) प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों (भूमि भूखंड के भूकर मूल्य में परिवर्तन की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़) की देर से प्राप्ति के कारण, रिपोर्टिंग तिथि के बाद किसी घटना के बारे में जानकारी बैलेंस शीट रिपोर्टिंग संकेतकों के निर्माण में उपयोग नहीं किया जाता है, निर्दिष्ट घटना के बारे में जानकारी और मौद्रिक संदर्भ में इसका मूल्यांकन अनुभाग के पाठ भाग में बजट रिपोर्टिंग प्रस्तुत करते समय प्रकटीकरण के अधीन है। 4 "बजट रिपोर्टिंग के विषय के वित्तीय रिपोर्टिंग संकेतकों का विश्लेषण" व्याख्यात्मक नोट (फॉर्म 0503160)।

स्वायत्त संस्थानों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देश अनुमोदित। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 23 दिसंबर 2010 संख्या 183एन द्वारा।

भूकर मूल्य

हमें इस मुद्दे पर आपकी सलाह की आवश्यकता है: "हमारी कंपनी ने एक भूमि भूखंड के मूल्य को कम करने के लिए एक अदालती मामला जीता, मध्यस्थता अदालत ने वित्त और कानून मंत्रालय के पत्रों के अनुसार, 01/01/10 को बाजार मूल्य स्थापित किया।" चूँकि भूकर मूल्य बदल रहा है, 10.11.12.13 के लिए अद्यतन भूमि कर घोषणाएँ प्रस्तुत करना और तदनुसार आयकर की पुनर्गणना करना आवश्यक है... लेकिन सवाल यह है कि किस अवधि में और इसे लेखांकन और रिपोर्टिंग में कैसे प्रतिबिंबित किया जाए???? ?।" मैं कर अधिकारियों के साथ विवादों के लिए खुद को मध्यस्थता अभ्यास से लैस करना चाहूंगा, क्योंकि राशि महत्वपूर्ण है और आपको इसे साबित करना होगा।

कर लेखांकन में, कंपनी को उस अवधि के लिए संशोधित कर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता होती है जिसमें कर की राशि कम आंकी गई थी।
अर्थात्, आयकर के लिए, आयकर रिटर्न में दर्शाए गए भूमि कर के रूप में व्यय अधिक अनुमानित हो जाते हैं, और बजट में देय आयकर की राशि कम आंकी जाती है। ऐसी स्थिति में, संगठन एक अद्यतन आयकर रिटर्न (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1) जमा करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, कर निरीक्षणालय को लिखित रूप में यह अनुरोध करने का अधिकार है कि संगठन ऐसी घोषणा प्रस्तुत करे यदि अद्यतन भूमि कर घोषणा प्रस्तुत करने के साथ-साथ यह दायित्व पूरा नहीं किया गया हो। इस आवश्यकता का पालन करने से इनकार करने पर रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 19.4 के भाग 1 में दिए गए प्रशासनिक दायित्व (अधिकारियों पर 2,000 से 4,000 रूबल की राशि में चेतावनी या जुर्माना) लगाया जा सकता है। यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 8 दिसंबर 2011 के पत्र संख्या एएस-4-2/20776 में कहा गया था। मध्यस्थता इंगित करती है कि अद्यतन घोषणाएँ प्रदान करने की कोई आवश्यकता नहीं है केवल यदि:
- निर्दिष्ट अवधि के लिए कर का अधिक मूल्यांकन किया गया था;

- बढ़ा हुआ कर वास्तव में बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था।

आपके मामले में, इन नियमों का पालन नहीं किया जाता है.
इस प्रकार, अदालत के फैसले के आधार पर, संगठन उस अवधि के लिए भूमि कर और आयकर की अद्यतन गणना प्रस्तुत करेगा जिसमें पुनर्गणना हुई थी। दरअसल, आपके मामले में, अदालत का निर्णय सीधे तौर पर 01/01/10 से कर पुनर्गणना का संकेत देता है।
लेखांकन में, सुधार उस अवधि में किए जाते हैं जब अदालत का निर्णय कानूनी बल में प्रवेश करता है।
तदनुसार, 2011, 2011 और 2012 के लिए, खाता 84 या 91 का उपयोग करके भूमि कर व्यय से कटौती को प्रतिबिंबित करें, यह इस पर निर्भर करता है कि समायोजन की राशि महत्वपूर्ण है या नहीं।
लेखांकन को सही करने की प्रक्रिया उत्तर फ़ाइल में प्रस्तुत की गई है।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

कर की गणना का आधार 1 जनवरी को स्थापित भूमि भूखंड के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है।*

भूमि कर के लिए कर आधार कर अवधि के 1 जनवरी तक राज्य रियल एस्टेट कैडस्ट्रे में स्थापित भूमि भूखंड के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है ( पी। 1 छोटा चम्मच। 391 एन.के आरएफ). साथ ही, टैक्स कोड वर्ष के दौरान भूकर मूल्य में परिवर्तन को ध्यान में रखते हुए कर की गणना के लिए कोई तंत्र स्थापित नहीं करता है।

भूमि भूखंड का भूकर मूल्य बदल सकता है:

• भूकर मूल्य निर्धारित करने के परिणामों पर विवादों पर विचार करने के लिए अदालत या आयोग के निर्णय से;
• भूमि भूखंड की श्रेणी (अनुमत उपयोग का प्रकार) में परिवर्तन के कारण;
• भूमि का मूल्यांकन करते समय या राज्य रियल एस्टेट कैडस्ट्रे को बनाए रखते समय कैडस्ट्राल पंजीकरण अधिकारियों द्वारा की गई त्रुटि को ठीक करने के परिणामस्वरूप।

पहले मामले में, भूकर मूल्य में परिवर्तन को राज्य रियल एस्टेट कैडस्ट्रे में दर्ज किया जा सकता है:

• या न्यायिक अधिनियम (आयोग का निर्णय) के लागू होने की तिथि पर;
• या न्यायालय (आयोग) के निर्णय में निर्दिष्ट तिथि पर।

भूमि कर की गणना करते समय भूकर मूल्य में परिवर्तन को ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह स्थिति परिलक्षित होती है सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प 28 से आरएफ जून 2011 शहर नं. 913/11 . इस मामले में, नियामक एजेंसियां ​​प्रावधानों पर भरोसा करती हैं परिच्छेद 1रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 391 और बताता है कि भूमि कर की गणना करते समय, चालू वर्ष में अदालत या आयोग के निर्णय द्वारा बदले गए भूकर मूल्य को लागू किया जाना चाहिए:

• अगले वर्ष की 1 जनवरी से;
• चालू वर्ष के 1 जनवरी से, यदि न्यायालय (आयोग) के निर्णय में सीधे तौर पर कहा गया है कि भूकर मूल्य चालू वर्ष के 1 जनवरी से बदल जाता है।

दूसरे मामले में, भूमि भूखंड के अनुमत उपयोग की श्रेणी या प्रकार में परिवर्तन होने पर भूकर मूल्य में परिवर्तन राज्य रियल एस्टेट कैडस्ट्रे में दर्ज किया जाता है। भूमि कर की गणना करते समय इस परिवर्तन को अगले वर्ष की 1 जनवरी से ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यदि पिछली कर अवधि में कर की गणना को प्रभावित करने वाली त्रुटियों को चालू वर्ष में ठीक किया जाता है, तो परिवर्तित भूकर मूल्य को लागू करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि यह संकेतक बढ़ा है या घटा है।

भूमि कर की गणना करते समय, कर और भूमि कानून दोनों के नियम लागू होते हैं। भूमि कानून के विनियामक कृत्यों में, विशेष रूप से, भूमि भूखंडों के भूकर मूल्य के अनुमोदन पर स्थानीय सरकारों के दस्तावेज़ शामिल हैं। चूंकि भूमि के भूकर मूल्य के संशोधन में कर दायित्वों में बदलाव शामिल है, ऐसे कृत्यों (संकर मूल्य की स्थापना के भाग में) को निर्धारित तरीके से लागू किया जाता है लेख 5 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि की गई है संवैधानिक न्यायालय द्वारा 3 से आरएफ फरवरी 2010 शहर नं. 165-ओ-ओ. इसी प्रकार का दृष्टिकोण परिलक्षित होता है रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 मार्च 2011 शहर नं. 03-05-04-02/20 .

करदाताओं की स्थिति में सुधार करने वाले नियमों का पूर्वव्यापी प्रभाव हो सकता है यदि वे स्पष्ट रूप से इसके लिए प्रावधान करते हैं ( पी। 4 बड़े चम्मच. 5 एन.के आरएफ). इसके अलावा, यदि दस्तावेज़ में कहा गया है कि यह पहले उत्पन्न हुए कानूनी संबंधों पर लागू होता है, तो इस नियम का उपयोग पिछले वर्षों के लिए भूमि कर की पुनर्गणना करते समय किया जा सकता है। करदाताओं की स्थिति खराब करने वाले नियमों का पूर्वव्यापी प्रभाव नहीं हो सकता ( पी। 2 टीबीएसपी। 5 एन.के आरएफ).

भूकर मूल्य कम करने से करदाता की स्थिति में सुधार होता है। इसलिए, संगठन को पिछली अवधि के लिए भूमि कर की राशि की पुनर्गणना करने का अधिकार है (कर के भुगतान की तारीख से तीन साल के भीतर), अद्यतन घोषणाएँ प्रस्तुत करेंऔर मांग अधिक भुगतान की गई रकम की वापसी (ऑफसेट)।. इसी प्रकार की व्याख्याएँ इसमें निहित हैं रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 सितम्बर 2013 शहर नं. बीएस-3-11/3522 .

भूकर मूल्य में वृद्धि से करदाता की स्थिति खराब हो जाती है। एक सामान्य नियम के रूप में, इस मामले में नया संकेतक अगली कर अवधि के पहले दिन से पहले लागू नहीं किया जाना चाहिए ( पी। 1 छोटा चम्मच। 5 एन.के आरएफ). हालाँकि, इस मानदंड को लागू करने की प्रक्रिया की व्याख्या करते समय, नियामक एजेंसियां ​​​​एक विशेषता पर जोर देती हैं। उनका मानना ​​​​है कि यदि अदालत के फैसले से हुई तकनीकी त्रुटि के सुधार के कारण भूकर मूल्य में वृद्धि हुई है, तो यह पिछली अवधि के लिए भूमि कर की पुनर्गणना करने और अद्यतन घोषणाएं (पत्र) जमा करने का आधार है रूस के वित्त मंत्रालय 10 से मार्च 2011 शहर नं. 03-05-04-02/21 , 25 से रूस की संघीय कर सेवा जनवरी 2013 शहर नं. बीएस-4-11/959).

भूमि कर की गणना के लिए सुविचारित प्रक्रिया उन मामलों में लागू नहीं होती है जहां भूमि भूखंड का कानूनी धारक वर्ष के दौरान बदल जाता है। यदि शीर्षक का मालिक बदलता है, तो नए मालिक को अधिकारों के राज्य पंजीकरण की तारीख पर राज्य अचल संपत्ति कैडस्ट्रे में निर्दिष्ट भूमि भूखंड के बारे में जानकारी के अनुसार भूमि कर (अग्रिम कर भुगतान) की गणना करनी होगी। अर्थात्, नए भूकर मूल्य या भिन्न कर दर को ध्यान में रखते हुए। कर की गणना के लिए नई प्रक्रिया भूमि भूखंड के नए मालिक के अधिकारों के पंजीकरण की तारीख से लागू की जाती है। इसमें बताया गया है रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 9 जुलाई 2008 शहर नं. 03-05-04-02/40 .

सर्गेई रज़गुलिन, रूसी संघ के वास्तविक राज्य पार्षद, तृतीय श्रेणी

2. स्थिति:यदि कोई संगठन अद्यतन संपत्ति कर रिटर्न (परिवहन कर, भूमि कर) दाखिल करता है तो क्या वह अद्यतन आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए बाध्य है?

हां, यह बाध्य है, लेकिन इस शर्त पर कि इस तरह की त्रुटि से आयकर का भुगतान करने के दायित्वों को कम करके बताया जाएगा।

इस प्रकार, इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि संपत्ति कर घोषणा (परिवहन या भूमि कर) में क्या स्पष्टीकरण दिए गए हैं।

किसी संगठन को एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करने की आवश्यकता होती है यदि उसे पहले जमा किए गए रिटर्न में अशुद्धियाँ या त्रुटियां मिलती हैं जिसके परिणामस्वरूप कर आधार कम बताया जाता है और बजट में कर का अधूरा भुगतान होता है ( पी। 1 छोटा चम्मच। 81 एन.के आरएफ).

संपत्ति कर (परिवहन और भूमि कर) की राशि अन्य खर्चों में शामिल है और उस अवधि में कर योग्य लाभ को कम करती है जिसमें यह कर अर्जित किया गया था (यदि संगठन संचय विधि का उपयोग करता है) या बजट में भुगतान किया जाता है (यदि संगठन नकदी का उपयोग करता है) तरीका)। यह प्रावधानों से चलता है उपपैरा 1अनुच्छेद 264 का अनुच्छेद 1, उपपैरा 1अनुच्छेद 272 का अनुच्छेद 7 और उपपैरा 3रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के अनुच्छेद 3।

वर्तमान कानून के तहत अर्जित करों और शुल्कों के रूप में व्यय अप्रत्यक्ष खर्चों के हिस्से के रूप में परिलक्षित होते हैं पंक्ति 041आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 से शीट 02, जिसका प्रपत्र स्वीकृत है रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 22 के आदेश से मार्च 2012 शहर नं. एमएमवी-7-3/174 .

एक तरह से या किसी अन्य, संपत्ति कर और अन्य कर जो कर योग्य लाभ को कम करते हैं, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में बजट में देय लाभ कर की मात्रा को प्रभावित करते हैं।

कर रिटर्न में स्पष्टीकरण के लिए तीन विकल्प शामिल हैं:

• कर आधार और बजट में कर दायित्वों की मात्रा को कम करना (उदाहरण के लिए, यदि प्रारंभिक संपत्ति कर रिटर्न में कर योग्य संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य अधिक बताया गया था);
• बजट में कर आधार और कर दायित्वों की मात्रा बढ़ाना (उदाहरण के लिए, यदि प्रारंभिक परिवहन कर घोषणा में किसी भी कर योग्य वस्तु को ध्यान में नहीं रखा गया है);
• कर आधार और बजट में कर दायित्वों की मात्रा को प्रभावित नहीं करना (उदाहरण के लिए, यदि संदर्भ अनुभागों में प्रतिबिंबित संकेतक स्पष्ट किए गए हैं)।

पहले मामले में, आयकर रिटर्न में दर्शाए गए खर्च अधिक अनुमानित हो जाते हैं, और बजट में देय आयकर की राशि कम आंकी जाती है। ऐसी स्थिति में, संगठन एक अद्यतन आयकर रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य है ( पी। 1 छोटा चम्मच। 81 एन.के आरएफ). इसके अलावा, कर निरीक्षणालय को लिखित रूप में यह अनुरोध करने का अधिकार है कि संगठन ऐसी घोषणा प्रस्तुत करे यदि संपत्ति कर (परिवहन कर, भूमि कर) के लिए अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के साथ-साथ यह दायित्व पूरा नहीं किया गया हो। इस आवश्यकता का अनुपालन करने से इंकार करने पर प्रशासनिक दायित्व प्रदान किया जा सकता है भाग ---- पहलाप्रशासनिक अपराधों पर रूसी संघ की संहिता का अनुच्छेद 19.4 (2,000 से 4,000 रूबल की राशि में अधिकारियों को चेतावनी या जुर्माना लगाना)। इसमें बताया गया है रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 8 दिसंबर 2011 शहर नं. एएस-4-2/20776 *.

मुख्य लेखाकार सलाह देते हैं: रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम की राय में, कुछ शर्तों के तहत, एक संगठन अद्यतन आयकर रिटर्न जमा नहीं कर सकता है यदि संपत्ति, परिवहन या भूमि करों के लिए अद्यतन रिटर्न कर में कमी दर्शाते हैं देनदारियाँ

यदि निम्नलिखित परिस्थितियों में संपत्ति कर (परिवहन या भूमि कर) की मात्रा कम कर दी गई है, तो किसी संगठन को अद्यतन आयकर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है:

• संगठन ने एक अद्यतन कर कटौती घोषणा दाखिल की है;
• कर का निर्धारण अधिक किया गया था;
• बढ़ा हुआ कर वास्तव में बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, ऐसा निर्णय लेते समय, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने तीन निचले अधिकारियों के निर्णयों को पलट दिया। वास्तव में 17 का संकल्प जनवरी 2012 शहर नं. 10077/11 मिसाल है. इसमें कहा गया है कि इसी तरह के मामलों में पहले अपनाए गए न्यायिक कृत्यों की आधार पर समीक्षा की जा सकती है अनुच्छेद 5रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 311 का भाग 3 (नई खोजी गई परिस्थितियों के कारण)।

दूसरे मामले में, आयकर रिटर्न में दर्शाए गए खर्चों को कम करके आंका जाता है, और बजट में देय आयकर की राशि को बढ़ा-चढ़ाकर बताया जाता है। ऐसे में संगठन को अधिकार है, लेकिन संशोधित घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है (पैरा. 3 पी. 1 छोटा चम्मच। 54 , पैरा. 2 पी. 1 छोटा चम्मच। 81 रूसी संघ का टैक्स कोड)।

तीसरे मामले में, न तो आयकर रिटर्न में दर्शाए गए खर्च और न ही बजट में देय कर की राशि में कोई बदलाव होता है। इसलिए, अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

संपत्ति कर (परिवहन या भूमि कर) का मूल्यांकन टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त रूप से किया जा सकता है, जिसके दौरान आयकर की भी जाँच की गई थी। रूस की संघीय कर सेवा के अनुसार, ऐसी स्थिति में संगठन को एक अद्यतन आयकर रिटर्न दाखिल करना होगा और बजट में अपने दायित्वों को स्वतंत्र रूप से समायोजित करना होगा ( पत्र दिनांक 29 अगस्त 2011 शहर नं. एएस-4-2/14018). कर सेवा के प्रतिनिधि इस तथ्य से अपनी स्थिति को उचित ठहराते हैं रूपऑडिट के परिणामों के आधार पर लिया गया निर्णय अन्य करों के अतिरिक्त मूल्यांकन के कारण कम हुए आयकर की राशि को प्रतिबिंबित करने की अनुमति नहीं देता है। यह केवल एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के प्रस्ताव को प्रतिबिंबित कर सकता है।

कुछ अदालतें इस दृष्टिकोण को गैरकानूनी मानती हैं। उनका मानना ​​है कि जब अतिरिक्त करों का आकलन किया जाता है, जो खर्चों में शामिल होते हैं, तो निरीक्षणालय को स्वतंत्र रूप से संगठन के आयकर दायित्वों को समायोजित करना चाहिए और उन्हें आंतरिक लेखांकन (व्यक्तिगत खाता कार्ड में) में प्रतिबिंबित करना चाहिए (उदाहरण के लिए देखें, आप की परिभाषा 2 से आरएफ अक्टूबर 2008 शहर नं. 12349/08 , एफएएस संकल्प पश्चिम साइबेरियाई जिला 9 से अगस्त 2011 शहर नं. ए27-14687/2010 , 6 से वोल्गा-व्याटका जिला जून 2008 शहर नं. ए31-436/2008-26 , 17 से उत्तर पश्चिमी जिला जनवरी 2008 शहर नं. ए26-3723/2007).

ऐलेना पोपोवा

रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने के बाद एक त्रुटि का पता चला।

बयानों पर हस्ताक्षर करने के बाद पाई गई त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि त्रुटि हुई है या नहीं महत्वपूर्णया नहीं।

संगठन को स्वतंत्र रूप से किसी त्रुटि की भौतिकता की सीमा निर्धारित करने का अधिकार है, इसे अपनी लेखांकन नीति में पंजीकृत करके (पी। 7 पीबीयू 1/2008 , पी। 3 पीबीयू 22/2010 ). उदाहरण के लिए, लेखांकन नीति में, आप भौतिकता सीमा को निम्नानुसार निर्दिष्ट कर सकते हैं: "एक त्रुटि को महत्वपूर्ण माना जाता है यदि रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संबंधित डेटा की कुल राशि का अनुपात कम से कम 5 प्रतिशत है।"

यदि रिपोर्टिंग पर हस्ताक्षर करने के बाद, लेकिन बाहरी उपयोगकर्ताओं (उदाहरण के लिए, संगठन के संस्थापक, सरकारी एजेंसी, आदि) के सामने इसकी प्रस्तुति की तारीख से पहले एक महत्वपूर्ण त्रुटि का पता चलता है, तो इसे उस वर्ष के दिसंबर में ठीक करें जिसके लिए रिपोर्टिंग की गई है तैयार किया गया था (अर्थात उसी क्रम में, जिस क्रम में रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने से पहले त्रुटियाँ पाई गई थीं)।

इसी तरह, एक महत्वपूर्ण त्रुटि को ठीक किया जा सकता है यदि यह संगठन के मालिकों या अन्य बाहरी उपयोगकर्ताओं को हस्ताक्षरित रिपोर्टिंग प्रस्तुत करने के बाद पता चला हो, लेकिन इसके अनुमोदन की तारीख से पहले। इस मामले में, त्रुटि को ठीक करने के बाद, आपको पहले संकलित रिपोर्टों की समीक्षा करने, उन पर फिर से हस्ताक्षर करने और उन सभी उपयोगकर्ताओं को प्रस्तुत करने की आवश्यकता है जिनके सामने वे पहले प्रस्तुत किए गए थे। में बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों के विवरण का स्पष्टीकरणसंशोधित बयानों में यह दर्शाया जाना चाहिए कि ये बयान मूल रूप से सबमिट किए गए बयानों को प्रतिस्थापित करते हैं, और पुनः जारी करने का आधार भी प्रदान करते हैं।

यह क्रम बिन्दुओं से चलता है 7 , 8 , 15 पीबीयू 22/2010।

यदि वार्षिक विवरण स्वीकृत होने के बाद कोई महत्वपूर्ण त्रुटि पाई जाती है, तो उसे उस रिपोर्टिंग अवधि में ठीक करें जिसमें वह पाई गई थी। अनुमोदित रिपोर्टिंग में कोई समायोजन न करें. वर्तमान रिपोर्टिंग में परिवर्तन प्रतिबिंबित करें. ये नियम स्थापित हैं पैराग्राफ 39लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियम और बिंदु 10 पीबीयू 22/2010।

सभी सूचीबद्ध मामलों में, पिछली रिपोर्टिंग अवधि में की गई छोटी त्रुटियों को उस रिपोर्टिंग अवधि में ठीक किया जाना चाहिए जिसमें उन्हें खोजा गया था ( पी। 14 पीबीयू 22/2010 ).

लेखांकन में, विवरण पर हस्ताक्षर करने के बाद पाई गई त्रुटियों को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि किस प्रकार की त्रुटि की गई थी - महत्वपूर्णया तुच्छ .

निम्नलिखित क्रम में महत्वपूर्ण त्रुटियों को ठीक करें।

वार्षिक विवरण स्वीकृत होने से पहले त्रुटियाँ खोजी गईं सहीउचित लागत, आय, निपटान खातों आदि का उपयोग करना।

यदि वार्षिक विवरण के अनुमोदन के बाद महत्वपूर्ण त्रुटियों की पहचान की जाती है सुधार करोका उपयोग करते हुए बिल 84"प्रतिधारित कमाई (खुला नुकसान)" ( उप. 1 पी. 9 पीबीयू 22/2010 ).

यदि, किसी त्रुटि के परिणामस्वरूप, लेखाकार ने लेखांकन और कर लेखांकन में कोई आय (व्यय की राशि को अधिक अनुमानित) नहीं दर्शाया है, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें:

डेबिट 62 (76, 02...) क्रेडिट 84
- पिछले वर्ष की ग़लती से प्रतिबिंबित आय (अत्यधिक प्रतिबिंबित व्यय) की पहचान की गई थी;

डेबिट 84 क्रेडिट 68 उपखाता "आयकर"
- अद्यतन घोषणा के अनुसार पिछले वर्ष के लिए अतिरिक्त आयकर अर्जित किया गया था।

यदि, किसी त्रुटि के परिणामस्वरूप, लेखाकार ने लेखांकन और कर लेखांकन में कोई व्यय (आय की मात्रा को बढ़ा-चढ़ाकर बताया गया) नहीं दर्शाया है, तो एक प्रविष्टि करें:

डेबिट 84 क्रेडिट 60 (76, 02...)
- पिछले वर्ष से गलती से दर्ज न किए गए व्यय (अत्यधिक प्रतिबिंबित आय) की पहचान की गई थी।

आगे की वायरिंग इस पर निर्भर करती है कि यह कैसे होता है कर लेखांकन में त्रुटि को सुधारा जाता है .

1. यदि लेखाकार उस अवधि के लिए अद्यतन कर रिटर्न जमा करता है जब त्रुटि हुई थी (अर्थात पिछले वर्ष के लिए), तो एक प्रविष्टि करें:

डेबिट 68 उपखाता "आयकर" क्रेडिट 84
- अद्यतन घोषणा के अनुसार पिछले वर्ष का आयकर कम किया गया।

2. यदि कोई लेखाकार वर्तमान अवधि के लिए कर लेखांकन में किसी त्रुटि को सुधारता है, तो कर लेखांकन में चालू वर्ष के लिए व्यय में वृद्धि (राजस्व में कमी) होगी। लेखांकन में प्रविष्टि करें:

डेबिट 68 उपखाता "आयकर" क्रेडिट 99
- एक स्थायी कर परिसंपत्ति इस तथ्य के कारण परिलक्षित होती है कि वर्तमान अवधि के कर लेखांकन में पिछले वर्ष से संबंधित व्यय (कम आय) को मान्यता दी जाती है।

3. यदि लेखाकार कर लेखांकन में किसी त्रुटि को ठीक नहीं करने का निर्णय लेता है, तो कोई अतिरिक्त प्रविष्टियाँ नहीं की जाती हैं। चूंकि लेखांकन में, महत्वपूर्ण त्रुटियों का सुधार वर्तमान अवधि के वित्तीय परिणामों के खातों को प्रभावित नहीं करता है।

लेखांकन में छोटी-मोटी त्रुटियों को ठीक करें खाते 91"अन्य आय और व्यय।" इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि त्रुटि का पता चलने के समय रिपोर्टिंग स्वीकृत थी या नहीं। से यह निष्कर्ष निकलता है अनुच्छेद 14पीबीयू 22/2010.*

यदि, एक छोटी सी त्रुटि के परिणामस्वरूप, लेखाकार ने कोई आय नहीं दर्शाई (व्यय की राशि को अधिक अनुमानित किया), तो निम्नलिखित प्रविष्टि करें:

डेबिट 60 (62, 76, 02...) क्रेडिट 91-1
- ग़लती से प्रतिबिंबित आय (अत्यधिक प्रतिबिंबित व्यय) की पहचान की गई थी।

यदि, एक छोटी सी त्रुटि के परिणामस्वरूप, लेखाकार ने कोई व्यय नहीं दर्शाया (आय की राशि को बढ़ा-चढ़ाकर बताया), तो एक प्रविष्टि करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
- ग़लती से दर्ज न किए गए व्यय (अधिक दर्ज आय) की पहचान की गई।

ऐलेना पोपोवा, रूसी संघ की कर सेवा के राज्य सलाहकार, प्रथम रैंक

यदि कोई कंपनी भूमि भूखंड का अधिग्रहण करती है, तो इसे लेखांकन में दर्शाते समय, लेखाकार को पीबीयू 6/01 द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, क्योंकि इसकी विशेषताओं के अनुसार यह वस्तु अचल संपत्तियों से संबंधित हैरूसी संघ का टैक्स कोड और नागरिक और भूमि कानून के मानदंड।

इस प्रकार, रूसी संघ के भूमि संहिता में कहा गया है कि केवल भूमि के उन भूखंडों को बेचा और खरीदा जा सकता है। एक कैडस्ट्राल नंबर सौंपा गया. रूसी संघ का नागरिक संहिता, बदले में, अनुबंध में कहता है इंगित किया जाना चाहिएभूमि भूखंड का वास्तविक स्थान, उसकी कीमत, साथ ही उससे जुड़े सभी प्रतिबंध और बाधाएं।

peculiarities

भूमि का प्लॉट मेल खाता है सभी मानदंडलेखांकन कानून, जिसकी उपस्थिति इंगित करती है कि संपत्ति को पहचाना जा सकता है:

• कंपनी अपने मुख्य व्यवसाय में या बाद में किराये के लिए उपयोग करने के लिए भूमि का अधिग्रहण करती है;
• इसके उपयोग की अवधि एक कैलेंडर वर्ष से अधिक है;
• अधिग्रहीत भूमि का प्लॉट भविष्य में दोबारा नहीं बेचा जाएगा;
• कंपनी, एक नई साइट में निवेश करके, इसके उपयोग से लाभ कमाने की योजना बना रही है।

इसलिए, इसे कंपनी की अचल संपत्तियों में शामिल किया गया है। यदि भूमि आगे बिक्री के लिए अभिप्रेत है, तो इसे गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में शामिल नहीं किया जाता है, बल्कि माल खाते में दर्शाया जाता है।

विचाराधीन वस्तु की लागत में वे सभी लागतें शामिल होती हैं जो कंपनी ने इसे हासिल करने के लिए खर्च की थीं। यह भी शामिल है:

• खरीद और बिक्री समझौते या अन्य समझौते के तहत राशि;
• मध्यस्थों को भुगतान की गई राशि, उदाहरण के लिए, एक रियल एस्टेट एजेंसी, यदि वह लेनदेन में शामिल था;
• राज्य शुल्क की वह राशि जो साइट के पंजीकरण पर भुगतान की गई थी;
• ऋण पर भुगतान की गई ब्याज की राशि, यदि कंपनी ने उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके एक नई संपत्ति खरीदने का फैसला किया है (यहां यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऋण पर ब्याज केवल भूमि की लागत बढ़ाता है जब तक कि इसे अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है);
• साइट के अधिग्रहण के दौरान भुगतान की गई अन्य राशियाँ।

न हिसाब-किताब में, न कर हिसाब-किताब में मूल्यह्रास नहीं किया जा सकता, क्योंकि यह अपने लाभकारी गुणों को नहीं खोता है। इसका मतलब यह है कि इसकी खरीद की लागत को कंपनी के उत्पादों की लागत में शामिल करना संभव नहीं होगा। केवल अगर इसे बेचा जाता है, तो अधिग्रहण लागत प्राप्त लाभ को कम कर देती है।

एक महत्वपूर्ण बिंदु जिसे किसी नई संपत्ति का संचालन करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए वह यह है कि इसके उपयोग के तरीके केवल राज्य रियल एस्टेट कैडस्ट्रे द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। यानी, कोई कंपनी केवल जमीन नहीं खरीद सकती और स्वतंत्र रूप से यह तय नहीं कर सकती कि उस पर कौन सी इमारतें बनानी हैं। यदि उसे नए उत्पादन परिसर की आवश्यकता है तो उसे केवल औद्योगिक उद्देश्यों के लिए ही भूखंड खरीदने चाहिए।

कानून भूमि भूखंडों की रिकॉर्डिंग के लिए विशेष दस्तावेजों का प्रावधान नहीं करता है। लेन-देन का आधार है हस्ताक्षर किया हुआ अनुबंध. इस मामले में, आपको एक अतिरिक्त प्रतिलिपि बनाने की आवश्यकता है, जिसे बाद में रोसेरेस्टर में स्थानांतरित कर दिया जाएगा। किसी परिसंपत्ति का हस्तांतरण एक समझौते के आधार पर किया जा सकता है, यदि यह उचित स्थिति निर्दिष्ट करता है, या हस्तांतरण और स्वीकृति प्रमाणपत्र के निष्पादन के बाद किया जा सकता है।

कंपनी स्वयं अचल संपत्तियों के साथ लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए फॉर्म विकसित कर सकती है, जो कानूनी रूप से स्थापित विवरणों को इंगित करती है, और एकीकृत दस्तावेज़ OS-1, OS-6b का भी उपयोग करती है।

आप न केवल ज़मीन का एक टुकड़ा खरीद सकते हैं, बल्कि इसे संस्थापक से योगदान के रूप में, उपहार के रूप में या अन्य संपत्ति के बदले में भी प्राप्त कर सकते हैं। ऐसे मामलों में, कंपनी को भूमि भूखंड का वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन करना चाहिए या उसे उसके भूकर मूल्य पर लेखांकन के लिए स्वीकार करना चाहिए।

यदि कोई संगठन भूमि पट्टे पर देता है, तो उसे एक पट्टा समझौता तैयार करना होगा और अपने भागीदार के साथ साइट के हस्तांतरण के एक अधिनियम पर हस्ताक्षर करना होगा। इसके अलावा, यदि पट्टा लंबी अवधि के लिए संपन्न होता है, तो समझौते को रोसेरेस्टर के साथ पंजीकृत किया जाना चाहिए।

तैनातियाँ

भूमि खरीदते समय लेखांकन में, इसका उपयोग किया जाता है, जिसके लिए विधायकों ने एक संबंधित उप-खाता प्रदान किया है। यह विश्लेषणात्मक खाता प्रत्येक नई वस्तु के लिए खोला जाता है। नई सुविधा की लागत बढ़ाने वाली सभी लागतें यहां दिखाई देती हैं।

डीटी 08-1 केटी 60- जमीन का एक टुकड़ा खरीदा गया था.

डीटी 08-1 केटी 76- मध्यस्थों की सेवाएं प्रदान की गई अतिरिक्त जानकारी, साथ ही राज्य शुल्क की राशि और समान लागतों को प्रतिबिंबित करती हैं।

राज्य पंजीकरण पारित करने के बाद, गैर-वर्तमान संपत्ति कंपनी की मुख्य संपत्ति बन जाती है। भविष्य में इसे प्रतिबिंबित करने के लिए इसका उपयोग किया जाता है।

डीटी 01 केटी 08-1- साइट को कंपनी की अचल संपत्ति के रूप में दर्शाया गया है।

यदि भूमि पुनर्विक्रय के लिए खरीदी जाती है, तो इसका हिसाब इस प्रकार किया जाता है: डीटी 41 केटी 60.

किसी प्लॉट को बेचते समय, जिसका हिसाब-किताब किया गया था, बिक्री से होने वाली आय को इसमें दर्शाया जाता है, और जिसे पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया था - इसमें।

डीटी 62 केटी 91 (90)- भूमि की बिक्री से प्राप्त राजस्व परिलक्षित होता है।

डीटी 91 (90) केटी 01 (41)- भूमि अधिग्रहण की लागत माफ कर दी गई है।

डीटी 91 (90) केटी 76, 60- भूमि की बिक्री के अन्य खर्च परिलक्षित होते हैं।

रिपोर्ट तैयार करते समय, भूमि भूखंडों को गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के हिस्से के रूप में दर्शाया जाता है, अर्थात। पहले खंड में.

भूमि एक संसाधन है जिसके गुण समय के साथ नहीं बदलते हैं। इसके प्रभावी उपयोग की अवधि निर्धारित करना असंभव है। अत: इसके माध्यम से इसकी लागत चुकाना असंभव है। यह सीधे लेखांकन विनियमन संख्या 6/01 में कहा गया है।

2011 तक, लेखांकन कानून में भूमि भूखंडों के पुनर्मूल्यांकन पर सीधा प्रतिबंध था, जिन्हें संगठन की अचल संपत्तियों के रूप में मान्यता दी गई थी। इस तिथि के बाद इसे रद्द कर दिया गया. नतीजतन, कंपनी का प्रबंधन भूमि का पुनर्मूल्यांकन करने का निर्णय ले सकता है। इसके अलावा, इसे लेखांकन नीति में निहित किया जाना चाहिए।

विचाराधीन वस्तुओं का पुनर्मूल्यांकन करने के बाद, संगठन को बाद में इसे पूरा करना होगा एक नियमित आधार पर. प्रबंधन स्वतंत्र रूप से प्रक्रिया की प्रक्रिया और नियम निर्धारित करता है।

मूल्य समायोजन सांख्यिकीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित मूल्य सूचकांकों का उपयोग करके, या वर्तमान तिथि पर मूल्य को सीधे बाजार कीमतों के अनुरूप लाकर किया जा सकता है।

पुनर्मूल्यांकन के बाद, एक अधिनियम तैयार किया जाता है, जिस पर आयोग के सभी सदस्यों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं और प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है। नई राशि की पर्याप्तता की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज, जिस पर भूमि भूखंड लेखांकन में परिलक्षित होगा, अधिनियम के साथ संलग्न होना चाहिए।

पुनर्मूल्यांकन करते समय, आपको यह याद रखना होगा कि यह केवल लेखांकन में संभव है; रूसी संघ का टैक्स कोड ऐसा अवसर प्रदान नहीं करता है, जैसा कि वित्तीय विभाग ने बार-बार अपने पत्रों में बताया है।

कर लेखांकन में प्रतिबिंब

भूमि भूखंडों के साथ लेनदेन करते समय, कोई वैट कर योग्य आधार नहीं होता है। विक्रेता को निर्दिष्ट कर की राशि आवंटित करने की आवश्यकता नहीं है, और खरीदार को इसकी प्रतिपूर्ति नहीं करनी है।

यदि कोई कंपनी सामान्य कराधान व्यवस्था के अंतर्गत है, तो आयकर की गणना करते समय चालू नहीं हो सकताकर आधार में भूमि खरीदने की लागत। यह केवल साइट की आगामी बिक्री के दौरान ही किया जा सकता है।

अपवाद राज्य या नगरपालिका अधिकारियों से भूमि की खरीद है। इस मामले में, संगठन स्वतंत्र रूप से परिसंपत्ति के उपयोग की अवधि निर्धारित कर सकता है और इस दौरान इसके अधिग्रहण की लागत को कर योग्य खर्चों में समान रूप से शामिल कर सकता है।

हालाँकि, यह अवधि नहीं हो सकती 5 वर्ष से कम. या पिछली अवधि के लिए पूरे आधार के 30% की राशि में प्लॉट खरीदने की लागत का एक हिस्सा कर आधार में शामिल करें और इस प्रकार तब तक कार्य करें जब तक कि लागत पूरी तरह से भुगतान न हो जाए। कर कानून में यह धारणा लेखांकन और कर लेखांकन के बीच विसंगतियों और तदनुसार, स्थायी कर अंतर को जन्म देती है।

जैसा कि ऊपर बताया गया है, भूमि की बिक्री नेतृत्व नहीं करतावैट का भुगतान करने की बाध्यता के उद्भव के लिए। नतीजतन, प्रतिपक्ष इस कर को जारी या प्रतिपूर्ति नहीं कर सकते हैं।

संपत्ति एवं भूमि कर

हालाँकि भूमि किसी संगठन की अचल संपत्तियों से संबंधित है, यह संपत्ति कर के अधीन नहीं है। इस मुद्दे पर, रूसी वित्त मंत्रालय ने आधिकारिक स्पष्टीकरण जारी किया, जो दर्शाता है कि चूंकि भूमि भूखंडों के लिए एक स्वतंत्र कर प्रदान किया जाता है, इसलिए वे संपत्ति कर के कर योग्य आधार में शामिल नहीं हैं।

भूमि कर की गणना रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 31 द्वारा नियंत्रित होती है। यह कर स्थानीय है; गणना संपत्ति के भूकर मूल्य पर आधारित है। इसकी दर नगर पालिकाओं द्वारा निर्धारित की जाती है, जो इसके भुगतान के लिए अपने स्वयं के लाभ भी निर्धारित कर सकती हैं।

कानूनी संस्थाओं को भूमि कर की रिपोर्ट त्रैमासिक देनी होगी। और पूरी कर अवधि के दौरान वे अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करते हैं।

अन्य

"सरलीकृत" कंपनियों के लिए, वही नियम लागू होते हैं जो OSNO पर स्थित कंपनियों के लिए लागू होते हैं। अर्थात्, वे भूमि भूखंड प्राप्त करने की लागत से अपनी आय कम नहीं कर सकते। लेकिन अगर ये संपत्तियां पुनर्विक्रय के लिए हैं, तो इस मामले में वे माल बन जाती हैं, और सरलीकृत कर की राशि निर्धारित करते समय होने वाली लागत को ध्यान में रखा जाता है।

यदि कोई संगठन एकीकृत कृषि कर का भुगतानकर्ता है, तो उसके लिए भूमि की खरीद की लागत को पहचानने के लिए एक विशेष प्रक्रिया स्थापित की गई है। इसलिए, वह एक निश्चित अवधि निर्धारित कर सकती है जिसके दौरान की गई लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा।

कानून के मुताबिक यह अवधि नहीं हो सकती 7 वर्ष से कम. इस मामले में, भूमि भूखंड को यह करना होगा:

• भुगतान किया जाना है;
• केवल कृषि उत्पाद उगाने के लिए उपयोग किया जाता है;
• राज्य पंजीकरण की प्रक्रिया में हो.

भूकर भूखंड का पंजीकरण करते समय आपको क्या जानने की आवश्यकता है, यह इस वीडियो में पाया जा सकता है।

शुल्क के लिए अचल संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए पंजीकरण और हिसाब कैसे करें

यदि किसी भूमि भूखंड का भूकर मूल्य बदल गया है तो क्या लेखांकन में उसका मूल्य बदलना आवश्यक है?

हाँ जरूरत है.

एक दस्तावेज़ के आधार पर खाता 103.00 में लेखांकन के लिए भूमि भूखंड स्वीकार करें जो संस्था के भूमि के अधिकार की पुष्टि करता है। लेखांकन में, उन्हें शीर्षक दस्तावेज़ में निर्दिष्ट उनके भूकर मूल्य पर प्रतिबिंबित करें। यह खाता संख्या 157एन के एकीकृत चार्ट के निर्देशों के खंड 71 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित किया गया है।

यदि शीर्षक दस्तावेज़ में भूकर मूल्य इंगित नहीं किया गया है, तब भी पंजीकरण के लिए भूखंड स्वीकार करें (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 सितंबर, 2017 संख्या 02-07-05/59444)। Rosreestr में भूकर मूल्य का पता लगाएं। यह कैसे करें, अनुशंसाएँ देखें।

भूमि भूखंडों का भूकर मूल्य भूमि के राज्य भूकर मूल्यांकन (रूसी संघ के भूमि संहिता के अनुच्छेद 66 के खंड 2) के परिणामों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। ऐसा मूल्यांकन हर पांच साल में कम से कम एक बार किया जाता है (29 जुलाई 1998 के कानून संख्या 135-एफजेड का अनुच्छेद 24.12)।

चूंकि भूमि का भूकर मूल्य हर कुछ वर्षों में बदला जाता है, इसलिए भूखंड का मूल्य भी संस्था के लेखांकन में समायोजित किया जाना चाहिए। ऐसा उस वर्ष करें जब परिवर्तन हुआ हो. वित्तीय विवरणों में साइट की नई लागत को प्रतिबिंबित करें (खाता संख्या 157एन के एकीकृत चार्ट के निर्देशों के खंड 71, 28)। ऐसा करने के लिए, भूमि के मूल्य में परिवर्तन के बारे में भूकर कक्ष से दस्तावेज़ प्राप्त करें। उदाहरण के लिए, ऐसे दस्तावेज़ों में एक नोटिस (खाता संख्या 157एन के एकीकृत चार्ट के निर्देशों का खंड 7) शामिल है।

यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 जनवरी, 2016 के पत्र संख्या 02-07-10/1601 के पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 1.1.2 के उपपैरा "ई", दिनांक पत्र के परिशिष्ट के पैराग्राफ 4.2 में बताया गया है। 30 दिसंबर, 2015 रूस के वित्त मंत्रालय का नंबर 02-07-07/ 77754 और रूस का खजाना नंबर 07-04-05/02-919।
लेखांकन में भूमि भूखंडों के मूल्य में समायोजन को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए यह संस्था के प्रकार पर निर्भर करता है।

सरकारी संस्थानों के लेखांकन में:

निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके भूखंड के भूकर मूल्य में समायोजन को प्रतिबिंबित करें:

№	संचालन की सामग्री	खाता डेबिट	खाता क्रेडिट
1.	भूमि भूखंड का भूकर मूल्य बढ़ाना	KRB.1.103.11.330	केडीबी.1.401.10.180
2	भूमि भूखंड के भूकर मूल्य को कम करना (राज्य भूकर मूल्यांकन में परिवर्तन की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ के आधार पर)	"रेड रिवर्सल" विधि का उपयोग करना
		KRB.1.103.11.330	केडीबी.1.401.10.180

ऐसी पोस्टिंग निर्देश संख्या 162एन के पैराग्राफ 16 में दी गई हैं।

सभी संस्थानों को गैर-अनुमोदित वित्तीय विवरणों में रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं को शामिल करना आवश्यक है। घटनाओं, नियमों, उन्हें कैसे ध्यान में रखा जाए और रिपोर्टिंग में उन्हें कैसे प्रतिबिंबित किया जाए, के उदाहरणों के लिए चयन देखें। रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं के बारे में लेखांकन नीति का परिशिष्ट डाउनलोड करें।

संग्रह की सामग्रियाँ सिस्टम ग्राहकों के लिए उपलब्ध हैं। यदि आपके पास कोई सदस्यता नहीं है, तो अभी साइन अप करें या इसे तीन दिनों के लिए निःशुल्क आज़माएँ।

वित्तीय लेनदेन के लिए लेखांकन में परिवर्तन

ऐसी घटनाएँ जो संस्थानों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को प्रभावित करती हैं और 31 दिसंबर के बाद घटित होती हैं, उन्हें लेखांकन और रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। ऐसी घटनाओं को रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाएँ कहा जाता है।

रिपोर्टिंग तिथि के बाद घटनाओं के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में लेखांकन और प्रकटीकरण में मान्यता के लिए एक नई प्रक्रिया के साथ लेखांकन नीति को पूरक करें। नमूना डाउनलोड करें.

लेखांकन में ऐसी घटना को प्रतिबिंबित करने के लिए, यह माना जाना चाहिए कि यह महत्वपूर्ण है। उदाहरण के लिए, दिसंबर 2016 में प्रदान की गई सेवाओं के लिए प्रारंभिक भुगतान देर से - जनवरी में प्राप्त हुआ था। दिसंबर में निपटान बंद करने के लिए, इसे रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटना के रूप में पहचानें और इसे 31 दिसंबर को रिकॉर्ड करें। यदि रिपोर्टिंग अभी तक प्रस्तुत नहीं की गई है तो ऐसा किया जा सकता है।
यदि आपके पास किसी घटना को समय पर रिपोर्टिंग में शामिल करने का समय नहीं है, तो एक व्याख्यात्मक नोट में इसके बारे में जानकारी और इसके मौद्रिक मूल्य का खुलासा करें। अधिक जानकारी

एसएपी के उदाहरण

निर्देश संख्या 157एन में रिपोर्टिंग तिथि के बाद किसी घटना की परिभाषा शामिल है। रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं की सूची प्रतिबिंबित करें जिन्हें आप नए क्रम में पहचानेंगे। इस उद्देश्य के लिए मसौदा लेखांकन मानक "रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाएं" का उपयोग करें।

आइए रिपोर्टिंग तिथि के बाद संस्थान के लिए सबसे संभावित घटनाओं पर विचार करें।

भूमि का भूकर मूल्यांकन बदल गया है

लेखांकन में भूखंड की लागत को समायोजित करें यदि, रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, आपको यह संकेत देने वाले दस्तावेज़ प्राप्त हुए कि भूकर मूल्य बदल गया है।
भूमि का भूकर मूल्य कैसे पता करें

रिपोर्टिंग में एफ़टीपी को कैसे प्रतिबिंबित करें

रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं को प्रतिबिंबित करने के लिए तीन विकल्प हैं।

1. खाते बंद करने के लिए अंतिम लेनदेन से पहले रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन लेनदेन बनाएं। लेन-देन के आंकड़ों को ध्यान में रखते हुए अपनी रिपोर्ट तैयार करें। व्याख्यात्मक नोट के पाठ भाग में, रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटना और उसके मौद्रिक मूल्य के बारे में जानकारी का खुलासा करें।

2. यदि, रिपोर्टिंग समय सीमा के कारण, आपके पास रिपोर्ट में समायोजन करने, प्रविष्टियाँ न बनाने और रिपोर्टिंग फॉर्म में लेखांकन रिकॉर्ड के बारे में जानकारी शामिल करने का समय नहीं है। लेकिन इस जानकारी को घटना के मौद्रिक मूल्य सहित, व्याख्यात्मक नोट के पाठ भाग में शामिल करें।

3. यदि आपको अपनी सबमिट की गई रिपोर्टों को सही करने की आवश्यकता है, तो इस प्रकार आगे बढ़ें। सबसे पहले, जिस उच्च-स्तरीय संगठन को आप रिपोर्ट सबमिट कर रहे हैं, उसके साथ संपादनों का समन्वय करें। अच्छे कारण के लिए ही बदलाव करें. उदाहरण के लिए, यदि, नियामक अधिकारियों द्वारा निरीक्षण के बाद, लेनदार के साथ निपटान को स्पष्ट किया गया था। रिपोर्टिंग तिथि के बाद की सभी घटनाएँ जिन्हें महत्वपूर्ण माना जाता है, उन्हें उस अवधि के बयानों में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए जिसके लिए वे घटित हुई थीं।
अधिक विवरण के लिए, राज्य के स्वामित्व वाली, बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के लिए सिफारिशें देखें।